Налог на земельный участок

[hirurg]

Исходя из перечитанных тем на нашем горячо любимом форуме, мне так и не удалось прийти к единому умозаключению. В связи с чем прошу помочь в очередном банальном вопросе:

С какого момента юр.лицо обязано уплачивать налог на земельный участок? С момента заключения ДКП, либо с момента его гос.регистрации?

Если у кого имеется разъяснение Налогового комитета, прошу приложить.

[Нурике]

Исходя из перечитанных тем на нашем горячо любимом форуме, мне так и не удалось прийти к единому умозаключению. В связи с чем прошу помочь в очередном банальном вопросе:

С какого момента юр.лицо обязано уплачивать налог на земельный участок? С момента заключения ДКП, либо с момента его гос.регистрации?

Если у кого имеется разъяснение Налогового комитета, прошу приложить.

у нас все права начинаются с момента регистрации.

[Лел]

В НК однозначно написано, ст. 374 п. 2:

2. В случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком на основании:

1) актов государственных органов о предоставлении земельного участка - при предоставлении земельного участка из государственной собственности;

2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, - в остальных случаях.

[hirurg]

В НК однозначно написано, ст. 374 п. 2:

2. В случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком на основании:

1) актов государственных органов о предоставлении земельного участка - при предоставлении земельного участка из государственной собственности;

2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, - в остальных случаях.

А где дается понятие фактического пользования?

Получается если мы не можем зарегистрировать ДКП, т.к. на зем.участке висят аресты третьих лиц и мы не можем им фактически пользоваться, почему должны уплачивать налог?

[Орал]

Налоговый кодекс статья 389.

8. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальным плательщиком исчисляется сумма налога с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующим плательщиком исчисляется сумма налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются.

[Лел]

А где дается понятие фактического пользования?

В ст. 188 ГК.

В ст. 374 речь идет не только о фактическом использовании, но и о фактическом владении. Земельным участком вы владеете на основании ДКП.

почему должны уплачивать налог?

А кто должен оплачивать? Старый владелец уже прекратил оплачивать этот налог.

[Исмаилов]

Если у кого имеется разъяснение Налогового комитета, прошу приложить.

Добрый день!

Вот такое разъяснение есть:

Письмо территориального НК № 54

АО согласно актов на аренду земельного участка производило плату за аренду земельного участка. С 25.11.2005 г., согласно постановления Акима г. Алматы от 10.11.2005 г., АО выкупило земельные участки и получило государственный акт в январе 2006 г.

АО просит дать разъяснение, согласно какого документа и на какую дату мы обязаны исчислять плату за аренду земельного участка, и с какой даты - налог на землю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 324 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12.06.2001 года № 209-II, плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности; на праве постоянного землепользования; на праве первичного безвозмездного временного землепользования

Пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК) установлено, что право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право землепользования на срок свыше года и иные права возникают с момента государственной регистрации.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 323 Налогового кодекса земельный налог исчисляется на основании документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного землепользования; данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на I января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

В соответствии с подпунктом 34) статьи 12 Земельного кодекса Республики Казахстан (далее - Земельный кодекс) правоудостоверяющими документами являются документы, отражающие идентификационные характеристики земельного участка и выдаваемые территориальными органами по управлению земельными ресурсами собственникам земельных участков и землепользователям на основании правоустанавливающих документов.

Следовательно, правоудостоверяющие документы выдаются на основании правоустанавливающих документов территориальными органами по управлению земельными ресурсами.

Так, в число правоудостоверяющих документов входят: акт на право частной собственности на земельный участок, акт на право постоянного землепользования и акт на право временного (возмездного, безвозмездного) землепользования.

Таким образом, общий порядок предусматривает исчисление земельного налога с момента государственной регистрации на основании вышеуказанных правоудостоверяющих документов, в данном случае на основании акта на право частной собственности на земельный участок, а также данных государственного учета земель, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Кроме того, в соответствии с пунктом 8 статьи 340 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участков лицом. передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав.

При этом, первоначальный плательщик уплачивает сумму налога, исчисленную с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок, а последующий плательщик уплачивает сумму налога, исчисленную за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

Исходя из вышеизложенного, в вашем случае земельный налог исчисляется с начала месяца, в котором выдан акт на право частной собственности на земельный участок, при этом плата за аренду земельного участка исчисляется до начала месяца, в котором возникло право собственности на данный земельный участок.

Тоже интересное письмо.

Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 3 февраля 2006 года № 04.3-07/1427

1. С какого момента юридическое лицо является плательщиком земельного налога - с момента государственной регистрации Договора купли-продажи или с момента фактического обладания землей?

2. Какие документы необходимы юридическому лицу для постановки на учет имущества в налоговый комитет?

Согласно ст. 324 Налогового кодекса, плательщиками земельного налога являются юридические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, на праве постоянного землепользования или на праве первичного безвозмездного временного пользования.

В соответствие с пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК) право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения, или иной сделки об отчуждении этого имущества. Согласно пункту 2 статьи 238 ГК РК если договор об отчуждении имущества подлежит государственной регистрации, то право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации. В пункте 1 статьи 117 ГК РК установлено, что земельные участки относятся к недвижимому имуществу, следовательно, договор купли-продажи земельного участка подлежит государственной регистрации.

Однако, п. 2 ст. 325 гласит, что «При отсутствии документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком». Названный пункт противоречит всему, что было изложено выше.

В связи с чем, просим Вас дать письменное разъяснение по данным вопросам.

