Как правильно оформить признание сомнительных обязательств в качестве доходов

[селена]

Здравствуйте. Озадачилась вопросом. У ТОО общеустановл. порядок (резидент) висит кредиторская задолженность перед Российской фирмой с 2005 г. Есть контракт на поставку товаров и открывался паспорт сделки и авансы полученны, но товар так и не был поставлен. В 2008 г в ф 100. нужно было отнести эту кредит.задолженность на доходы, так как истек срок исковой давности (3 года), но это не было сделано, так как не могли сязаться вовремя с Российской фирмой и получить от них письмо и акт сверки, Теперь в этом году в феврале, Российская фирма которой мы не поставили товар пишет письмо о том, что не имеет претензий к нашей фирме и готова подписать акт сверки взаиморасчетов по нулям. Может ли последовать наказание со стороны налоговых органов, если я отнесу эту кредиторскую задолженность в доход в годовую за 2009 год или нужно отправить дополнительную к годовой за 2008 год? Или возможно ли к контракту от 2005 года сделать дополнительное соглашение касательно сроков поставки товара или сроков погашения обязательства на более длительный срок, например 4 года, то в этом случае не будет нарушения относительно исковой давности и несоблюдения периода отнесения кредиторской задолженности на доход в 2009 году?

[Julija]

Я правильно поняла, кредиторская задоженность у Вас возникла в результат получения аванса и непоставки товара в адрес российской компании ? В таком случае речи не может быть о применении категории "сомнительное обязательство" По дате письма, акта сверки ставите сумму себе в доход

[селена]

Да вы правильно поняли. А на что опираться (закон или.., где почитать), если мне в налогой предъявят, что почему я не отнесла эту кредиторскую задолженность по истечению 3 лет в годовую 100 за 2008 года, почему именно опиралась на дату письма и акта сверки и отнесла в доход в годовую за 2009 г. согласно этим датам. Не могут ли мне при проверке приписать несоблюдение периода, ну или как оно там называется.

[Julija]

Статья 89 НК РК Доход по сомнительным обязательствам

Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновения таких обязательств, признаются сомнительными.

Указанные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой на дату возникновения обязательств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.

У вас не было приобретения товара, следовательно на балансе у вас не финансовое обязательство. Авансы полученные не могут быть определены как "сомнительное обязательство" (терминология налогового права)

Статья 88 НК РК . Доход от списания обязательств

1. К доходу от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;

4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств, подлежавших выплате на момент списания, в соответствии с первичными документами налогоплательщика.

3. К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

......

Статья 367 ГК РК Основания прекращения обязательства

1. Обязательства прекращаются полностью или в части исполнением, предоставлением отступного, зачетом, новацией, прощением долга, совпадением должника и кредитора в одном лице, невозможностью исполнения, изданием акта государственного органа, смертью гражданина, ликвидацией юридического лица.

2. Прекращение обязательства по требованию одной из сторон допускается только в случаях, предусмотренных законодательством.

3. Законодательством и договором могут быть предусмотрены иные основания прекращения обязательств.

Статья 373 ГК РК . Прощение долга

Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Факт прощения долга должен быть оформлен каким - то документом : соглашением, письмом , например . Следовательно, ранее даты этого документа обязательство нельзя считать списанным кредитором с вас (прощенным)

[селена]

Julija Спасибо вам большое за разъяснение.