Сроки предоствления в налоговую копии сертификата резидентства при выплате дивидендов нерезиденту

[ЮТА]

Уважаемые бухгалтеры! Прошу откликнуться тем, кто на практике применил Конвенцию об избежании двойного налогообложения. Для его применения касательно выплачиваемого дохода (дивидендов) Нерезиденту, наша компания запросила Сертификат о резидентстве. Согласно НК РК Сертификат нужно предоставить:

Статья 212-1. п.3. Такая копия представляется в течение трех календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в одну из дат, указанных в пункте 3 статьи 212 настоящего Кодекса.

Мы выплатили дивиденды нерезиденту в июле и попросили представить Сертификат не позднее 15 ноября 2013 (конец сдачи декларации за 3 квартал). Однако, на практике налоговые агенты сталкиваются с иной позицией налоговиков, которые признают Сертификат выданный позже даты выплаты дохода, недействительным. Получается, что мы должны были получить Сертификат раньше, чем произвели выплату, в противном случае, это повлечет ее недействительность. Насколько это правомерно?

[Эвитта]

Если у вас не было плановых/неплановых проверок, то нерезидент должен предоставить вам сертификат не позднее 31 декабря. Предположим, нерезидент предоставил вам сертификат 10 ноября. Далее смотрим ст. 196 НК РК - сроки предоставления налог.отчётности. После 10 ноября ближайший срок предоставления налог.отчётности за 3-ий квартал, которая должна быть сдана не позднее 15 ноября. Отсюда, копию сертификата вы должны предоставить в налоговую до 18 ноября включительно.

При этом, нерезидент вправе предоставить сертификат не позднее 31 декабря (опять же если не будет плановых/неплановых проверок). Если нерезидент предоставит сертификат 31 декабря, то копию сертификата вы вообще можете предоставить в налоговую до 3 апреля следующего года включительно.

В общем на Ваш вопрос насколько это правомерно, я бы ответила - неправомерно.

Я название темы подкорректировала, чтобы оно передавало суть вашего вопроса.

Изменено 7 Августа 2013 пользователем Эвитта
корректировка

[ЮТА]

Спасибо Вам, Эвитта, за помощь! Если есть у кого образец Сертификата из Великобритании, прошу поделиться, так как при представлении Сертификатов наиболее часто допускаемые ошибки, это: 1)не тот уполномоченный налоговый орган; 2) неправильно оформленный Апостиль; 3) редакция текста Сертификата. В Базе я нашла только образец нашего Казахстанского Сертификата о резидентстве. Меня интересует вопрос, какой орган должен выдать данный документ в Великобритании? А также формулировка текста Сертификата. С Апостилем более-менее все понятно. Не знаю, устроит ли налоговые органы представленный ниже текст Сертификата.

Текст нашего Сертификата:

Дата: 20 мая 2013 года

Исх. номер

Свидетельство о налоговом резидентстве в Соединенном Королевстве Великобритании

Налоговое управление Великобритании настоящим удостоверяет, что насколько им известно, компания:

ХХХХХХ

Регистрационный номер: ххххххх

Юридический адрес: The Studio

ххххххх

ххххххх

ххххххх

ххххххх

С 20 мая 2013 года является резидентом Великобритании в соответствии со статьей 4 и удовлетворяет всем критериям Статьи 7 Конвенции, действующей между Великобританией и Казахстаном.

[Эвитта]

С 20 мая 2013 года является резидентом Великобритании в соответствии со статьей 4 и удовлетворяет всем критериям Статьи 7 Конвенции, действующей между Великобританией и Казахстаном.

Мне выделенное не нравится, т.к. у вас была выплата дохода в виде дивидендов, т.е. ст. 10, а не ст. 7 Конвенции.

[ЮТА]

Хорошо, спасибо, будем исправлять!

[Эвитта]

Вообще, мне кажется, не должно быть в сертификате никакого указания на статью Конвенции, он должен быть общим на все виды доходов английской компании. У меня есть несколько сертификатов Великобритании, выданы они региональным отделением по налоговым и таможенным сборам. В самом тексте сертификата написано, что Налоговое управление Соединённого Королевства подтверждает, что такая-то компания (рег.номер, адрес) является резидентом Соединённого Королевства в понимании Конвенции (дано полное названии конвенции) и подоходный налог ею должен уплачиваться в Соединённом Королевстве.

[Kona]

Приветствую сколько мне представляли сертификаты ни в одном не было указана ссылка на статью конвенции, так как справка дана для подтверждает резиденство нерезидента.

