Лицензия для физ.лица?

[Гость Алексей]

Факт т

[Гость Алексей]

если лицо занимается предпринимательской деятельностью подлежащей лицензированию, то конечно лицензия нужна, независимо от наличия лицензий у контрагентов. Все просто. Самые первые статьи Закона о лицензировании)))))

Это я читал испоритье ее не как нелья эх жалко :angryfire:

[Гость Алексей]

Это я читал оспорить ее не как нелья эх жалко

[Гость Алексей]

если лицо занимается предпринимательской деятельностью подлежащей лицензированию, то конечно лицензия нужна, независимо от наличия лицензий у контрагентов. Все просто. Самые первые статьи Закона о лицензировании)))))

А если лицо не занимается предпринимательской деятельностью?

[Гость Алексей]

если лицо занимается предпринимательской деятельностью подлежащей лицензированию, то конечно лицензия нужна, независимо от наличия лицензий у контрагентов. Все просто. Самые первые статьи Закона о лицензировании)))))

Вам же 18 лет у Вас хоть есть практика ужас с кем я переписываюсь :angryfire:

[Катя К]

А если лицо не занимается предпринимательской деятельностью?

значит он за свою работу получает шишь, да маленько)))

[Вовун]

Тема уходит по назначению.

[Катя К]

Вам же 18 лет у Вас хоть есть практика ужас с кем я переписываюсь

)))) не переписывайтесь)))) а то каааак насоветую)))

[Вовун]

А если лицо не занимается предпринимательской деятельностью?

Тогда оно может без всяких лицензий хоть банк открыть, хоть кабинет стамотолога)))

[Гость Алексей]

значит он за свою работу получает шишь, да маленько)))

При договоре ГПХ нет зарплаты , а есть доход по договору. Нет зарплаты нет и налогов по зарплате и удержаний ОПВ и СО. Только ИПН.

Странные пространные выводы у юриста.

Договор ГПХ заключается в том случае, когда характер работы отвечает признакам ГПХ и выгоднее по налогообложению для налогового агента.

Дааа, грамотный юрист!

В любом случае Вы как налоговый агент с ФЛ и ИП удерживаете разные налоги и платежи. Если ИП сам себе агент, то с ФЛ вы удерживаете подоходный и социальный.

Юридическое лицо заключило с физическим лицом трудовое соглашение на определенную сумму за определенную работу. Физическое лицо не является работником данного предприятия. Какие налоги надо удержать предприятию у физического лица(ИПН, социальные отчисления,пенсионные отчисления и т.д.)?

Спасибо за ответ.

В случае, если физ.лицо не занимается предпринимательской деятельностью (не зарегистрирован ИП), то исчисление налогов с выплаченных доходов будет на общих условиях с зар.платой.

Т.е. ваш договор будет считаться заключенным на время выполнения определенной работы, мсчисление налогов одинаково с договорами, заключенными на определенный и/или неопределенный срок.

Например 30000 прописано в договоре

Д 7211 К 3350 - 30 000

Д 3350 К 3120 - 3 000

К выдаче 27 000

На лапу физ.лицо получает больше!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

[Гость Алексей]

Дорогие форумчани!!! Помогите с данным вопросом.

У нас ТОО занимаемся строительством, есть лицензия на строительство.

Мы заключаем договор с физическим лицом на выполнение определенной работы или объемом по договору строительного подряда (договор гражданско-правового характера).

Нужна ли лицензия физическому лицу для выполнения работы (по строительству)? если у нас есть уже лицензия на строительство (у ТОО)?

Налоговики могут что не будь предъявить?

Спасибо вам за ответы дорогие юристы, при многом благодарен Вам буду!!!

Например 30000 прописано в договоре

Д 7211 К 3350 - 30 000

Д 3350 К 3120 - 3 000

К выдаче 27 000

При договоре ГПХ нет зарплаты , а есть доход по договору. Нет зарплаты нет и налогов по зарплате и удержаний ОПВ и СО. Только ИПН.

Договор ГПХ заключается в том случае, когда характер работы отвечает признакам ГПХ и выгоднее по налогообложению для налогового агента.

Юридическое лицо заключило с физическим лицом трудовое соглашение на определенную сумму за определенную работу. Физическое лицо не является работником данного предприятия. Какие налоги надо удержать предприятию у физического лица(ИПН, социальные отчисления,пенсионные отчисления и т.д.)?

