Э/э товар или услуга ?

[Laimа]

Э/э для Арендодателя имеет много сомнительных моментов по возмещению и никак не списывается на раходы периода. Это доход арендодателя.

вы тут точно все написали?! А как это - доход при том, что приобретая э/э у вас кредитовое сальдо железно появляется на б/сч 3310 ?!

если вам платят фиксированную арендную плату то в ней вы и должны были заранее предусмотреть такую составляющую, как возмещение затрат по э/э.

[Гость Гость]

вы тут точно все написали?! А как это - доход при том, что приобретая э/э у вас кредитовое сальдо железно появляется на б/сч 3310 ?!

если вам платят фиксированную арендную плату то в ней вы и должны были заранее предусмотреть такую составляющую, как возмещение затрат по э/э.

Эта ситуация была подробно проанализирована с статье Асико Скала В и Скала Н с проводками.

Поищу в инете и дам ссылку.

[Гость Вася]

ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И НДС ПРИ АРЕНДЕ НЕДВИЖИМОСТИ

Проблема неверного отражения доходов и НДС в учете Арендодателей и Арендаторов недвижимости уже рассматривалась нами в статье «Аренда. Недвижимость». Однако практика показывает, что даже те специалисты, которые понимают необоснованность существующей «де-факто» методики отражения доходов и НДС в учете арендодателя и арендатора, не рискуют применять более аргументированный способ и продолжают учитывать аренду по принципу - «как все».

В связи с этим считаем необходимым еще раз рассмотреть данный вопрос в развитие вышеуказанной статьи, в несколько измененном аспекте.

Основной вопрос в следующем:

Арендодатель не имеет права включать всю стоимость услуг, оказанных коммунальными службами и другими прямыми поставщиками, в себестоимость собственных услуг по объектам, сданным в аренду, а денежные суммы, полученные от Арендаторов признавать доходом и включать в совокупный годовой доход от реализации услуг по аренде.

Обоснование такого утверждения может быть следующее:

§ Арендные платежи за аренду недвижимости представляют сумму амортизационных отчислений и арендного процента, рассчитанных с учетом условий СБУ 6, СБУ 17 и МСФО 17, МСФО 40 , т.е. доход арендодателя, который может быть признан таковым по следующим основаниям;

- согласно ст.13 Закона РК от 28.02.07г. №234, доходом признается:

«доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшение обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала»;

- согласно п. 8 МСФО 18 «Выручка» выручкой признается:

«выручка включает только валовые поступления экономических выгод, полученные компанией и подлежащих получению на ее счет. Суммы, инкассированные от имени третьей стороны, такие как налог, с продаж, налоги на товары и услуги и налог на добавленную стоимость, не являются экономическими выгодами, поступающими в компанию, и не ведут к увеличению капитала, поэтому они исключаются из выручки. Точно так же при агентских соглашениях, валовой приток экономических выгод включает суммы, собираемые от имени принципала, которые не ведут к увеличению капитала компании. Суммы, инкассированные от имени принципала, не являются выручкой, выручкой является сумма комиссионного вознаграждения».

То есть, Арендодатель, имея в собственности присоединенные сети, выполняет функции Посредника по доставке услуг Поставщика Арендатору и получает с последнего оплату, за фактически потребленную услугу, сумму которой передает Поставщику.

При этом такие сети, с момента перехода субъекта на МСФО должны быть выделены в конструктивно обособленный комплекс (компонент) согласно МСФО 16 и Государственному классификатору «Классификатор основных фондов» от 24.05.05г. № 150 и учитываться как самостоятельные основные средства.

Таким образом, суммы, уплаченные Арендаторами Арендодателю за потребление услуг коммунальных служб, поставщиков электроэнергии, ГТС и др., не могут быть признаны доходами Арендодателя, так как не отвечают вышеуказанным критериям признания «доход».

Эти суммы являются доходом непосредственных Поставщиков услуг и расходом Арендаторов, т.е. третьих лиц и должны отражаться в учете Арендодателя как транзитные суммы обязательств.

§ Кроме того, если Арендодатель:

- не имеет в собственности или по договору аренды средств генерирования и доставки указанных услуг; или

- не имеет официального разрешения Поставщика на передачу энергоносителей через присоединенную сеть согласно ст. 489, 492 ГК РК от 1.07.99г. № 409-II , то он не может признаваться прямым Поставщиком таких услуг в целях налогообложения, согласно п.2 ст. 242 НК РК.

