приобретение земли у физ. лица

[Гость Y&M]

Смысл статьи 166 в том, что бы закрыть лавочку спикулятивным сделкам физ. лиц.

При реализации имущества находящейся в собственности более 1 года при сделки физ. лица с юр. лицом необходимо расматривать, что за имущество и имело ли место предпринимательская деятельность (использовывалось ли имушество в аренду),

если да то применим 154 статью если нет то выплат так таковы нет и не должно быть

Так оно и было. Но Усенова переобулась .

Добрый день господа.

У меня вопрос следующего содержания:

Физ. лицо "1" подарил Физ. лицу "2" земельный участок согласно НК ст. 144 «Доходы, не подлежащие налогообложению» п. 30 «стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения, или наследия от другого физического лица …». т.е. доход у Физ. лиц "1" и "2" не возникает.

Далее Физ. лицо "2" продает земельный участок за 50 млн. тенге ТОО "1".

Так как (мое мнение) первоначальная цена не определена у Физ. лица "2" (в договоре дарения не определяется цена земли) то прирост будет определяться согласно ст. 166 «Имущественный доход» п. 2 «… При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью». Оценочная стоимость составляет 45 млн. тенге (на день заключеи договора дарения), таким образом 5 млн. тенге будет определен, как прирост стоимости и должет облажиться налогом. правильно ли мое суждение и правильно ли я определил прирост.

Вариант этот рассматривался, но никто не решился. Определение "отсутствие стоимости приобретения" дает повод сомневаться.

[Laimа]

Y&M!

А Вы что скажете конкретно?! У Усеновой новая обувь наверное сильно жала ноги))))) Она похоже не ту обувь напялила)))))

[Crick]

Добрый день господа.

У меня вопрос следующего содержания:

Физ. лицо "1" подарил Физ. лицу "2" земельный участок согласно НК ст. 144 «Доходы, не подлежащие налогообложению» п. 30 «стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения, или наследия от другого физического лица …». т.е. доход у Физ. лиц "1" и "2" не возникает.

Далее Физ. лицо "2" продает земельный участок за 50 млн. тенге ТОО "1".

Так как (мое мнение) первоначальная цена не определена у Физ. лица "2" (в договоре дарения не определяется цена земли) то прирост будет определяться согласно ст. 166 «Имущественный доход» п. 2 «… При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью». Оценочная стоимость составляет 45 млн. тенге (на день заключеи договора дарения), таким образом 5 млн. тенге будет определен, как прирост стоимости и должет облажиться налогом. правильно ли мое суждение и правильно ли я определил прирост.

Уважаемый Creator, а почему оценочная стоимость на день дарения, а не на день продажи????? :shuffle:

[Жанара79]

В связи с неодназначным толкованием данной ситуации необходимо обратиться к г-нуТенелову, чтобы он инициировал внесение изменений в НК, в соответствии с которыми было бы прямо и безоговорочно определено, что доход физического лица, полученный от реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося в собственности физика не менее года, а также доход от реализации легкового авторанспорта и мотоциклов, находящихся в собственности физика не менее года, являются доходами, не подлежащими налогообложению (можно вставить вместо упраздняемого подпункта 5-2) статьи 144).

Изменено 11 Августа 2006 пользователем Жанара79

[Laimа]

В связи с неодназначным толкованием данной ситуации необходимо обратиться к г-нуТенелову, чтобы он инициировал внесение изменений в НК, в соответствии с которыми было бы прямо и безоговорочно определено, что доход физического лица, полученный от реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося в собственности физика не менее года, а также доход от реализации легкового авторанспорта и мотоциклов, находящихся в собственности физика не менее года, являются доходами, не подлежащими налогообложению (можно вставить вместо упраздняемого подпункта 5-2) статьи 144).

Золотые слова, Жанара! Тут даже и добавить то нечего)))) Я вот именно это и пыталась донести, что кодексом понятие имущественного дохода не облагаемого у источника выплаты ограничено одним годом . Свыше ну никак под прочие не попадает!!!!