В случае, если физ.лицо не занимается предпринимательской деятельностью (не зарегистрирован ИП), то исчисление налогов с выплаченных доходов будет на общих условиях с зар.платой.

Т.е. ваш договор будет считаться заключенным на время выполнения определенной работы, мсчисление налогов одинаково с договорами, заключенными на определенный и/или неопределенный срок.

Нужна ли лицензия физическому лицу для выполнения работы (по строительству)? если у нас есть уже лицензия на строительство (у ТОО)?

[Nikich]

Тема уходит по назначению.

А куда "по назначению"?

Но надо-бы поглубже :angryfire:

[Просто Пэт]

глюк

[Вовун]

Походу, 8000*б.Н. вернулись.

И опять спорят между собой в одних сообщениях

[Катя К]

:angryfire:

Может студент и Алексей, и баба Надя, и Маша- одно лицо????

Леша, а может это у Вас сезонное обострение?

[Просто Пэт]

Походу, 8000*б.Н. вернулись.

И опять спорят между собой в одних сообщениях

Точна! Я-то думаю, откуда такая неприязнь к молодежи?! А эт б.Н. реинкарнировалась.

[Nikich]

Точна! Я-то думаю, откуда такая неприязнь к молодежи?! А эт б.Н. реинкарнировалась.

Как ж она так перевоплощается то :angryfire:

[Гость Алексей]

Дорогие форумчани!!! Помогите с данным вопросом.

У нас ТОО занимаемся строительством, есть лицензия на строительство.

Мы заключаем договор с физическим лицом на выполнение определенной работы или объемом по договору строительного подряда (договор гражданско-правового характера).

Нужна ли лицензия физическому лицу для выполнения работы (по строительству)? если у нас есть уже лицензия на строительство (у ТОО)?

Налоговики могут что не будь предъявить?

Спасибо вам за ответы дорогие юристы, при многом благодарен Вам буду!!!

я вас точно сделал эх вы юристы!!!!

Письмо МГД РК ДМ-1-1-19

Статья 2-152, 154, 169, 3-317, 2-357, 7-374, 2-2-376

ДМ-1-1-19/6416 от 26/06/02

Налоговый комитет по г. Алматы

Министерство государственных доходов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 05.06.2002 года за № 16-4/7237, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 149 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходам работника, облагаемым у источника выплаты, относятся любые доходы, выплачиваемые работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 Налогового кодекса.

Закон Республики Казахстан «О труде в Республики Казахстан» от 10.12.1999 года № 493-1 (далее – Закон) регулирует отношения возникающие между работодателем и работником по поводу осуществления работниками определенной трудовой деятельности, независимо от форм собственности работодателей и учредителей. Закон предусматривает обязательность заключения индивидуального трудового договора и только в письменной форме. Понятие «трудовое соглашение» Законом не предусмотрено. Статьей 10 Закона предусматривается, что индивидуальный трудовой договор может быть заключен:

1) на неопределенный срок;

2) на определенный срок;

3) на время выполнения определенной работы или на время замещения временно отсутствующего работника.

В случае отсутствия и (или) неоформления надлежащим образом индивидуального трудового договора со стороны работодателя действие индивидуального трудового договора начинается с фактического допущения к работе, согласно статье 12 Закона.

Объектом обложения социальным налогом согласно пункту 1 статьи 316 Налогового Кодекса являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса.

К доходу от разовых выплат, согласно статье 154 Налогового кодекса, относится доход налогоплательщиков по заключенным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам.

Одним из договоров гражданско-правового характера является согласно Гражданскому Кодексу Республики Казахстан договор подряда. Одни и те же работы (например, ремонт помещения) могут исполняться и по договору подряда, и по трудовому договору. В роли подрядчика – работник, в роли заказчика – работодатель. По трудовому договору работы исполняются за риск работодателя (то есть заказчика), а по договору подряда -–за риск подрядчика (исполнителя). Материальное и иное обеспечение работ по трудовому договору относится к обязанности работодателя, а в договоре подряда – к обязанности подрядчика. То есть, в случае осуществления работ индивидуальными предпринимателями, имеет место договор подряда, в остальных случаях должен быть заключен индивидуальный трудовой договор.

