ИПН физлица - расчет дохода от прироста

[Гость Гость]

Здравствуйте уважаемые! Помогите с разъяснением по следующему вопросу (желательно со ссылкой на НК РК). Физлицо приобрело транспортное средство за рубежом скажем за 3 млн.тенге, оплатило таможенные сборы на сумму 200 тыс. и реализовало через пару месяцев за 3,5 млн.тенге. В данном случае какова сумма дохода с которого необходимо уплатить ИПН - разница между ценой приобретения и ценой реализации, то есть 500000 или допускается вычесть сумму таможенного сбора и сумма дохода составит 300000 тенге? Спасибо большое.

[Гость Сов]

5]

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:

7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; 2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 настоящей статьи.

Здесь рассматривается не чистый доход. А прирост стоимости. Так что уплаченные сборы и пошлины не учитываются при исчислении налога.Почему? Да потому что свои затраты собственник все равно включит в стоимость продажи, чтобы не уменьшить свой доход. Не будет же он себе в убыток продавать. Ну и чем больше разница -тем больше налог. Политика.Налоговая.

[da Vinci]

Может так:

Ст. 57 НК

5. Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Иной порядок определения цены приобретения не предусмотрен ст. 180-1. А все стандарты ФО и бух.правила предписывают импортные пошлины и невозвратные налоги включать в стоимость приобретения ТМЗ.

Сомнение только в том, что физ.лица не ведут учет как таковой, хотя расчет, уплата налогов и составление, сдача отчета чем не учет?

[Гость Ольга]

Здравствуйте! вопрос касательно ИПН от сдачи квартиры в аренду физ. лицом (не ИП):Как правильно произвести расчет налога (ИПН): 1.сдаю декларацию ф.240 и плачу 10% от всего дохода полученного от сдачи квартиры за год (например за год доход 250 000: 250000*10%=25000тг ипн)? или 2. сдаю декларацию на полную сумму полученного дохода (например 250 000тг) и оплачиваю ИПН 10% только с суммы превышения необлагаемого минимума ( необлагаемый минимум 12*МЗП= 12*18660=223920тг; ИПН= (250000-223920)*10%=2608тг.) Т.е. Облагаемая сумма имущественного дохода, не облагаемого у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса (льготы), и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса (вычет минимальной заработной платы). Правильно ли это?

[Ирина Локтионова]

Статья 155 НК:

1. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

2. Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и налоговыми вычетами в случаях, порядке и размерах, предусмотренных настоящим разделом.

Статья 156 относится ко всем доходам: и облагаемым у источника выплаты, и не облагаемым у источника выплаты.

Статья 166 касается только доходов, облагаемых у источника выплаты.

Доход физлица от сдачи в аренду является доходом, не облагаемым у источника выплаты, поэтому ст.156 вы можете применить, а ст.166 - нет.

Поэтому правильный вариант:

1.сдаю декларацию ф.240 и плачу 10% от всего дохода полученного от сдачи квартиры за год (например за год доход 250 000: 250000*10%=25000тг ипн)

Изменено 25 Октября 2013 пользователем Kenga

[Гость Ирина]

Добрый день. Не могли бы вы помочь мне с моей проблемой. Суть такова: Я собираюсь сдавать квартиру в аренду (250 000тг в мес) и тут у меня возникли 2 варианта как это лучше сделать,но остаются непонятными нюансы. 1 вариант- Регистрация как ИП и сдавать квартиру по патенту. В таком случае а) можно ли брать патент помесячно б) нужен ли кассовый аппарат в) нужно ли предоставлять какие-либо отчеты в налоговую. Или 2ой вариант- Если я не хочу регистрироваться как ИП а) возможно ли оплачивать налог с дохода,полученного за 1 год и какие подтверждающие документы я должна предоставить б) каков будет % налога в)сумма за ком услуги,которые платит арендатор облагаются налогом? И последний вопрос- Если квартира сдавалась в аренду всего 1 месяц в год (например декабрь 2013) Имущественный налог будет платиться как за коммерч. недвижимость только за декабрь 2013 или за весь 2013 год? Спасибо большое

[Ирина Локтионова]

Вариант 1 - регистрация ИП с применением специального налогового режима на основе патента (СНР на патенте).

Во-первых, вы должны зарегистрироваться в Налоговом управлении по месту нахождения объекта аренды в качестве ИП, вам выдадут свидетельство ИП.

Для применения СНР на патенте необходимо сдать форму 911 - Расчет стоимости патента - и заплатить все причитающиеся налоги и обязательные платежи.

а) Патент можно брать на любой срок от 1 месяца до 1 года, но в пределах календарного года. Тут важен такой момент: если, например, вы оформили патент на 3 месяца, то до истечения срока окончания действия патента, надо подать либо форму 911 на новый патент, либо уведомление о приостановлении деятельности. Если вы этого не сделаете, грозят штрафные санкции и перевод на общеустановленный режим.

б) Кассовый аппарат не нужен.

в) Нужно ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным, сдавать форму 700.00 - Декларация по налогу на имущество и по земельному налогу. И соответственно платить эти налоги по ставкам для ИП, а не как физическое лицо, до 10 апреля.

Вариант 2 - сдача в аренду как физическое лицо.

а) Сдаете форму 240.00 - Декларация о дохода физических лиц до 31 марта года, следующего за отчетным, и оплачиваете ИПН до 10 апреля, т.е. после сдачи декларации. Никакие подтверждающие документы предоставлять не надо.