Будем подождать)))))

[Crick]

Таким образом, в случае, если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, то доход, полученный от реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является прочим доходом, не облагаемым у источника выплаты.

Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно, согласно статье 164 Налогового кодекса. При этом представляется декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 200.00) в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса.

Честно говоря я тоже абсолютно запутался, получается если по истечении одного года с момента приобретения физик продает недвижимость юр.лицу, и имущество НЕ использовалось в предпринимательскойдеятельности, тогда получается ни физику ни юр.лицу налогов платить не надо.

[Laimа]

Честно говоря я тоже абсолютно запутался, получается если по истечении одного года с момента приобретения физик продает недвижимость юр.лицу, и имущество НЕ использовалось в предпринимательскойдеятельности, тогда получается ни физику ни юр.лицу налогов платить не надо.

ВотВот, мы все о том же! Сплошное КАЗНИТЬ НЕЛЬЗЯ ПОМИЛОВАТЬ Запятые ставим в соответствии с аппетитами налоговиков)))))

[Crick]

Уважаемые Polin и Лоскутов Игорь Юрьевич, я конечно извинясь за свой лекбез, но прошу Вас еще раз на пальцах расказать, если физик по истечении одного года после приобретения недвижимости, продает эту самую недвижимость юрику, то какие налоги с полученного дохода необходимо будет уплатить:

1) Юрику?????

2) Физику?????

3) Или вообще платить налоги никому не надо??????? :shuffle:

[Crick]

Ну вот как всегда, сиди и додумывайся сам......

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Если недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности- налогов нет.

[Crick]

Если недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности- налогов нет.

Бооооооооооольшое человеческое СПАСИБО..... :shuffle:

[Laimа]

Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 20 декабря 2005 года № 04.3-07/18590

Прошу Вас дать разъяснения по следующей ситуации:

Наша организация приобрела легковой автомобиль у физического лица. Данное лицо не является индивидуальным предпринимателем.

Вопрос: Следует ли, согласно ст. 154 НК РК, удерживать с физического лица индивидуальный подоходный налог у источника выплаты, т.к. договор купли-продажи автомобиля является договором гражданско-правового характера? Или данный доход физ. лица является имущественным доходом и попадает по действие подпункта 1) г) ст. 166 к доходам, не облагаемым у источника выплаты?

Налоговый комитет по г. Алматы на ваш запрос сообщает следующее.

В соответствии со ст. 1 Закона РК от 15 июля 1996 года № 29-I «О безопасности дорожного движения» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.04.05 г.) механическое транспортное средство - транспортное средство, кроме мопеда, приводимое в движение двигателем. Понятие распространяется также на тракторы и самоходные машины.

Таким образом, легковой автомобиль подпадает под понятие «механическое транспортное средство».

Согласно пункту г) п.п. 1) п. 1 ст. 166 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход от прироста стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, в данном случае механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения, относится к имущественному доходу, не облагаемому у источника выплаты.

Таким образом, доход в виде положительной разницы между стоимостью реализации личного имущества и стоимостью его приобретения будет признан имущественным, только в том случае, если данное имущество находилось на праве собственности менее одного года и не использовалось в предпринимательской деятельности.

При этом, статьей 154 Налогового кодекса определено, что доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям (ИП), частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью будет являться доходом от разовых выплат.

Таким образом, если физическим лицом, не являющимся ИП, получен доход от реализации личного имущества, в данном случае легкового автомобиля:

- которое использовалось в предпринимательской деятельности (независимо от того находилось оно на праве собственности менее или более одного года),

или,

- которое находилось на праве собственности более одного года (независимо от того, использовалось оно в предпринимательской деятельности или нет),

то он будет относиться к доходу от разовых выплат и подлежать обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН) у источника выплаты от всей суммы реализации, в соответствии со ст. 145, 155 Налогового кодекса.

На основании изложенного следует, что в случае если приобретенный легковой автомобиль находился в собственности у физического лица (не ИП), менее одного года и не использовался в предпринимательской деятельности, то полученный доход в виде прироста, будет являться имущественным согласно нормам ст. 166 Налогового кодекса, и соответственно, исчисление ИПН в данном случае производится физическим лицом самостоятельно, согласно п. 1 ст. 164 Налогового кодекса.