В соответствии со статьей 9 Закона Республики Казахстан «Об индивидуальном предпринимательстве» обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Деятельность индивидуальных предпринимателей, соответствующих вышеуказанным условиям, без регистрации запрещается, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан.

На основании вышеизложенного, при наличии трудовых отношений между работодателями и работниками необходимо обязательное заключение индивидуального трудового договора, за исключением случаев, когда физическое лицо является индивидуальным предпринимателем. При этом, право на вычет в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса предоставляется физическим лицам по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных физическим лицом. Ответственность за занижение суммы налога в связи с представлением заведомо ложного заявления и подтверждающих документов на иждивенцев, в соответствии со статьей 209 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», возлагается на физическое лицо. При осуществлении налоговым агентом многократных выплат физическому лицу в течение налогового года в виде доходов от разовых выплат исчисление налога производится с нарастающим итогом.

Вице – министр государственных доходов

Республики Казахстан С. Канатов

1. Договор возмездного оказания услуг с гражданином, не зарегистрированным в качестве ИП, однозначно Вы вправе заключить согласно ГК РК.

2. Налогобложение выплачиваемого дохода производите Вы как налоговый агент согласно ст. 154 Налогового кодекса и ещё Вы начисляете соц.налог по ст. 316 и 317 Налогового кодекса.

Отличие индивидуального трудового договора от договоров

гражданско-правового характера

Вправе ли организация заключать с работниками, не состоящими в штате, трудовые соглашения и иные договоры, а не индивидуальные трудовые договоры? Чем отличаются соглашения от договоров? Как учитываются работающие не по индивидуальным трудовым договорам при заполнении статистической отчетности по труду? Все эти вопросы раскрываются в данной статье.

Наиболее распространенным способом оформления отношений по выполнению работ в организациях является заключение индивидуальных трудовых договоров с работниками. Эти отношения регулируются трудовым законодательством.

В отдельных случаях выполнение работ или услуг не связано с возникновением трудовых отношений между гражданином и организацией, и тогда между ними заключаются договоры гражданско-правового характера. Названные отношения регулируются гражданским законодательством.

В то же время распространенным на практике является заключение так называемых трудовых соглашений.

Зачастую трудовые отношения между работником и работодателем вместо индивидуальных трудовых договоров оформляются "трудовыми соглашениями" с целью непредоставления работникам ежегодных трудовых оплачиваемых отпусков (либо денежной компенсации за неиспользованные отпуска), невыплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, других гарантий и компенсаций, предусмотренных нормативными правовыми актами о труде.

Также на практике "трудовыми соглашениями" оформляются договоры гражданско-правового характера, например, договоры подряда, договоры о возмездном оказании услуг. На наш взгляд, такое оформление чаще всего происходит по незнанию гражданского законодательства либо по сложившейся многолетней практике.

При возникновении споров и конфликтов между гражданином и организацией по заключенному "трудовому соглашению" орган, рассматривающий спор, будет учитывать фактические условия и признаки договорных отношений. Поэтому, по нашему мнению, организация при заключении договоров с гражданами должна четко определиться, какой вид договора будет заключаться, в какие правоотношения будут вступать стороны договора, а определившись, заключать договор в соответствии с законодательством.

Рассмотрим условия, признаки и отличия договоров.

Индивидуальный трудовой договор

Согласно Закону Республики Казахстан "О труде в Республике Казахстан" (далее - Закон о труде) трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании заключенного индивидуального трудового договора.

В соответствии со статьей 1 Закона о труде индивидуальный трудовой договор - это двустороннее соглашение между работником и работодателем, заключаемое в письменной форме, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с исполнением актов работодателя, а работодатель обязуется своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату и иные, предусмотренные законодательством и соглашением сторон, денежные выплаты, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде и коллективным договором.

В случаях отсутствия и (или) неоформления надлежащим образом индивидуального трудового договора со стороны работодателя, согласно статье 12 Закона о труде, действие индивидуального трудового договора начинается с фактического допущения к работе. В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Закона о труде работодатель обязан издать приказ о приеме на работу работника, с которым заключен индивидуальный трудовой договор.

