Налог на имущество физ. лиц

[Гость Lana]

Пошла в Налоговую, чтобы заплатить налог на имущество за квартиру и была крайне удивлена. Оказывается, в Налоговую данные о стоимости квартиры поступают из Центра по недвижимости завышенные в несколько раз. Откуда они берутся и как они их высчитывают неизвестно. Насколько мне известно, в целях единообразного расчета и установления стоимости объектов налогообложения физических лиц для исчисления налога на имущество на территории Республики Казахстан, необходимо использовать Правила определения стоимости объектов налогообложения физических лиц (Постановление № 447 от 17.04.02г.) Там указано, что, например, базовая стоимость 1 кв. м. жилого помещения в Алматы равна 30,000 тенге. Конечно, применяются коэффициенты физического, функционального износов, а также коэффициент зонирования. Тем не менее, то что насчитали в БТИ в несколько раз больше. Может они еще применяют какие-то поправочные коэффициенты. Получается, что вместо налога в 5,463 тенге мне насчитали 25,673 тенге. Может кто сталкивался с подобной проблемой. В основном это касается квартир в новых домах. Вобщем дурят нашего брата по тяжелой. Что делать???

[POLIN]

При уплате налога на имущество физические лица руководствуются статьями 361 – 367 НК РК.

Налоговый Кодекс определяет объекты налогообложения физических лиц:

НК РК ст.363:

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:

1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;

2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, - с момента проживания (эксплуатации).

Так же НК РК определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц:

НК РК ст.364:

1. Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.

Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством Республики Казахстан.

Документом, регулирующим определение налоговой базы определены Постановлением

Правительства  Республики Казахстан от 17 апреля 2002 года N 447 Об утверждении Правил определения стоимости объектов налогообложения физических лиц .

Там все ставки применяются по городам, с коэффициентами и нормами износа. Никак эти правила не обойти. Вменены Налоговым Кодексом. Если только перепроверить методику расчета.

Правила

определения стоимости объектов налогообложения

физических лиц

Общие положения

1. Настоящие Правила разработаны с целью определения порядка единообразного расчета и установления стоимости объектов налогообложения физических лиц для исчисления налога на имущество на территории Республики Казахстан.

2. Оценку объектов налогообложения физических лиц, принадлежащих им на праве собственности и не используемых в предпринимательской деятельности (далее - имущество), осуществляет Комитет регистрационной службы Министерства юстиции Республики Казахстан и подведомственные ему государственные предприятия (далее - регистрирующие органы).

3. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:

1) жилые помещения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;

2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, с момента проживания (эксплуатации).

4. Оценка проводится по данным технической документации архивов регистрирующих органов без выезда на место и без учета внутренних улучшений.

Основные понятия и определения,

используемые в настоящих правилах

5. Износ физический - это потеря стоимости имущества, вызванная ухудшением физического состояния в результате изнашивания в ходе эксплуатации и воздействия физических процессов.

6. Износ функциональный (моральный) - это потеря стоимости, вызванная недостатками в проектировании, моральным устареванием в целом, либо использованных для его изготовления материалов, конструктивных элементов и так далее.

7. Амортизация - это стоимостное выражение физического износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы.

8. Базовая стоимость - стоимость квадратного метра полезной площади имущества, учитывающая категорию населенного пункта.

9. Стоимость для целей налогообложения - величина оцененной стоимости для целей исчисления налога на имущество физических лиц, принадлежащее им на праве собственности, путем массовой оценки по данным регистрирующего органа.

Определение стоимости имущества

для целей налогообложения

10. Стоимость имущества для целей налогообложения определяется по формуле:

    C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп     [формула 1],

где:

С - стоимость имущества для целей налогообложения, выраженная в тенге;

С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения в тенге;

S - полезная площадь имущества в кв. м;

К физ - коэффициент физического износа;

К функц - коэффициент функционального износа;

К зон - коэффициент зонирования;

К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя.

11. Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения в тенге (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта по таблице 1.

Таблица 1

Алматы, Астана  - 30.000  тенге,                      

                       

Актау,  Актобе, Атырау, Тараз, Караганда, Кцзцлорда, Кокшетау, Костанай, Павлодар, Петропавловск,    Уральск, Усть-Каменогорск, Шымкент – 18.000 тенге,  

Города областного значения – 12.000 тенге,

Города районного значения – 6.000 тенге

Поселки – 4.200 тенге

Села (аулы) – 2.700 тенге              

Примечание: Базовая стоимость квадратного метра общей площади холодных пристроек, хозяйственных (служебных) построек, цокольных этажей индивидуальных жилых домов и т.п рассчитывается в размере 25% от базовой стоимости квадратного метра общей площади основного строения с учетом поправочного коэффициента на материал стен.