При этом, если полученный доход (описанный выше) не подпадает под условия, регламентированные ст. 166 Налогового кодекса, то он относится к доходам, от разовых выплат облагаемым у источника выплаты от всей суммы реализации.

Заместитель Председателя

А что будем с этм делать?!

А как доказать, что не использовалось в предпр. деятельности?

А у POLIN абсолютно противополрожное мнение и как только она ответит бедный Crick просто заабьётся в эпилептическом припадке)))))

Уважаемый Crick!

Пишите в свой НК и действуйте по-обстановке!!!! Удачи!!!!

[Жанара79]

Налоговый комитет понять можно - он толкует кодекс так, как в нем написано. Все дело в косяках, которые содержит этот закон. Вообще-то задумка была сделать так, чтобы спекулянт не обогощался непомерно. Тут только крылатое выражение Черномырдина вспоминается...

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Будем руководствоваться не им, а последним-

Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 6 января 2006 года № 04.3-07/143

Наше предприятие покупает автомобиль у частного лица. Продает сын машину своего отца по Генеральной доверенности.

Вопрос: Должны ли мы в этом случае удержать подоходный налог у источника выплаты?

Налоговый комитет по г. Алматы на ваш запрос сообщает следующее (по третьему вопросу).

Согласно пункту г) пп. 1) п.1 ст. 166 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход от прироста стоимости при реализации механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения, относится к имущественному доходу, не облагаемому у источника выплаты.

При этом согласно п. 2 ст. 166 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

Таким образом, доход в виде положительной разницы между стоимостью реализации личного имущества и стоимостью его приобретения будет признан имущественным, только в том случае, если данное имущество находилось на праве собственности менее одного года и не использовалось в предпринимательской деятельности.

Исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) по имущественному доходу, не облагаемого у источника выплаты согласно п. 1 ст. 164 Налогового кодекса, производится налогоплательщиком (физическим лицом) самостоятельно, то есть обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с дохода, выплаченного физическому лицу при покупке транспортного средства, у юридического лица - покупателя не возникает.

При этом, доход полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от реализации механического транспортного средства (личного автомобиля), которое использовалось в предпринимательской деятельности, в соответствии с нормами ст. 154, 145, 155 Налогового кодекса относится к доходам от разовых выплат и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты со всей суммы дохода.

Кроме того, следует отметить, что в случае если имущество находилось на праве собственности более одного года и не использовалось в предпринимательской деятельности, то доход, полученный физическим лицом от продажи данного имущества (транспортного средства), приобретенного для личного пользования, не является объектом обложения индивидуальным подоходным налогом.

Зам. председателя

[POLIN]

А у POLIN абсолютно противополрожное мнение и как только она ответит бедный Crick просто заабьётся в эпилептическом припадке)))))

Мне кажется, что я свое мнение изложила… И вроде как оно уже сложилось в моем сознании окончательно и бесповоротно…

Много было ситуаций в практике. Если не выходить за рамки НК, и не руководствоваться письмами НК, а воспринять закон буквально, то вот какие в моей практической рабочей схеме сложились конкретные ситуации их налогообложение. Работает хорошо. Проверено...

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЕТ….

Закон не ограничивает физическое лицо в отчуждении собственного имущества.

ГК РК ст.116:

1. Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте.

Сами объекты гражданских прав в имущественном смысле определены следующим образом:

ГК РК ст.115:

2. К имущественным благам и правам (имуществу) относятся: вещи, деньги, в том числе иностранная валюта, ценные бумаги, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права и другое имущество.

И в свою очередь имущество может быть движимым и недвижимым:

ГК РК ст.117:

1. К недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

2. К недвижимым вещам приравниваются также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море», космические объекты. Законодательными актами к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

3. Имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрации прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законодательных актах.