Согласно пункту 6 нормативного постановления Верховного суда Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года за N 9 "О некоторых вопросах применения судами законодательства при разрешении трудовых споров" (пункт 33 нормативного постановления Верховного суда гласит: "Согласно статье 4 Конституции Республики Казахстан настоящее нормативное постановление включается в состав действующего права, а также является общеобязательным и вступает в силу со дня его официального опубликования"), если вопреки требованиям пунктов 1-3 статьи 12 Закона о труде трудовой договор отсутствовал или надлежащим образом не оформлен, а также не был издан приказ о приеме работника на работу, то началом исполнения работником трудовых функций следует считать день фактического допуска его к работе лицом, обладающим правом приема на работу, либо выполнения работы с его ведома.

К договорам гражданско-правового характера, заключаемым с гражданами в организациях, относятся чаще всего договоры подряда или возмездного оказания услуг, предметом которых является определенный результат работы, задания или услуг. Отношения по названным договорам между физическими лицами и организациями регулируются гражданским законодательством.

Например, по договору подряда (статьи 616, 619, 620 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) подрядчик (в наших случаях - гражданин) обязуется за свой риск выполнить определенную работу по заданию заказчика (организации) и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить, установленную договором цену работы. Как правило, оплата за работу подрядчику производится единовременно после принятия работы заказчиком по акту приема-сдачи работ, если иные условия оплаты не предусмотрены договором.

Согласно статье 683 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Эти положения применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и др.

Как правило, названные услуги выполняются исполнителем лично, если договором не предусмотрено иное. Оплата услуг производится заказчиком в сроки и в порядке, предусмотренных договором. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора, оплатив исполнителю фактически понесенные им расходы. Исполнитель может отказаться от исполнения договора при условии полного возмещения заказчику убытков.

К договору о возмездном оказании услуг применяются общие положения о договоре подряда (статья 687 Гражданского кодекса).

В отличие от индивидуального трудового договора по договору подряда:

- подрядчик выполняет определенную работу для достижения конкретного материального результата, а не работает по определенной специальности, квалификации или должности;

- подрядчик не исполняет акты работодателя (приказы, распоряжения, инструкции, правила внутреннего трудового распорядка)

- подрядчик вправе привлекать к исполнению работ других лиц (субподрядчиков);

- подрядчик и заказчик вправе установить в договоре условие, что оплата по договору может быть произведена не обязательно денежными средствами;

- на подрядчиков не распространяются условия труда, к которым согласно статье 1 Закона о труде относятся условия оплаты, охраны и нормирования труда, режим работы, возможность и порядок совмещения профессий (должностей), технические, санитарные, гигиенические, производственно-бытовые условия, а также иные по соглашению сторон условия индивидуального трудового и коллективного договоров;

- подрядчикам не выплачиваются социальные пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, иные социальные выплаты, установленные для работников организации;

- действие договора подряда всегда ограничивается определенным периодом времени;

- оформление приказами работодателя договоров гражданско-правового характера не требуется.

Таким образом, по гражданско-правовым договорам не возникают трудовые отношения, в них отсутствуют все обязательные специфические признаки индивидуального трудового договора:

- выполнение работником определенной трудовой функции (работа по определенной специальности, квалификации или должности);

- личное трудовое участие работника в производственной деятельности организации;

- исполнение работником в процессе деятельности актов работодателя.

В пункте 7 нормативного постановления Верховного суда Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года за N 9 "О некоторых вопросах применения судами законодательства при разрешении трудовых споров" установлено, что судам надлежит разграничивать гражданско-правовые отношения от трудовых правоотношений.

О характере трудовых отношений могут свидетельствовать обстоятельства, когда работник выполняет определенную работу по конкретной специальности, квалификации, должности с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка, а работодатель выплачивает ему заработную плату и обеспечивает условия труда, обусловленные законодательством о труде.

Согласно Инструкции по заполнению статистической отчетности по труду, утвержденной приказом председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 12 июля 2002 года за N 38-Г, согласованной с Министерством труда и социальной защиты населения Республики Казахстан 14 августа 2002 года, в статистической отчетности по труду организации заполняют показатели (в среднем за отчетный период):

1. о списочной численности работников;

2. о фактической численности работников;

3. о лицах, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

К лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам (то есть не состоящим в списочном составе организации) относятся лица, принятые по договору или контракту только на выполнение определенных работ (разовых, специальных хозяйственных, для выполнения конкретного объема работ), осуществляемых без подчинения внутреннему трудовому распорядку (пункты 7 и 10 Инструкции).