Следовательно, при выписке счета-фактуры Арендатору, Арендодатель вправе включить в нее только сумму арендной платы и дополнительных услуг, выполняемых непосредственно собственными силами. Все остальные услуги, предоставляемые прямыми Поставщиками этих услуг (водоснабжение, тепловая энергия, электроэнергия, связь и пр.) должны оплачиваться Арендаторами в форме возмещения ,т.е. в той сумме, в которой произошло фактическое потребление услуги. При этом в зачет, Арендодатель и Арендатор могут принять только сумму НДС в части объема услуг потребляемых непосредственно для собственных нужд.

§ Что касается варианта включения всех сумм, предъявленных прямыми Поставщиками Арендодателю, в его затраты, то это необоснованно, в силу следующих причин:

- согласно ст. 13 Закона РК от 28.02.07г. №234

«расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости либо увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала, не связанного с его распределением между собственниками».

- Арендодатель не является фактическим потребителем всех услуг прямых Поставщиков в процессе производства и реализации собственных услуг (аренды), кроме того объема, который используется им для собственных нужд.

Таким образом, учет сумм, поступающих от Арендаторов в счет возмещения затрат Арендодателя по услугам поставщиков коммунальных и прочих аналогичных услуг, должен осуществляться на счетах прочей дебиторской и кредиторской задолженности, а именно:

Кодировка счетов нижеследующих проводок принята в соответствии с приказом МФ РК от 23.05.07г. №185. Субсчета четвертого порядка субъект открывает самостоятельно.

На сумму предъявленную Поставщиками услуг и потребляемых арендаторами (в том числе НДС)

Дт 1280 «Прочая дебиторская задолженность»

Кт 3390 «Прочая кредиторская задолженность»

На сумму предъявленную Поставщиками услуг и потребляемых непосредственно Арендатором (по расчету)

Дт 7010,7110,7210

Кт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

На сумму НДС, определенную расчетным путем и относящуюся к стоимости услуг, потребленных непосредственно арендодателем согласно данных расчета

Дт 1420 «НДС к зачету»

Кт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

При выписке счета-фактуры арендатору, делаются следующие бухгалтерские проводки:

На сумму арендной платы и собственных дополнительных услуг

Дт 1210 «Счета к оплате»

Кт 6010 «Доход от реализации услуг»

На сумму НДС (начислен только на сумму арендной платы)

Дт 1210 «Счета к оплате»

Кт 3130 «НДС»

Примечание: После получения счета-фактуры от поставщика Арендодатель производит расчет, согласно которому на каждого Арендатора относит только часть услуг Поставщика пропорционально занимаемой площади или в размере показаний индивидуальных приборов учета.

Расчет производится на основе самостоятельного выбора базы распределения затрат. В этом же расчете определяется сумма НДС, на зачет которой имеет право только Арендатор, как фактический потребитель услуг коммунальных служб и других Поставщиков.

По результатам расчета в учете формируются аналитические данные по каждому Арендатору, и делается соответствующая бухгалтерская проводка.

При этом, на основании расчета в счет-фактуру Арендодатель включает стоимость услуг коммунальной службы, выделяя сумму НДС, определенную расчетным путем (источник - расчет), т.е. Арендатор включает в зачет сумму НДС лишь в той части, в которой фактически потребил коммунальные услуги, т.е.:

На сумму, полученную от арендаторов в счет возмещения затрат, понесенных арендодателем по услугам коммунальных служб

Дт 1010,1020,1040,1050 «Деньги»

Кт 1280 «Прочая дебиторская задолженность»

На сумму арендной платы и дополнительных услуг, полученных от арендатора

Дт 1010,1020,1040,1050 «Деньги»

Кт 1210 «Счета к оплате»

На сумму оплаты коммунальным службам

Дт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт 3390 «Прочая кредиторская задолженность»

Кт 1010,1020,1040,1050 «Деньги».

Пример.

Возмещение сумм Арендодателя и оформление производится по следующей схеме:

• Поставщик выписывает счет-фактуру Арендодателю: 1150 в т.ч 150 НДС;

• Арендодатель оплачивает сумму в 1150 Поставщику;

• Затем в бухгалтерской справке производится расчет доли стоимости, приходящейся на каждого Арендатора и самого Арендодателя:

Арендодатель 115 в т.ч. 15 НДС;

Арендатор-1 460 в т.ч. 60 НДС;

Арендатор-2 575 в т.ч. 75 НДС.

• На основании расчета выписываются счета-фактуры Арендаторам в соответствии с нормами ст. 242 НК РК, согласно которым Арендаторы относят в зачет НДС (60 и 75) включают в вычеты договорную стоимость затрат ( 400 и 500).