Налоговый комитет по г. Алматы на ваш запрос сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 324 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Письмом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 15 января 2005 года № НК-ЮУ-2-12/324 плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности; на праве постоянного землепользования; на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Пунктом 2 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК) установлено, что право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право землепользования на срок свыше года и иные права возникают с момента государственной регистрации.

Согласно подпункту 1) пункта 5 статьи 323 Налогового кодекса земельный налог исчисляется на основании документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного землепользования: данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

В соответствии с подпунктом 34) статьи 12 Земельного кодекса Республики Казахстан (далее - Земельный кодекс) правоудостоверяющими документами являются документы, отражающие идентификационные характеристики земельного участка и выдаваемые территориальными органами по управлению земельными ресурсами собственникам земельных участков и землепользователям на основании правоустанавливающих документов.

Следовательно, правоудостоверяющие документы выдаются на основании правоустанавливающих документов территориальными органами по управлению земельными ресурсами.

При этом необходимо различать правоустанавливающие и правоудостоверяющие документы на земельный участок.

Так, в число правоудостоверяющих документов входят: акт на право частной собственности на земельный участок, акт на право постоянного землепользования и акт на право временного (возмездного, безвозмездного) землепользования.

В свою очередь правоустанавливающими документами, на основании которых у граждан и юридических лиц возникают соответствующие права на земельный участок, являются: правовые акты исполнительных органов о предоставлении права на земельный участок, договоры отчуждения (купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении земельного участка) и решения судебных органов о признании права частной собственности на земельный участок, права землепользования и иных вещных прав на землю.

К числу правоустанавливающих документов могут быть отнесены и иные документы, выдаваемые компетентными органами в установленном законодательством порядке в подтверждение права собственности на недвижимое имущество.

Таким образом, общий порядок предусматривает исчисление земельного налога с момента государственной регистрации на основании вышеуказанных правоудостоверяющих документов, а также данных государственного учета земель предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Кроме того, в соответствии с пунктом 8 статьи 340 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. Первоначальный плательщик уплачивает сумму налога, исчисленную с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок, а последующий плательщик уплачивает сумму налога, исчисленную за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

Так, например, в случае передачи права на земельный участок и его регистрации в уполномоченном органе в августе текущего года, первоначальный плательщик земельного налога уплачивает земельный налог за период с 1 января до 1 августа текущего года, а последующий плательщик за период с 1 августа по 31 декабря текущего года.

Однако на практике зачастую возникает ситуация, когда между датами перехода права на земельный участок по договору отчуждения (вынесения решения акима о предоставлении права на земельный участок, решения судебных органов), получения правоудостоверяющего документа и государственной регистрации прав на недвижимое имущество возникает определенный период времени, в результате чего затрудняется определение момента возникновения налогового обязательства по земельному налогу.

Подобная ситуация складывается ввиду того, что в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 81 Земельного кодекса право частной собственности на земельный участок или право землепользования у собственника (землепользователя) прекращается в момент перехода права на земельный участок на основании гражданско-правовой сделки (договора купли-продажи, дарения, мены), но право собственности у нового собственника (землепользователя) возникает лишь с момента государственной регистрации права на земельный участок.

Таким образом, возникает период времени продолжительностью от 1 месяца и более, в котором продавец земельного участка уже не является собственником (землепользователем) земельного участка, а покупатель - еще не становится им, хотя имеет правоустанавливающий документ на земельный участок и фактически имеет возможность владеть и пользоваться им.

В таких случаях согласно пункту 2 статьи 325 Налогового кодекса при отсутствии документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком. Данная норма распространяется на налогообложение как физических, так и юридических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 188 ГК право владения представляет собой юридически обеспеченную возможность осуществлять фактическое обладание имуществом; право пользования представляет собой юридически обеспеченную возможность извлекать из имущества его полезные естественные свойства, а также получать от него выгоды.

Исходя из вышеизложенного, лицо, фактически владеющее и пользующееся земельным участком на основании правоустанавливающих документов, но не имеющее правоудостоверяющих документов, и, соответственно, не зарегистрировавшее свои права в уполномоченном органе, также признается плательщиком земельного налога с момента перехода прав на земельный участок, указанного в правоустанавливающем документе (договоре отчуждения, акте исполнительного органа о предоставлении права на земельный участок и решении судебных органов о признании права частной собственности на земельный участок, право землепользования и иных вещных прав на землю и других документах).

Что касается налогообложения физических лиц, следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса в случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется с учетом положений пункта 8 статьи 340 Налогового кодекса, то есть также за фактический период реализации прав на земельный участок.

На основании изложенного, в случае отсутствия правоудостоверяющих документов на земельный участок плательщиком земельного налога может быть признано лицо, являющееся пользователем земельного участка на основании правоустанавливающих документов, указанных в подпункте 33) статьи 12 Земельного кодекса, и иных случаях фактического владения и пользования.

Зам. председателя

Изменено 2 Августа 2010 пользователем Исмаилов

[hirurg]

Налоговый кодекс статья 389.

8. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальным плательщиком исчисляется сумма налога с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующим плательщиком исчисляется сумма налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются.

В соответствии со статьей 7 Закона РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права (обременения прав) на недвижимое имущество, подлежащие обязательной государственной регистрации в правовом кадастре, возникают с момента их государственной регистрации, если иное не установлено Законом и иными законодательными актами.

Получается что с момента регистрации у нас возникает право и соответсвенно обязанность по уплате налога.

[hirurg]

Добрый день!

Вот такое разъяснение есть:

Тоже интересное письмо.

Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 3 февраля 2006 года № 04.3-07/1427

.....

Зам. председателя

Спасибо огромное!!!!

Сразу стало все понятно. ((((((( Налог платить...