А. Кузярина,

доцент Академии юриспруденции -

Высшей школы права "Адилет"

Вопрос:

Согласно письму НК Министерства финансов РК от 13.08.2004 г. за № НК-УМ -08-5-16/6605 доход физического лица-арендодателя, сдающего в аренду имущество, относится к доходу, полученному физическим лицом от занятия предпринимательской деятельностью, и независимо от того, является ли физическое лицо (арендодатель) по отношению к арендатору работником или нет, такое физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать индивидуальный подоходный и социальный налоги, а также обязательные пенсионные взносы. В то же время согласно пп. 2. п. 1. ст. 166 Налогового кодекса доход, полученный от сдачи в аренду имущества, за исключением дохода, облагаемого у источника выплаты в соответствии со статьями 154, 155 НК, относится к имущественному доходу налогоплательщика, не облагаемому у источника выплаты. По имущественному доходу физическое лицо обязано подать в налоговые органы декларацию по индивидуальному подоходному налогу и исчислить и заплатить налог самостоятельно. В случае сдачи работником личного автотранспорта в аренду фирме, на которой он работает, как характеризуется его доход: как доход от предпринимательской деятельности; как доход от разовых выплат; как имущественный доход?

Ответ:

Закон РК «О труде в Республике Казахстан» от 10.12.1999 г. за № 493-1 (далее - закон) регулирует отношения, возникающие между работодателем и работником по поводу осуществления работниками определенной трудовой деятельности. На основании пп.2) пункта 1 ст. 166 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход, полученный от сдачи в аренду имущества, за исключением дохода, облагаемого у источника выплаты в соответствии со статьями 154,155 настоящего кодекса, относится к имущественному доходу. Согласно ст. ст. 154, 155 кодекса к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам. При заключении договора имущественного найма (аренды) юридического лица с физическим лицом в обязанность по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога в соответствии с пп. 20) пункта 1 ст. 10 Налогового кодекса возлагается на налогового агента, т.е. на юридическое лицо, выплачивающее доход. Таким образом, при наличии трудовых отношений между работодателем и работником необходимо обязательное заключение индивидуального трудового договора, в том числе договора имущественного найма (аренды). Доход, полученный физическим лицом - работником предприятия от аренды имущества (автотранспорта, помещения), облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. Причем при осуществлении налоговым агентом в течение налогового года многократных разовых выплат физическому лицу, исчисление налога производится с нарастающим итогом. Сумма произведенных разовых выплат отражается в Расчете по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты (Форма 201.00). Кроме того, следует иметь в виду, что согласно ст. 22-1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» с изменениями и дополнениями от 1 января 2004 г., обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом в соответствии с п. 3 настоящей статьи. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный размер минимальной месячной заработной платы. В отношении исчисления социального налога ст. 316 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 149 Налогового кодекса, а также выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг. Таким образом, исходя из того, что физическим лицом, являющимся работником предприятия, доходы от сдачи в аренду автотранспортных средств будут получены в соответствии с договором гражданско-правового характера, указанные выплаты не будут являться объектами для исчисления обязательных пенсионных взносов и налогообложения социальным налогом.

Вопрос:

Организация занимается оказанием проектных услуг. В некоторых случаях заключаются договоры подряда с физическими лицами, связанные с выполнением проектных, предпроектных работ; технического аудита объектов строительства; аудиторских услуг; услуг по переводу текста; восстановлением программного обеспечения; фотоуслуг. Какими налогами нужно облагать доходы физических лиц, выполняющих вышеуказанные виды работ? Является ли данные работы возмездным оказанием услуг или работами, выполняемыми по договору подряда? Можно ли брать расходы на командировку этих физических лиц для выполнения работ, связанных с предпринимательской деятельностью организации, на вычеты?

