Списание обязательств или безвозмездно полученное имущество?

[Дмитрий]

Возник вопрос, прошу помочь.

фирма А заключила с фирмой Б договор на поставку товара на сумму 1000 у.е.,

фактическая поставка товара составила 1100 у.е., налоговый период закончился и затраты отнесены на вычеты.

в следующем налоговом периоде дополнительным соглашением сумма договора изменена, а полученный товар на разницу в 100 у.е. признали безвозмездным.

вопросы:

1. Чем в данном случае является доход от указанной разницы -

безвозмездно полученным имуществом или списанием обязательств?

2. должен ли налогоплательщик уменьшать вычеты предыдущего налогового периода или должен включить в СГД текущего налогового периода?

заранее...

с/у ...

может раньше обсуждалось?

[Лел]

в следующем налоговом периоде дополнительным соглашением сумма договора изменена, а полученный товар на разницу в 100 у.е. признали безвозмездным.

Так поставщик простил вам 100$ или изменил цену на товар (то есть предоставил скидку)?

[Дмитрий]

Так поставщик простил вам 100$ или изменил цену на товар (то есть предоставил скидку)?

да поставщик простил 100 у.е. о чем в допике указано товар полученный на 100 у.е. считать безвозмездным

[Лел]

Больше конечно похоже на списание обязательств кредитором (ст. 88 НК), если более прозрачно составить доп. соглашение, что поставщик именно изменяет условия сделки (уменьшает оплату по договору), а не изменяет цену товара. То есть вы списываете кредиторскую задолженность, а себестоимость товара у вас останется прежней. Данный доход признается в текущем периоде, так как событие наступило именно в нем.

[Дмитрий]

Больше конечно похоже на списание обязательств кредитором (ст. 88 НК), если более прозрачно составить доп. соглашение, что поставщик именно изменяет условия сделки (уменьшает оплату по договору), а не изменяет цену товара. То есть вы списываете кредиторскую задолженность, а себестоимость товара у вас останется прежней. Данный доход признается в текущем периоде, так как событие наступило именно в нем.

Что-то в вашем ответе какая-то неуверенность...

А можно ли данную операцию рассматривать как безвозмездно полученное имущество? Если да, то в каком периоде ее отражать в периоде когда товар получен (но еще не считался безвозмездным) или в периоде когда принято решение о безвозмездности товара.

[Лел]

Что-то в вашем ответе какая-то неуверенность...

Я колеблюсь только между вопросами какой именно операцией признать Вашу ситуацию: или списанием обязательств или предоставлением ретро-скидки Вам Вашим поставщиком. От этого только зависит как именно будет классифицирован доход - по ст. 88 или будет произведена корректировка вычетов согласно ст. 132 НК, от этого еще зависит отражение этих операций в налогвом учете, в бухучете эти операции, думаю, будут отражены одинаково: Дт Кредиторская задолженность Кр Доход. Но финансовый результат и СГД в любом случае будет одинаков.

Безвозмезной передачей это не является, так как Вы эти товары приобрели по вполне конкретной цене, указанной в счете-фактуре, и в Вашем учете была сформирована кредиторская задолженность. Последующие события уже являлись либо изменением условий договора, либо изменением цены и предоставлением скидки. Конечно, если вам поставщик написал - дарю вам товар на 100$ - то есть вероятность споров на тему безвозмездной передачи, в этом случае, поставщик вам должен перевыставить счет-фактуру прошлым периодом с указанием цены 0. Чтобы этого не делать оформите доп. соглашение более корректно, как скидку или прощение долга. Поставщик вам должен выставить доп. счет-фактуру настоящим периодом с корректировкой. Доход или корректировку вычетов будете производить тем периодом, когда заключено соответствующее доп. соглашение и выписан доп. счет-фактура.