Трудовые отношений между юридическим лицом Республики Казахстан и иностранным физическим лицом, на временной основе и налоговые обязательства

[Гость Игорь]

Каким образом оформляются и регулируются трудовые отношения между юридическим лицом Республики Казахстан и иностранным физическим лицом, Которое время от времени оказывает услуги (например, консультационные или юридические услуги) этому казахстанскому юридическиому лицу и которое при этом постоянно находится за пределами Республики Казахстан? Какие в связи с такими трудовыми отношениями возникают налоговые обязательства сторон?

[Данияр Тенелов]

Каким образом оформляются и регулируются трудовые отношения между юридическим лицом Республики Казахстан и иностранным физическим лицом, Которое время от времени оказывает услуги (например, консультационные или юридические услуги) этому казахстанскому юридическиому лицу и которое при этом постоянно находится за пределами Республики Казахстан? Какие в связи с такими трудовыми отношениями возникают налоговые обязательства сторон?

Вы определитесь это таки услуги или работа по ТД?

[Гость Игорь Завалов]

Речь идет об услугах.

Спасибо

Вы определитесь это таки услуги или работа по ТД?

[POLIN]

В части индивидуального подоходного налога

Работа физических или юридических лиц, являющихся резидентами с иностранными специалистами (физическими лицами нерезидентами) в части налогообложения у источника выплаты регулируется Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года (Налоговый кодекс), статьей 201.

НК РК ст.192 п.1 пп.3:

3) доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан:

резиденту;

нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые услуги связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

Согласно НК РК ст.201 п.1:

1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 195 настоящего Кодекса.

Ставка налога, согласно НК РК ст.194 пп.1:

1) с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года в размере 20 процентов;

2) с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года в размере 17,5 процента.

Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) по выплаченной предоплате - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

Подоходный налог удерживается в момент выплаты.

В налоговый комитет предоставляется расчет по форме 101.04, согласно Правил составления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611)

Расчет предоставляется согласно НК РК ст.196 в следующие сроки:

1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты;

2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.

При этом датой отнесения на вычеты начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента признается 31 декабря отчетного налогового периода.

В части пенсионных отчислений:

Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан»

Статья 8. Социальное и пенсионное обеспечение

Иностранные граждане, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального и пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

В вашем случае иностранец не подпадает под статус постоянно проживающего на территории РК, следовательно обязательства по удержанию пенсионных взносов налоговый агент не несет.

В части социального страхования:

Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»

Статья 8. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию

Обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

Следовательно, если лицо постоянно не проживает на территории РК, обязательств по формированию социальных отчислений налоговый агент не несет.

Имеете право применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, если такой нерезидент является:

а) окончательным получателем дохода;

в) резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Полное (или частичное) совобождение от налога производится при предоставлении нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующий требованиям НК РК ст.219 п.4:

В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.

При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.

[В.В.]

Скажите , а как правильно оформить с ним договор на услуги? И можно с ним заключить трудовой договор , если сотрудник выполняет определенные обязанности по реализации продукции на его территории?

Требуются какие-нибудь разрешения в РК? Сотрудник ,например, работает в Туркмении и гражданин Туркмении.

[POLIN]

Никаких разрешений на заключение договора в РК не требуется, если гражданин не осуществляет деятельности на территории Казахстана.

Просто договор на поставку услуг, с обязательствами по исполнению, платежам, форме расчета.

[В.В.]

А если трудовой договор , что бы и отпуск был и мог социальными льготами воспользоваться ?

[POLIN]

Он не может всем этим воспользоваться, так как не присутствует на территории РК, и социальных отчислений Вы с него заработков не формируете.

И зачем они ему? Он что, будет в Казахстан поболеть приезжать?

[В.В.]

Он не может всем этим воспользоваться, так как не присутствует на территории РК, и социальных отчислений Вы с него заработков не формируете.

И зачем они ему? Он что, будет в Казахстан поболеть приезжать?

Нет У нас дают льготные путевки по хорошим местам отдыха по положению только сотрудникам, прохъодят обучение в Дании, Швейцарии и все только сотрудники.

[Yerzhan]

Нет У нас дают льготные путевки по хорошим местам отдыха по положению только сотрудникам, прохъодят обучение в Дании, Швейцарии и все только сотрудники.

хочу к вам пойти работать, возьмете? могу вашим помощником

заранее :drowning:

[Гость Игорь Завалов]

Благодарю Вас за исчерпывающий ответ!

С уважением,

Игорь Завалов

В части индивидуального подоходного налога

Работа физических или юридических лиц, являющихся резидентами с иностранными специалистами (физическими лицами нерезидентами) в части налогообложения у источника выплаты регулируется Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года (Налоговый кодекс), статьей 201.

Согласно НК РК ст.201 п.1:

1. Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 195 настоящего Кодекса.

Ставка налога, согласно НК РК ст.194 пп.1:

1) с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года в размере 20 процентов;

2) с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года в размере 17,5 процента.

Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) по выплаченной предоплате - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

Подоходный налог удерживается в момент выплаты.

В налоговый комитет предоставляется расчет по форме 101.04, согласно Правил составления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611)

Расчет предоставляется согласно НК РК ст.196 в следующие сроки:

1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты;

2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.

При этом датой отнесения на вычеты начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента признается 31 декабря отчетного налогового периода.

В части пенсионных отчислений:

Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан»

Статья 8. Социальное и пенсионное обеспечение

Иностранные граждане, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального и пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

В вашем случае иностранец не подпадает под статус постоянно проживающего на территории РК, следовательно обязательства по удержанию пенсионных взносов налоговый агент не несет.

В части социального страхования:

Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»

Статья 8. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию

Обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

Следовательно, если лицо постоянно не проживает на территории РК, обязательств по формированию социальных отчислений налоговый агент не несет.

Имеете право применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, если такой нерезидент является:

а) окончательным получателем дохода;

в) резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Полное (или частичное) совобождение от налога производится при предоставлении нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующий требованиям НК РК ст.219 п.4:

В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.

При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.