Ответ:

В первую очередь необходимо определиться, подпадают выплаты, осуществляемые физическим лицам под «доход работника». Так, в соответствии со ст. 616 главы 32 Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК) одним из договоров гражданско-правового характера является договор подряда. Одни и те же работы (например, ремонт помещения) могут исполняться и по договору подряда, и по трудовому договору. В роли подрядчика - работник, в роли заказчика - работодатель. По трудовому договору работы исполняются за риск работодателя (то есть заказчика), а по договору подряда - за риск подрядчика (исполнителя). Материальное и иное обеспечение работ по трудовому договору относится к обязанности работодателя, а в договоре подряда - к обязанности подрядчика. То есть, в случае осуществления работ индивидуальными предпринимателями, имеет место договор подряда, в остальных случаях должен быть заключен индивидуальный трудовой договор. При этом следует отметить, что Закон Республики Казахстан "О труде в Республики Казахстан" от 10.12.1999 года за № 493-1 (закон) регулирует отношения, возникающие между работодателем и работником по поводу осуществления работниками определенной трудовой деятельности, независимо от форм собственности работодателей и учредителей. Закон предусматривает обязательность заключения индивидуального трудового договора и только в письменной форме. Статьей 10 закона предусматривается, что индивидуальный трудовой договор может быть заключен: 1) на неопределенный срок; 2) на определенный срок; 3) на время выполнения определенной работы или на время замещения временно отсутствующего работника. В случае отсутствия и (или) неоформления надлежащим образом индивидуального трудового договора со стороны работодателя, действие индивидуального трудового договора начинается с фактического допущения к работе согласно статье 12 закона. Таким образом, если разработка проектов и другие работы или услуги, перечисленные в вашем вопросе, производятся на постоянной основе и данные виды деятельности являются неотъемлемой частью специфики вашего предприятия, то с физическими лицами, выполняющими эти работы и не являющимися индивидуальными предпринимателями, в обязательном порядке должен быть заключен индивидуальный трудовой договор, вследствие чего указанные физические лица подпадают под категорию «работники», с вытекающими отсюда нормами налогообложения согласно ст. ст. 149, 152 Налогового кодекса. С этих выплат в соответствии с нормами ст. 316 Налогового кодекса, ст. 22-1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и пунктом 5 постановления за № 245, удерживаются социальный налог и обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды (ОПВ). Если же проектные и предпроектные работы производятся одноразово, т.е. привлеченными со стороны физическими лицами, то с ними в обязательном порядке заключаются договоры гражданско-правового характера, т.е. договор подряда, где присутствует акт выполненных работ по завершению, и соответственно, выплаченные доходы, облагаются у источника выплаты только индивидуальным подоходным налогом (ИПН) согласно ст. 154, 155 Налогового кодекса. Социальный налог на данные выплаты не начисляется, и ОПВ с них не удерживаются. При этом следует отметить, что согласно нормам ст. 316 Налогового кодекса выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг, за исключением выплат, указанных в данной статье подпадают под объект обложения социальным налогом. Согласно ст. 683 главы 33 ГК РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. К таким договорам могут относиться: договор на оказание услуг связи, договоры медицинских, ветеринарных аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных (фотоуслуги), за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 32, 34, 35, 39, 41, 43, 44 ГК. Таким образом, услуги, оказанные предприятию по переводу какой-либо документации, разовые фотоуслуги, восстановление программного обеспечения, услуги технического аудита объектов строительства подпадают под «возмездное оказание услуг». Следовательно, выплаченные по ним доходы, помимо удержания ИПН у источника выплаты, облагаются согласно ст. 316 Налогового кодекса социальным налогом. В случае если они не подпадают под «доход работника», ОПВ с данных выплат не удерживаются согласно нормам пенсионного законодательства. На основании ст. 92 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с нормами налогового законодательства. Налоговым кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Пределы командировочных расходов, позволяющих отнесение на вычеты сумм компенсаций при служебных командировках, регламентированы ст. 93 Налогового кодекса. В связи с чем, независимо от того, направляются в командировку «работники предприятия» или категория физических лиц, выполняющих (оказывающих) производственно-необходимые работы (услуги), и с кем заключаются договора гражданско-правового характера, если затраты на командировки, связаны с получением совокупного годового дохода, то они относятся на вычеты у предприятия.

«Относительно определения и обложения ИПН дохода физического лица и ИП»

Письмо Налогового комитета по г. Алматы от 10 апреля 2008 года № 12.2-08/664-20

«Относительно определения и обложения ИПН дохода физического лица и ИП»

Согласно статье 141 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса, объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 Налогового кодекса, являются: доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса определено, что к доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, в том числе относится доход от разовых выплат.

При этом, согласно пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса, к доходу от разовых выплат относятся:

- доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера,

- другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью, а также выплат физическим лицам по доходам, связанным с осуществлением деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона.

