Как отбить результат налоговой проверки

[Daniyar Kuzbayev]

Вечер добрый! Нужна помощь. Сразу скажу все очень сложно. ТОО наша получила уведомление о проверке по НДС и КПН в 2016 году летом, период который охватывала проверка 2012 год. Начали бодаться с налоговиками, получили ответ что причиной проверки стал приговор в отношении директора тоо который вступил в законную силу в 2016 году май. В ноябре получили постановление о наложении штрафа пару миллионов. Пытались оспорить и практически оснований для этого нет. В 2016 году в декабре ВС РК отменяет приговор суда первой инстанции с формулировкой на ДС. Т.е. на настоящий момент основания для оспаривания уведомления, протоколов и постановления имеются, так как в постановлении четко прописано что ни по одному из контриков проверка не проводилась, в 2017 отписали в управление городское, областное и КГД и получили ответ такого содержания

Относительно уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля

-- ---- 2016 года судом ________ области в отношении гр.Д. вынесен приговор (далее - Приговор), в том числе по статье 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан, согласно которому между ТОО нашим и ТОО виновника совершались действия по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с целью извлечения имущественной выгоды.

В соответствии с подпунктом 4) статьи 115 и подпунктом 2) пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса, вычету не подлежат расходы, а сумма НДС не подлежит отнесению в зачет, по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.

В связи с чем, в целях предоставления самостоятельного устранения нарушения по взаиморасчетам с ТОО виновника, Управлением государственных доходов по г.  (далее - Управление) направлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля от -- июня 2016 года № -------- (далее - Уведомление).

Ввиду несогласия с Уведомлением, Вами направлена жалоба от --- -----2016 года в Департамент государственных доходов по -----области (далее - Департамент) (статья 587 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

В этой связи, Уведомление считается исполненным и правовые основания для его отмены отсутствуют (пункт 2 статьи 65 Закона Республики Казахстан «О правовых актов» (далее - Закон).

В свою очередь, отмечаем, что постановлением судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Казахстан от ---декабря 2016 года ---- Приговор отменен и уголовное дело направлено на новое судебное рассмотрение.

При этом Приговор к моменту направления Уведомления имел юридическую силу, в связи с чем, Уведомление направлено в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Относительно предписаний и уведомлений о результатах проверки   

Проведение налоговой проверки осуществляется, в том числе по вопросам определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров (подпункт 12 пункта 9 статьи 627 Налогового кодекса).

Как указано выше, между ТОО нашим и ТОО виновника совершались действия по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с целью извлечения имущественной выгоды.

В связи с чем, Департаментом вынесены предписания о проведении тематической налоговой проверки от ------2016 года № --- (по корпоративному подоходному налогу) и № --- (по налогу на добавленную стоимость), которые вручены -- октября 2016 года.

Таким образом, поскольку приговор на дату вынесения предписаний имел юридическую силу, указанные предписания вынесены в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Также полагаем возможным отметить, что предписание о назначении проверки прекращает свое действие с момента его вручения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 65 Закона правовой акт индивидуального применения прекращает действие с момента исполнения его требований или содержащихся в нем поручений лицами, которым адресован данный правовой акт.

В связи с чем, указанные предписания не могут быть отменены в виду прекращения содержащихся в нем поручений.

Вручение предписания является началом налоговой проверки, которая завершается в день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки (пункт 1 статьи 633 и пункт 2 статьи 637 Налогового кодекса).

В свою очередь, в случае установления по результатам налоговой проверки нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, выносится уведомление о результатах налоговой проверки (статья 638 Налогового кодекса).

По результатам проведенных проверок Департаментом вынесены уведомления о результатах проверки от ----октября 2016 года №№ ---, ----, которые обжалованы Вами в Комитет.

В настоящее время, жалобы находятся на рассмотрении и решение по ним будут приняты в сроки и в порядке, установленные Налоговым кодексом.

Относительно привлечения к административной ответственности

Проведенной налоговой проверкой установлено занижение сумм по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость.

За совершение указанных административных правонарушений в отношении ТОО нашего составлены протоколы об административных правонарушениях от --- октября 2016 года №№ ----, ----и Управлением вынесены постановления о наложении административного взыскания по части первой статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях (далее – КоАП) от 3 ноября 2016 года №№---(----), -----(----) (далее - Постановления), которые вручены Вам в день рассмотрения --- ноября 2016 года.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 832 КоАП жалоба на постановление по делу об административном правонарушении, вынесенные в связи с неисполнением или исполнением ненадлежащим образом налогового обязательства, установленного Налоговым кодексом, выявленных по результатам налоговой проверки, может быть подана в течение тридцати суток со дня вручения или получения копии постановления в Департамент либо суд.

Срок подачи жалоб на Постановления истек ----декабря 2016 года, соответственно, Постановления вступили в законную силу и обязательны для исполнения (статья 844 КоАП).

При этом согласно части четвертой статьи 832 КоАП рассмотрение жалобы на вступившее в законную силу постановления осуществляется судом.

В связи с чем, по вопросу отмены Постановлений следует обратиться в суд в порядке главы 45 КоАП.

Относительно решения об ограничении в распоряжении имуществом

Решение от ---- декабря 2016 года № -------------вынесено в соответствии со статьей 613 Налогового кодекса в связи с обжалованием уведомлений о  результатах налоговой проверки от ---октября 2016 года №№ ----, ----.

Так, в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 613 Налогового кодекса в случае обжалования налогоплательщиком уведомления о результатах проверки органами государственных доходов производится ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика на основании решения, указанного в пункте 3 статьи 613 Налогового кодекса.

Орган государственных доходов отменяет решение об ограничении в распоряжении имуществом и акт описи имущества, в случае вынесения решения органом государственных доходов, рассматривавшим жалобу налогоплательщика (налогового агента) отменяющего в обжалуемой части уведомление о результатах проверки, - не позднее одного рабочего дня со дня вынесения такого решения (подпункт 2) пункта 10 статьи 613 Налогового кодекса).

Как указано выше, в настоящее время жалобы находятся на рассмотрении в Комитете, в связи с чем, правовых оснований для отмены решения об ограничении в распоряжении имуществом не имеется.

Относительно уведомления о погашении налоговой задолженности

Управлением в Ваш адрес направлено уведомление о погашении налоговой задолженности от -----декабря 2016 года № ----------------(далее - уведомление о погашении налоговой задолженности), которым уведомлялось о наличии налоговой задолженности по административному штрафу в сумме ------------тенге, наложенному постановлением от ---- ноября 2016 года №-------

Отмечаем, что на момент направления уведомления о погашении налоговой задолженности, у Вас не имелась налоговая задолженность по штрафу, так как не истек срок, предоставленный для добровольного исполнения указанного постановления, в связи с чем, уведомление о погашении налоговой задолженности отменено.

В случае несогласия с ответом по данному обращению Вы вправе обжаловать его в соответствии с Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» в вышестоящий орган либо в суд.

При этом абсолютно не берется во внимание тот факт что в соотвествии со ст.852 КоАП РК мы имеем законное право на обжалование и основание теперь имеется.

Еще одним странным моментом является срок давности по налогам 2012 год, когда уголовное дело закончится не известно, но рассматриваться будет до лета по моему уразумению.

Обжаловали постановления 3 раза в город УГД бесполезно, первый раз отказали из за неправильного оформления, второй раз отказали потому что ответ не пришел, теперь просто сослались что постановление вступило в силу.

Вопрос что делать в данной ситуации? Помогите советом