Все, что продает физическое лицо, подлежит налогообложению. В НК не закреплено никакого права на то, что физическое лицо не платит налогов, совершив акт продажи личного имущества. Есть только одно освобождение: это дарение или наследование имущества одним физическим лицом другому:

НК РК ст.144 пп.30:

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за исключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности, а также пенсионных выплат, осуществляемых накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений, наследуемых в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

Физическое лицо, осуществляемое факт продажи имущества, является налогоплательщиком:

НК РК ст.10 п.1 пп.19:

Налогоплательщик – лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Продажа имущества физическим лицом облагается налогом в любом случае, но разными способами.

Если физическое лицо продает имущество другому физическому лицу – то налогового агентства не возникает, так как согласно НК, налоговым агентом не может выступить просто гражданин, не наделенный статусом предпринимателя. Перечень лиц, которые могут быть налоговыми агентами определен в следующем виде:

НК РК ст.10 п.1 пп.20:

20) налоговый агент –

1. индивидуальный предприниматель,

2. частный нотариус,

3. адвокат,

4. юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство,

на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;

Просто Вася, покупающий имущество у Пети – его налоговым агентом быть не может. И спроса с Васи никакого.

Если имущество у Пети будет покупать любой, из выше перечисленных субъектов- то он выступит ответственным лицом, которое будет обязано взять с выплачиваемых Пете сумм подоходный налог – и перечислить его в бюджет.

Будут два вида дохода, которые физическое лицо может получить от продажи имущества:

1. Облагаемый у источника выплаты:

Физическое лицо продает имущество индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, адвокату или юридическому лицу.

2. Не облагаемые у источника выплаты

Физическое лицо продает имущество другому физическому лицу.

Физическое лицо продает имущество лицу, определенному НК как налоговый агент. И это имущество оговорено статьей 166 НК РК в виде:

а) недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года;

б) ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице;

в) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата;

г) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации и находящихся менее одного года на праве собственности или полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения.

Статья 166 указывает так же и на признак НЕ принадлежности к предпринимательству, как на одно из условий, указывающее на квалификацию дохода по данной статье.

Официально, толкование предпринимательской деятельности дано в законодательстве в таком виде:

ГК РК ст.10:

1. Предпринимательство - это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

По данному пункту подтвердить или опровергнуть факт предпринимательства можно только наличием или отсутствие регистрации в качестве частного предпринимателя в госорганах, согласно Закона Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве». Иных путей, которые давали бы информацию о физическом лице как о занимающимся или не занимающимся предпринимательской деятельность, законом не предложено.

Следовательно, по имуществу, которое перечислено в ст.166 следует смотреть только на регистрационные документы :

- по недвижимому имуществу в виде архитектурного строения любого типа (здание, квартира, сооружение) – техпаспорт регистрации объекта в БТИ;

- по земле – акт на право владения земельным участком;

- по ценным бумага подлежащим именной регистрации – выписка из книге реестра регистрации акций;

- по доле участия в юридическом лице – копия учредительских документов;

- по механическим транспортным средствам и прицепам – копия техпаспорта государственной регистрации

Особая, мало используемая в законодательстве норма, такая как драгоценные камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленные из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата.

По выше озвученным предметам может существовать именная регистрация права владения, с заключением уполномоченного органа, относительно ценности и принадлежности предмета.Если физическое лицо заинтересовано пропустить сделку по продаже такого рода имущества под имущественный доход – то оно представит соответствующие бумаги. Если нет – то у него не возникнет права на уплату налога только с прироста от реализации. И налог с продажи такого имущества не пройдет по ст.166 в пределах года владения.

Факт отсутствия предпринимательства по таким изделиям – реквизиты физического лица и не более.

К предметам данной группы, согласно принятой на территории РК классификации ТН ВЭД СНГ относятся:

ПРОИЗВЕДЕНИЯ ИСКУССТВА И АНТИКВАРИАТА:

Таковыми предметами являются культурные ценности, соответствующие сроку создания, которые признаны в каждой конкретной стране определяющим данную ценность при наличии законодательного конкретно установленного временного отрезка.

В разных странах такой срок определен самостоятельно.

Для Республики Казахстан – это 100 (сто) лет, согласно Решения о Сводной информации об основных направлениях работы по снятию ограничений во взаимной торговле государств - участников СНГ (Москва, 29 ноября 2001 г.). Это международный документ, который используется в Казахстане.