В свою очередь, согласно пункту 2 статьи 163 Налогового кодекса, доход индивидуального предпринимателя, определяемый в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, относится к доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты.

Следовательно, при выплате доходов физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, как по договорам гражданско-правового характера, так и в виде разовых выплат, данные суммы будут признаны доходами, облагаемыми у источника выплаты.

При этом нормы статьи 19 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Гражданский кодекс) подразумевают под собой, что граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом и иными законодательными актами. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом.

В связи с чем, одним из необходимых условий для обязательной государственной регистрации является полученный доход, превышающий не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц.

При этом, согласно пункту 1 статьи 152 Налогового кодекса, при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежит сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода.

Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер минимальной заработной платы (к примеру: МЗП на 2008 год составляет 10 515 тенге, соответственно, сумма совокупного годового дохода составит 126 180 тенге).

Исходя из вышеизложенного, в случае, если сумма, полученная физическим лицом от оказания услуг, выполнения работ, превышает необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. При этом исполнение налогового обязательства осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Что касается определения периода времени разовой выплаты, то Налоговым кодексом «период разовой выплаты физическим лицам» не определен.

Следовательно, критерии признания «дохода» единые, вместе с тем, нормы статьи 154 Налогового кодекса применяются в отношении физических лиц, а статья 163 Налогового кодекса, - если тот же самый доход получает индивидуальный предприниматель.

Заместитель Председателя

[Вовун]

«Относительно определения и обложения ИПН дохода физического лица и ИП»

Письмо Налогового комитета по г. Алматы от 10 апреля 2008 года № 12.2-08/664-20

«Относительно определения и обложения ИПН дохода физического лица и ИП»

Заместитель Председателя

Без фамилии зама письмо недействительное! :angryfire:

[Катя К]

Без фамилии зама письмо недействительное!

а без подписи тоже)))

[Гость Алексей]

Без фамилии зама письмо недействительное!

Вовун ну хоть ты помоги буть человеком меня с работы уволят помоги очень прошу?

Нужна ли лицензия физическому лицу для выполнения работы (по строительству)? если у нас есть уже лицензия на строительство (у ТОО)?

Дай хоть статью прошу что нельзя или можно, кроме закона (о лицензировании)

[Nikich]

я вас точно сделал эх вы юристы!!!!

Письмо МГД РК ДМ-1-1-19

Статья 2-152, 154, 169, 3-317, 2-357, 7-374, 2-2-376

ну надо же....а теперь своими словами...что ж все-таки хотели сказать то нам :angryfire:

[НовоКаин]

Либо Студента Алешенькой зовут, либо Алешенька - студент...

Эт оттуда (цитата со Студента):

Дык значит вы все подписались под тем что я вам мозг вые****бал)) ну что ж поздравляю)) надеюсь я вас не сильно этим оскорбил!

[Гость Алексей]

Либо Студента Алешенькой зовут, либо Алешенька - студент...

Эт оттуда (цитата со Студента):

ДОГОВОР

подряда (ремонтно-строительные работы)

г.__________

N_____

"_____"__________200___г.

<Наименование юридического лица,> <резидентство, дата создания, свидетельство о регистрации, дата и номер, кем зарегистрировано> именуемое в дальнейшем "Подрядчик", в лице <должность, ф.,и.,о. лица, подписывающего договор> действующего на основании <устава, положения, доверенности N_____ от "_____"__________200___г.> и <наименование юридического лица,> <резидентство, дата создания, свидетельство о регистрации, дата и номер, кем зарегистрировано или ф.и.о. физического лица, гражданство, резидентство, номер и дата документа, удостоверяющего личность> именуемое (ая, ый) в дальнейшем "Заказчик", заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательство выполнить ремонтно-строительные работы в помещениях Заказчика согласно смете (в дальнейшем именуется "Объект работ").

1.2. Работы выполняются из материалов Подрядчика.

1.3. Объем и стоимость работ, составляющих предмет настоящего договора, определяются в приложении 1 к настоящему договору.

1.4. За выполненную работу Заказчик обязуется выплатить Подрядчику денежное вознаграждение в размере __________(__________) тенге, в том числе НДС __________(__________) тенге в порядке, предусмотренном условиями настоящего договора.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Заказчик обязуется передать Подрядчику для выполнения работ в течение пяти дней с момента подписания настоящего договора необходимую документацию для выполнения работ.