12. Коэффициент физического износа имущества, отражающий величину степени его добротности, определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле:

    К физ = 1 - И физ        [формула 2],

где:

И физ - физический износ имущества

Физический износ определяется на основе данных, приведенных в таблице 2 и рассчитывается по формуле:

    И физ = (Т баз - Т ввода) х Nam/100     [формула 3],

где:

Т баз - год начисления налога;

Т ввода - год ввода объекта в эксплуатацию;

Nam - норма амортизации.

Если физический износ каменного или из несущих панелей дома превышает 70%, а деревянных домов или домов из местных материалов 65%, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.

13. Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству имущества, рассчитывается по формуле:

    К функц = К этаж х К угл х К мат.ст х К благ х К отопл [формула 5],

где:

К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения имущества (квартиры);

К угл - коэффициент, учитывающий расположение имущества (квартиры) на угловых участках объекта;

К мат. ст - коэффициент, учитывающий материал стен;

К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности имущества и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами;

К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления.

Поправочный коэффициент этажности (К этаж) принимается в соответствии с данными таблицы 3.

Таблица 3

Первый этаж – 0.95

Промежуточный или индивидуальный жилой дом – 1.00

Последний – 0.9

Примечание: Для многоквартирных домов высотой не более 3-х этажей для любого этажа коэффициент этажности принимать равным 1.

Поправочный коэффициент на угловые квартиры (К угл) принимается в соответствии с данными таблицы 4.

Таблица 4

           

Угловая – 0.95

Неугловая или индивидуальный жилой дом – 1.0

Поправочный коэффициент материал стен (К мат.ст) принимается в соответствии с данными таблицы 5.

Таблица 5

Из кирпича – 1.1

Сборный из керамзито-бетонных блоков – 1.0

Сборный, из керамзито-бетонных блоков облицованный кирпичом- 1.05

Железобетонные панели – 1.0

Облицованных кирпичом – 1.05

Саманно-глинобитный – 0.5

Саманные, облицованные снаружи, в о.5 кирпича- 0.6

Монолитные шлакобетонные – 0.7

Из железобетонных блоков- 1.0

Сборно-щитовые – 0.6

Сборно-щитовые, облицованные ½ кирпича- 0.75

Деревянные рубленные – 0.85

Шпальные – 0.75

Шпальные, облицованные кирпичом – 0.95

Каркасно-камышитовые- 0.6

Поправочный коэффициент отопления (К отопл) принимается в соответствии сданными таблицы 6.

Таблица 6

             

Центральное отопление – 1.0

Местное отопление на газе или мазуте – 0.98

Местное водяное отопление на твердом топливе – 0.95

Печное отопление – 0.9

Поправочный коэффициент благоустройства (К благ) для имущества со всеми инженерно-техническими устройствами принимается равным 1.

При отсутствии водопровода и/или канализации, а также других видов благоустройства К благ = 0,8.

14. Коэффициент зонирования (К зон), учитывающий месторасположение имущества в населенном пункте, определяется уполномоченными органами по определению стоимости объектов налогообложения имущества физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности по согласованию с местными исполнительными органами.

15. Коэффициент изменения месячного расчетного (К изм. мрп) определяется по формуле:

                                     мрп тек, г

                       К изм. мрп = -------------  [формула 6],

                                     мрп 2002 г.

где:

мрп тек. г - месячный расчетный показатель, устанавливаемый на 1 января налогового года;

мрп 2002 г. - базовый месячный расчетный показатель,установленный на 1 января 2002 года.

16. Стоимость зарегистрированного в установленном законодательством порядке эксплуатируемого объекта незавершенного строительства определяется по пункту 10 настоящих Правил.

17. Стоимость для целей налогообложения гаража рассчитывается по формуле:

                   C = C б x S x K зон           [формула 7],

где:

С - стоимость для целей налогообложения гаража в тенге;

С б - базовая стоимость 1 кв. м гаража, устанавливаемая в размере 15 % от базовой стоимости имущества, определенной по таблице 1;

S - общая площадь гаража в кв. м;

К зон - коэффициент зонирования.

[Гость Аркадий]

К сожалению наш "доблесный" Центр по недвижимости по г.Алматы упорно не желает применять вышеуказанные правила..., ту их часть, где указанна стоимость 1 кв.м. = 30000 тенге для Алматы и продолжает оценивать по рыночной стоимости.

[Гость Lana]

Polin, cпасибо за подробный ответ. Я думаю, это будет полезно и интересно многим. Я знакома с данным Положением. Но к сожалению, Центр по недвижимости устанавливает и отправляет в Налоговые данные о стоимости квартир, которые в несколько раз выше реальных, т. е. тех, которые расчитываются согласно данного Положения. Вот я и подумала, может они применяют какие-то еще коэффициенты.