Произведения искусства и антиквариат должны сопровождаться заключением Министерства культуры РК.

Как правило, для подтверждения факта владения предметами искусства и антиквариата необходимо представить на него купчую (договор), удостоверяющий право владения им. Но это по требованию нотариуса или желанию покупателя

Иных правил, которые определяли бы использование или не использование данных предметов в предпринимательской деятельности в РК нет.

К предметам искусства и антиквариату в РК относятся:

1. Картины, рисунки и пастели, выполненные полностью от руки, кроме рисунков, указанных в товарной позиции 4906, и прочих готовых изделий, разрисованных или декорированных от руки; коллажи и аналогичные декоративные изображения;

2. Подлинники гравюр, эстампов и литографий;

3. Подлинники скульптур и статуэток из любых материалов;

4 Марки почтовые или марки госпошлин, знаки почтовой оплаты гашеные, в том числе первого дня гашения, почтовые канцелярские принадлежности (гербовая бумага) и аналогичные предметы, использованные или, если неиспользованные, то не находящиеся в обороте или не нового выпуска в стране, для которой они предназначены;

5.Коллекции и предметы коллекционирования по зоологии, ботанике, минералогии, анатомии, истории, археологии, палеонтологии, этнографии или нумизматике;

6. Антиквариат возрастом более 100 лет

ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ:

Драгоценные камни - природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде.

1. Жемчуг природный;

2. Жемчуг культивированный (необработанный и обработанный);

3. Алмазы обработанные или необработанные, но неоправленные или незакрепленные;

4. Драгоценные (кроме алмазов) и полудрагоценные камни, обработанные или необработанные, сортированные или несортированные, но не нанизанные, неоправленные и незакрепленные;

5. Полудрагоценные камни, искусственные или реконструированные, обработанные или необработанные, сортированные или несортированные, но не нанизанные, неоправленные и незакрепленные;

Драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы: палладий, родий, рутений, иридий, осмий.

1. Серебро (включая серебро с гальваническим покрытием из золота или платины), необработанное или полуобработанное, или в виде порошка;

2. Золото (включая золото с гальваническим покрытием из платины) необработанное, полуобработанное, или в виде порошка;

3. Платина необработанная или полуобработанная, или в виде порошка;

4. Отходы и лом драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами; прочие отходы и лом, содержащие драгоценный металл или соединения драгоценных металлов, используемые главным образом для извлечения драгоценных металлов;

ЮВЕЛИРНЫЕ ИЗДЕЛИЯ, ИЗГОТОВЛЕННЫЕ ИЗ ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ И ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ДРУГИХ ПРЕДМЕТОВ, СОДЕРЖАЩИХ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

1. Ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, из драгоценных металлов, имеющих или не имеющих гальванического покрытия, плакированных или не плакированных драгоценными металлами;

2. Изделия золотых или серебряных дел мастеров и их части из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, из драгоценных металлов, имеющих или не имеющих гальванического покрытия,

Плакированных или не плакированных драгоценными металлами;

3. Прочие изделия из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами;

4. Изделия из природного или культивированного жемчуга, драгоценных или

Полудрагоценных камней(природных, искусственных или реконструированных);

Физическое лицо продает имущество физическому лицу

Это доход, не облагаемый у источника выплаты.

Вся сумма дохода, которая равна размеру выплаты по договору, относится к прочим доходам (НК РК ст.170), облагаемым по ставкам ст.145 п.1 (НК РК ст.164 п.1), с подачей декларации по ИПН до 31 марта года, следующего за отчетным (НК РК ст.171 п.1 пп.1)

Если физическое лицо продает другому физическому лицу:

- недвижимость сроком владения менее 1 года, не используемую в предпринимательской деятельности, оно будет самостоятельно облагать налогом по ставкам ст.145 не всю сумму дохода по данной сделке, а разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (оценки), согласно ст.177 п.2. И в рамках данной сделки, для подтверждения действительности такого налогообложения представить:

1. Паспорт на недвижимость, подтверждающий срок владения менее года и регистрации ее на физическое лицо (а не субъекта частного предпринимательства).