• Арендодатель включает в затраты и относит на вычеты 100 и формирует «зачетный» НДС в размере 15.

• Суммы, которые Арендатор оплатил Арендодателю, а последний перечислил Поставщику за Арендаторов (460 и 575) не включаются в доход Арендодателя т.к. имеют экономический статус « возмещаемых или компенсационных», т.е. это денежные проплаты за третьих лиц. Такие суммы отражаются в аналитическом учете и Отчете о движении денежных средств и не должны признаваться доходом, а НДС (135) не может быть отнесен в зачет у Арендодателя.

Таким образом, Арендодатель возмещает ту сумму, которую он заплатил Поставщику за своих Арендаторов - 1035, включает в затраты -100 и принимает в зачет НДС – 15.

При использовании этой схемы формально нарушается п.2 ст. 242 НК РК, однако такое нарушение не несет отрицательных финансовых последствий и ущерба ни одной из трех сторон (Арендодатель, Арендатор и бюджет РК), несмотря на то, что НК РК прямо не разрешает выписывать счета-фактуры налогоплательщикам, не оказывающим услуги непосредственно. В худшем случае, за такое нарушение может быть применена ст. 68 КоАП РК. Порядок ее применения установлен Нормативным постановлением ВС РК от 26.11.04г. № 18.

Для обоснования факта выписки счетов-фактур Арендаторам в нарушение п.2 ст.242 НК РК Арендодатель может использовать косвенные аргументы, а именно:

· Концептуальные основы МСФО и НСФО устанавливают принцип «приоритета содержания над формой», т.е. всегда следует отражать и признавать в учете операцию исходя из ее экономического содержания, а не документов ее подтверждающих, если есть сомнение в их соответствии. Если этот принцип нарушается, то пользователь отчетности вводится в заблуждение относительно деятельности организации и показателей отчетности, а следовательно и налоговых обязательств.

· Арендодатель, в силу специфики этой деятельности является посредником между Поставщиком и Потребителем, однако НК РК не представляет ему законной возможности для т.н. «перевыставления» счетов-фактур, несмотря на то, что другого варианта нет. Такая возможность предоставлена только одному посреднику – экспедитору по услугам транспортной экспедиции п.5-2 ст.242 НК РК и приказом МФ РК от 23.01.03г. №18, которым установлен порядок выписки счетов-фактур Посредником, не выполняющим услуги непосредственно. Поэтому возможно использовать эти правила применительно к Вашей ситуации.

· Принимая во внимание, что коммунальные услуги оказываются на основании публичных договоров и «де-факто» Арендодатель передает услугу Арендатору в качестве Поверенного Поставщика, то этот подход позволяет использовать ст. 214 НК РК для признания оборотов по реализации. Эту позицию можно усилить, если попытаться включить в договор с Поставщиком фразу «Абонент имеет право передавать теплоноситель по своим присоединенным сетям Арендатору».

Скала В.И., Скала Н.В.

[Laimа]

Спасибо за информацию, думаю, поможет кому-нибудь.

Хотя там есть спорные моменты, но тут только POLIN нужна))) Я - пас в таких спорах))))

И в тему - где здесь ответ на вопрос темы - э/э - товар или услуга?

[Гость К Laim@]

Спасибо за информацию, думаю, поможет кому-нибудь.

Хотя там есть спорные моменты, но тут только POLIN нужна))) Я - пас в таких спорах))))

И в тему - где здесь ответ на вопрос темы - э/э - товар или услуга?

Как вы учитываете каким образом в квт э/э ?

[Laimа]

Как вы учитываете каким образом в квт э/э ?

колв- квт Х стоимость 1 квт/ч = Итого

Изменено 24 Апреля 2009 пользователем Laim@

[Гость Гость]

колв- квт Х стоимость 1 квт/ч = Итого

Можно проводками и каким образом и где и как в 1с

[Гость Вася к Лайме]

колв- квт Х стоимость 1 квт/ч = Итого

В 1с как учитываете ?

Где отражаете квт и стоимость

[Laimа]

В 1с как учитываете ?

Где отражаете квт и стоимость

Вася! Вам пошагово написать внесение в 1-Эску?

В документе "Услуги сторонних организаций" можно расписать и количество и цену.

[Гость Гость]

Вася! Вам пошагово написать внесение в 1-Эску?

В документе "Услуги сторонних организаций" можно расписать и количество и цену.

Э/э это товар а не услуга

[Laimа]

Э/э это товар а не услуга

По посту так и не пришли к общему мнению, это во-первых

А во-вторых прочтите ещё раз всё, что я написала.

Изменено 4 Мая 2009 пользователем Laim@