2.2. Заказчик обязуется своевременно оплачивать работу Подрядчика в соответствии с условиями настоящего договора.

2.3. Подрядчик обязуется приступить к работе не позднее__________ дней с момента получения необходимой документации.

2.4. Подрядчик обязуется выполнять работу за свой риск.

2.5. Подрядчик обязуется в случае возникновения обстоятельств, замедляющих ход работ или делающих дальнейшее продолжение работ невозможным, немедленно поставить об этом в известность Заказчика.

2.6. Подрядчик обязуется безвозмездно устранять по требованию Заказчика недостатки и дефекты в работе.

2.7. Подрядчик обязуется закончить работы не позднее "_____"__________200___г.

2.8. Подрядчик имеет право сдать Объект досрочно по соглашению с Заказчиком.

3. Порядок расчетов по договору

3.1. Заказчик производит расчет с Подрядчиком по факту выполнения работ или отдельного этапа работ не позднее _____ дней после подписания сторонами акта сдачи-приемки работ.

4. Ответственность сторон

4.1. Риск случайной гибели Объекта работ или его части по ходу работ несет Подрядчик. Указанный риск переходит к Заказчику на _____-й день после заявления Подрядчика о завершении работ. Если гибель Объекта работ произошла по вине Заказчика, Подрядчик вправе получить вознаграждение за выполненный на этот момент объем работ.

4.2. За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РК.

5. Форс-мажор

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств по настоящему договору, если оно явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, а именно - пожара, наводнения, землетрясения, постановлений Правительства РК и местных органов власти и если эти обстоятельства непосредственно повлияли на исполнение настоящего договора. При этом срок исполнения обязательств по данному договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действовали такие обстоятельства. Если эти обстоятельства будут продолжаться более трех месяцев, то каждая сторона имеет право аннулировать настоящий договор, и в этом случае ни одна из сторон не будет иметь право на возмещение убытков.

6. Срок действия договора

6.1. Договор вступает в силу немедленно после подписания его сторонами и действует до момента исполнения сторонами своих обязанностей по настоящему договору.

7. Порядок разрешения споров

7.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в связи с настоящим договором, будут разрешаться путем переговоров между сторонами.

7.2. В случае, если споры и разногласия не будут урегулированы путем переговоров между сторонами, они подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

8. Изменение условий договора

8.1. Настоящий договор может быть изменен, расторгнут или признан недействительным по основаниям, предусмотренным действующим законодательством или по согласованию сторон. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, если они совершены в письменной форме.

9. Прочие условия договора

9.1. Если любая из статей договора или ее часть окажется недействительной вследствие какого-либо закона, она будет считаться отсутствующей в договоре, при этом остальные остаются в силе.

9.2. Настоящий договор составлен в 2 экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Юридические адреса сторон и банковские реквизиты

ПОДРЯДЧИК

ЗАКАЗЧИК

<наименование ЮЛ или ФЛ по виду договора>

<наименование ЮЛ или ФЛ по виду договора>

<страна местонахождения>

<страна местонахождения>

<город, п/о, улица, номер дома и офиса, номер факса, телефона>

<город, п/о, улица, номер дома и офиса, номер факса, телефона>

<номер расчетного или валютного счета, наименование обслуживающего банка, МФО, РНН, код назначения платежа>

<номер расчетного или валютного счета, наименование обслуживающего банка, МФО, РНН, код назначения платежа>

<должность, ф.,и.,о. лица, подписывающего договор, подпись, печать, если лицо физическое, то его РНН, СИК>

<должность, ф.,и.,о. лица, подписывающего договор, подпись, печать, если лицо физическое, то его РНН, СИК>

Вот он с кем заключается с юр. лицо с физ. лицом правельно!!! у одного есть лицензия а у другого нет лицензии.

ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Статья 683. Договор возмездного оказания услуг

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется

по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия

или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется

оплатить эти услуги.

2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг

связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных,

информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и

иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным

главами 32, 34, 35, 39, 41, 43, 44 настоящего Кодекса.

Для други что тоже надо лицензия

[Нежная]

Сумма контракта с физиком какая?

Я вот, честно сказать, ни разу не видела физ.лицо, не являющееся ИП, облад. какой либо лиценз.

а адвокаты?? Они разве все ИП-шники??? Я что-то пропустила, да???? Чего не узнала???