2. Договор стоимости при покупки данного недвижимого имущества, подтверждающий фактические затраты физического лица при приобретении

3. При наличии факта дарения имущества, стоимость его оценки будет взята из технического паспорта на имущество, которую всегда проставляют органы БТИ.

То же самое недвижимое имущество, продаваемые одним физическим лицом другому физическому лицу, со сроком владения более 1 года, относится к прочим доходам (НК РК ст.170), облагаемым по ставкам ст.145 п.1 (НК РК ст.164 п.1), с подачей декларации по ИПН до 31 марта года, следующего за отчетным (НК РК ст.171 п.1 пп.1)

Если физическое лицо продает другому физическому лицу:

- механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации, не используемые в предпринимательской деятельности, со сроком владения менее 1 года - оно будет облагать налогом по ставкам ст.145 не всю сумму дохода по данной сделке, а разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (оценки), согласно ст.177 п.2. И в рамках данной сделки, для подтверждения действительности такого налогообложения представить:

1. Технический паспорт регистрации транспортного средства, подтверждающий срок владения менее года и регистрации ее на физическое лицо (а не субъекта частного предпринимательства).

2. Договор стоимости при покупки данных транспортных средств или справку-счет уполномоченной на то организации, торгующей транспортом и имеющим право подтверждать подобные продажи на рынках.

3. При наличии факта дарения имущества – акт оценки автотранспортного средства, который может выдать независимый лицензируемый оценщик, на основании Закона об оценочной деятельности и Совместный приказ Министра юстиции Республики Казахстан от 21 ноября 2002 года N 174, Министра финансов Республики Казахстан от 2 декабря 2002 года N 599 и Министра транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 25 ноября 2002 года N 391-I Об утверждении Правилами по применению субъектами оценочной деятельности требований к методам оценки движимого имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности). Будет дана оценка по текущей стоимости реализуемого объекта установленная на основе применения методов определения рыночной или иной стоимости объектов на определенную дату, и соответствующая действующим ценам на данном рынке;

Те же самые автотранспортные средства, продаваемые одним физическим лицом другому физическому лицу, со сроком владения более 1 года, относится к прочим доходам (НК РК ст.170), облагаемым по ставкам ст.145 п.1 (НК РК ст.164 п.1), с подачей декларации по ИПН до 31 марта года, следующего за отчетным (НК РК ст.171 п.1 пп.1)

Если физическое лицо продает другому физическому лицу:

- ценные бумаги, оно будет облагать налогом по ставкам ст.145 не всю сумму дохода по данной сделке, а разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (оценки), согласно ст.177 п.2. И в рамках данной сделки, для подтверждения действительности такого налогообложения представить:

1. Подтверждение стоимости приобретения ценных бумаг. Это сделать не трудно, так как подтверждением будет являться выписка со счета, открытого в целях ее учета у профессионального участника рынка ценных бумаг, который уполномочен на регистрацию сделок с ценными бумагами в соответствии с выданной ему лицензией.

Если физическое лицо продает другому физическому лицу:

- долю участия в юридическом лице, оно будет облагать налогом по ставкам ст.145 не всю сумму дохода по данной сделке, а разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (оценки), согласно ст.177 п.2. И в рамках данной сделки, для подтверждения действительности такого налогообложения представить:

1. Учредительский договор, подтверждающий право владения и стоимость доли участия.

Если физическое лицо продает другому физическому лицу:

- драгоценных камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленных из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата, оно будет облагать налогом по ставкам ст.145 не всю сумму дохода по данной сделке, а разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (оценки), согласно ст.177 п.2. И в рамках данной сделки, для подтверждения действительности такого налогообложения представить:

1. Купчую (договор) на данный предмет, подтверждающий его стоимость приобретения;

2. Законодательно подтвержденный статус произведения искусства и предмета антиквариата.