б) ИПН платится в размере 10% от полученного за год дохода.

в) сумма оплачиваемых арендатором расходов на содержание жилья включается в доход арендодателя.

Последний вопрос не очень понятен. Вы сдаете декларацию за весь полученный за год доход, а в каких месяцах он был получен, в этой декларации не конкретизируется.

[Гость Гость]

Kenga

А включается в доход арендодателя выплата квартирантами коммунальных за квартиру , это расходы арендаторов?

[Ирина Локтионова]

Вроде я ответила на это вопрос:

в) сумма оплачиваемых арендатором расходов на содержание жилья включается в доход арендодателя.

[Александр Чашкин]

А включается в доход арендодателя выплата квартирантами коммунальных за квартиру , это расходы арендаторов?

Здесь необходимо разделить "коммунальные": расходы на приобретение коммунальных услуг/товаров (электроснабжение, теплоснабжение, газоснажение, водоснабжение и канализация, охранные услуги и т.п.) - это расходы лица, получающего услуги, т.е. арендатора. Эти услуги, безусловно, не подлежат включению в доход арендодателя.

С остальными расходами необходимо разбираться конкретно.

[da Vinci]

расходы на приобретение коммунальных услуг/товаров (электроснабжение, теплоснабжение, газоснажение, водоснабжение и канализация, охранные услуги и т.п.) - это расходы лица, получающего услуги, т.е. арендатора. Эти услуги, безусловно, не подлежат включению в доход арендодателя.

Это только в случае, когда договоры на данные услуги переоформлены напрямую на арендатора. Но это часто проблематично и нецелесообразно. Иначе, независимо от того, кто фактически оплачивает услуги, они будут расходами арендодателя, а возмещение арендатором их стоимости (или оплата напрямую поставщику услуг по квитанциям арендодателя) - доходом арендодателя.

[Александр Чашкин]

Это только в случае, когда договоры на данные услуги переоформлены напрямую на арендатора.

В общем-то, мы и говорим о расходах арендатора!

А если квитанции оплачиваются от имени арендодателя, то, боюсь, говорить о том, что эти расходы несет арендодатель - оснований мало.

[da Vinci]

При аренде квартир договоры на "коммуналку" (свет, тепло, вода и т.д.) редко переоформляются на арендатора.

А если квитанции оплачиваются от имени арендодателя, то, боюсь, говорить о том, что эти расходы несет арендодатель - оснований мало.

По экономическому содержанию, возможно, но для целей налогообложения нет оснований такую оплату не считать доходом арендодателя.

[Александр Чашкин]

нет оснований такую оплату не считать доходом арендодателя.

какую "такую"? оплата, де-юре, осуществляется арендодателем, от его собственного имени.

Изменено 29 Октября 2013 пользователем Александр Чашкин

[da Vinci]

какую "такую"? оплата, де-юре, осуществляется арендодателем, от его собственного имени.

Правильно, и я о том же. Поэтому, если оплатит арендатор из своих денег, то это будет доходом арендодателя.

[Александр Чашкин]

если оплатит арендатор из своих денег, то это будет доходом арендодателя.

Думаю, не достаточно этого: доход арендодателя возникнет, если арендатор оплатит расходы арендодателя от своего [арендатора] имени.

[da Vinci]

Исхожу из того, что все операции будут задокументированы должным образом. Тогда, при оплате арендатором квитанций арендодателя, у последнего возникает обязательство перед арендатором. Это обязательство должно быть закрыто либо передачей денег, либо встречным требованием по возмещению ком.услуг и, соответственно, признанием дохода от этой операции. Конечно, в случае договора между двумя физ.лицами оплата ком.услуг арендатором за свой счет от имени арендодателя, может никак документально не отразиться. Но, по-моему, это будет сокрытием доходов от налогообложения.

[Александр Чашкин]

Исхожу из того, что все операции будут задокументированы должным образом.

Можно здесь подробнее?

Пример для "должного документирования": я (арендатор) получил пришедшую на ваше имя квитанцию за электричество. Пошел в банк и оплатил, проставив ваш ИИН.

Что и как еще необходимо продокументировать, чтобы это было сделано "должным образом"?

[В.В.]

Как это должно быть оговорено в договоре ,чтобы не считалось доходом арендодателя

[da Vinci]

Так как единый порядок учета рассматриваемой операции нерегламентирован, он может быть установлен договором или осуществляться в любой произвольной форме, непротиворечащей законодательству. Документом, подтверждающим оплату арендатором за арендодателя ком.услуг может быть акт, расписка арендодателя о признании обязательства и т.д. на усмотрение сторон. Может быть и устная договоренность, если при этом не будут нарушаться права сторон договора и действующее законодательство, в частности, правильное определение налогооблагаемого дохода арендодателя. При устной договоренности риск нарушений резко возрастает. Думаю, что если в договоре установлено обязательство арендатора возмещать ком.услуги и при этом не предусмотрено документирование передачи денег, то при отсутствии других документов, такое условие договора является основанием считать сумму коммунальных платежей доходом арендодателя.

Как это должно быть оговорено в договоре ,чтобы не считалось доходом арендодателя

Не прописывать обязательство по возмещению ком.услуг арендатором. Но тогда он их может и не платить.