[ЮТА]

Эвитта, можете мне скинуть на е-майл:zhanara_07@list.ru образец Сертификата? Буду очень благодарна Вам....

[Эвитта]

Я отправила его Вам в личку.

[ЮТА]

Спасибо большое, что не отказали, сейчас проверю

[Гость Юля]

Коллеги, всем добрый день!

Такая же беда... ((( Помогите, пож-та, не откажите.

Yulia.Durdina@gmail.com

[ЮТА]

Эвитта, согласно данного Письма НК, Сертификат все-таки должен быть выдан не позднее дня выплаты дохода нерезиденту(((. Письмо территориального НК № 1155

1. АО заключило Договор с нерезидентом из Республики Украина, который осуществляет деятельность без постоянного учреждения в Республике Казахстан по следующим видам услуг и приобретений:

1) приобретение программного обеспечения;

2) разработка и установка программного обеспечения;

3) обучение сотрудников АО на территории Республики Казахстан.

Согласно статьям 143, 144 Налогового кодекса доходы иностранных компаний от реализации товаров, выполнения работ и услуг в Казахстане облагаются подоходным налогом у источника выплаты. Однако действует Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доход ратифицированные Законом Республикой Казахстан от 24 февраля 1997 года № 72-I (г. Киев, 9 июля 1996 года).

Просим Вас дать разъяснение о правомерности применения статей 212, 216, 219 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Порядок применения международного договора об избежании двойного налогообложения в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, определен статьей 212 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс).

В соответствии с вышеуказанной статьей Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор, при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса, не позднее дня выплаты дохода.

Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов в целях применения сниженной ставки подоходного налога в соответствии с положениями международного договора к дивидендам, вознаграждениям и роялти нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, следует понимать лицо, которое имеет право самостоятельно определять способы использования и распоряжения доходами.

При этом окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, являющееся агентом, номинальным держателем, или лицо, у которого нет прав владения доходом, являющееся только посредником в отношении такого дохода.

Порядок применения положений международного договора распространяется в отношении налогообложения отдельных видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, установленный пунктом 3 статьи 212 Налогового кодекса.

Таким образом, применение международного договора об избежании двойного налогообложения в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, установленного статьей 212 Налогового кодекса, разрешается при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса, не позднее дня выплаты дохода.

При этом налоговый агент при представлении налоговой отчетности обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента.

В случае неприменения налоговым агентом порядка, установленного статьей 212 Налогового кодекса, налоговый агент обязан в момент выплаты дохода нерезиденту удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, определенной пунктом 1 статьи 158 или статьей 194 Налогового кодекса, и перечислить сумму удержанного подоходного налога в сроки, установленные статьями 161, 195 Налогового кодекса, в бюджет или на условный банковский вклад, открытый на нерезидента.

Порядок перечисления подоходного налога на условный банковский вклад определен статьей 216 Налогового кодекса и применяется только к подоходному налогу, удержанному с доходов нерезидента от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, не приводящих к образованию постоянного учреждения.

[Эвитта]

ЮТА, во-первых, письма налоговой не имеют никакую юридическую силу. Во-вторых, это письмо территориального НУ, их разъяснениям вообще не стоит доверять. В-третьих, это письмо в базе Параграф от декабря 2009 года, после этого в ст. 212 НК РК были внесены изменения как раз именно в части срока предоставления сертификата резидентства.

[ЮТА]

Спасибо, Эвитта, я кажется разобралась, эта норма содержалась именно в редакции НК до 2009 года. Почему я начала искать эти пресловутые, не позднее дня выплаты? Так как в ответе Налогового управления на наше письмо написано также, цитирую: Применение международного Договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового Кодекса, не позднее дня выплаты дохода. И еще, подскажите пожалуйста, как посмотреть дату писем НК, если они скрыты?

[ЮТА]

ЮТА, во-первых, письма налоговой не имеют никакую юридическую силу. Во-вторых, это письмо территориального НУ, их разъяснениям вообще не стоит доверять. В-третьих, это письмо в базе Параграф от декабря 2009 года, после этого в ст. 212 НК РК были внесены изменения как раз именно в части срока предоставления сертификата резидентства.

Все ясно, разъяснения НУ нас только еще больше запутывают, в том числе на наши персональные запросы (такое ощущение, как будто это делается намеренно).

[Эвитта]

И еще, подскажите пожалуйста, как посмотреть дату писем НК, если они скрыты?

В Параграфе кнопка F8.

[ЮТА]

Ок, спасибо.