При отсутствии выше перечисленных документов, подтверждающих право владения, срок владения (по недвижимости и автотранспорту), и в требуемых случаях статус изделия - вся сделка от такой продажи одного физического лица другому физическому лицу облагается по полной стоимости договора купли продажи (НК РК ст.170), по ставка ст.145 п.1 (НК РК ст.164), с подачей декларации до 31 марта года, следующего за отчетным (НК РК ст.171 п.1 пп.1, ст.172).

На самом деле из всего выше сказанного, практически все сферы деятельности в принципе контролируются государством, кроме одной- драгоценности, искусство и антиквариат. Эти сделки становятся прозрачными только при желании покупателя вывезти их из страны, и то, при наличии громоздкости изделия или непосредственного контроля государства за их сохранностью. Во всех других случаях налогообложение таких сделок не типично. Они за гранью государственного контроля.

Остальные действия прекрасно могут быть проконтролированы государством на вопрос полного взимания налогов с такого рода сделок. Тотальные поборы только начинаются. Практика показывает это. Например, знаю, что разрабатывается форма отчетности, которую будут предоставлять органы нотариата в НК в рамках ст.529 пп.7. Органы, осуществляющие учет и регистрацию движимого и недвижимого имущества уже такой отчет подают.

Физическое лицо продает юридическому лицу.

В данном случае, юридическое лицо выступит налоговым агентом. Юридическое лицо, выступающее источником выплаты доходов, квалифицирует такого рода выплаты как разовую, согласно НК РК ст.154:

К доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью.

Исключение в данном случае, относится только к выплатам, осуществляемым в рамках ст.166 НК РК, так как налогового агентства не возникает по выплатам, не облагаемым у источника выплаты. Имущественный доход относится к таким выплатам:

НК РК ст.163:

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

3) доход адвокатов и частных нотариусов;

4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.

Я считаю, что имущественный доход нельзя равнозначно применить к разовой выплате, по той причине, что нарушаются права физического лица, которое продает такое имущество на справедливое налогообложение. Если всю сумму дохода, выплачиваемую в соответствии со ст.166 квалифицировать как разовую выплату – налогооблагаемая база возрастает. Она становится равной размеру всего выплаченного дохода по сделке.

НК РК ст.155- доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты:

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты.

В то время, как облагаемой базой для имущественного дохода является:

НК РК ст.166 п.2:

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью.

Законодательно, НК указывает:

НК РК ст.2:

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

НК РК ст.6:

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.

Юридическое лицо, выступающее покупателем, не вправе игнорировать выше приведенные статьи, удержав налог с физического лица с иной облагаемой базы.

Оно может квалификацию выплаты в данном случае, и не удерживать налог у источника выплаты физического лица, если выплаты определены по доходу от продажи имущества в рамках ст.166.

Для того, чтобы доказать свое право не выступать налоговым агентом в данном случае, необходимо при выплате дохода за имущество заручиться всеми подтверждающими копиями документов на данное имущество. Копии необходимо заверить нотариально. Взять у физического лица письмо, на имя покупателя юридического лица, в котором тот проинформирует покупателя о том, что данный доход является для него имущественным, и подтвердит это право прилагаемыми документами.

По недвижимому имуществу, находящемуся на праве собственности менее одного года -

паспорт на недвижимость, подтверждающий срок владения менее года и регистрации ее на физическое лицо (а не субъекта частного предпринимательства);

Физическое лицо облагает самостоятельно разницу между стоимостью реализации недвижимого имущества и стоимостью его приобретения (оценки),по ставкам ст.145 п.1 НК РК.

По недвижимому имуществу, находящемуся на праве собственности БОЛЕЕ одного года:

Ничего представлять не нужно. Выплата будет квалифицирована как РАЗОВАЯ, с обложением у источника выплаты налоговым агентом (юридическим лицом покупателем) по ставкам ст.145 п.1 НК РК (НК РК ст.154-155)

По ценным бумагам-

выписку со счета, открытого в целях ее учета у профессионального участника рынка ценных бумаг, который уполномочен на регистрацию сделок с ценными бумагами в соответствии с выданной ему лицензией.

Физическое лицо облагает самостоятельно разницу между стоимостью реализации ценных бумаг и стоимостью их приобретения (оценки), по ставкам ст.145 п.1 НК РК.

По доле участия-

учредительский договор, подтверждающий право владения.

Физическое лицо облагает самостоятельно разницу между стоимостью реализации доли участия и стоимостью ее приобретения (оценки), по ставкам ст.145 п.1 НК РК.

По механическим транспортным средствам и прицепам, подлежащим государственной регистрации со сроком владения менее одного года:

1. Технический паспорт регистрации транспортного средства, подтверждающий срок владения менее года и регистрации ее на физическое лицо (а не субъекта частного предпринимательства).

2. Договор стоимости при покупки данных транспортных средств или справку-счет уполномоченной на то организации, торгующей транспортом и имеющим право подтверждать подобные продажи на рынках.

Физическое лицо облагает самостоятельно разницу между стоимостью реализации транспортного средства и стоимостью его приобретения (оценки), по ставкам ст.145 п.1 НК РК.

По механическим транспортным средствам и прицепам, подлежащим государственной регистрации со сроком владения БОЛЕЕ одного года:

ничего представлять не нужно. Выплата будет квалифицирована как РАЗОВАЯ, с обложением у источника выплаты налоговым агентом (юридическим лицом покупателем) по ставкам ст.145 п.1 НК РК (НК РК ст.154-155)

По драгоценным камням и драгоценным металлам, ювелирным изделиям, изготовленным из них, и другим предметам, содержащим драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведениям искусства и антиквариату-

купчую (договор) на данный предмет, подтверждающий право владения ими, и законодательно подтвержденный статус произведения искусства и предмета антиквариата.

Физическое лицо облагает самостоятельно разницу между стоимостью реализации драгоценных камней, драгоценного металла, ювелирных изделий и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, произведений искусства и антиквариата – и стоимостью их приобретения (оценки) по ставкам ст.145 п.1 НК РК.

Все, имеющиеся по данной теме письма НК – очень разноречивые. В 2002 году личное имущество не рекомендовали облагать вовсе, что является полной профанацией в рамках НК. Далее, до 2005 года – пространно рассуждали о том, что все облагать нужно безоговорочно.

Сейчас, по крайней мере, упоминают на множество ситуаций, которые могут сопутствовать такого рода сделки, и как следствие, на разную схему их налогообложения. И это действительно так.

Прошу практиков добавить возможные, не упомянутые ситуации и подводные камни, которые могут возникнуть в этой области налогообложения. Проработаем по всем возможным вариантам, исключениям и дополнениям, на общее благо.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Большое спасибо за подробный расклад.

В порядке уточнения, прошу разъяснить, в нижеуказанных ситуациях имеется в виду имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности?

Все, что продает физическое лицо, подлежит налогообложению. В НК не закреплено никакого права на то, что физическое лицо не платит налогов, совершив акт продажи личного имущества. Есть только одно освобождение: это дарение или наследование имущества одним физическим лицом другому:

По недвижимому имуществу, находящемуся на праве собственности БОЛЕЕ одного года:

Ничего представлять не нужно. Выплата будет квалифицирована как РАЗОВАЯ, с обложением у источника выплаты налоговым агентом (юридическим лицом покупателем) по ставкам ст.145 п.1 НК РК (НК РК ст.154-155)

По механическим транспортным средствам и прицепам, подлежащим государственной регистрации со сроком владения БОЛЕЕ одного года:

ничего представлять не нужно. Выплата будет квалифицирована как РАЗОВАЯ, с обложением у источника выплаты налоговым агентом (юридическим лицом покупателем) по ставкам ст.145 п.1 НК РК (НК РК ст.154-155)

Потому как я понимаю так, что если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, то нет дохода и нет объекта обложения ИПН. Исключения- в ст. 166, менее года, например.

[POLIN]

Большое спасибо за подробный расклад.

В порядке уточнения, прошу разъяснить, в нижеуказанных ситуациях имеется в виду имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности?

Потому как я понимаю так, что если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, то нет дохода и нет объекта обложения ИПН. Исключения- в ст. 166, менее года, например.

Нигде, в НК более нет оговорки по физическим лицам, в связи с их доходами, связанными с предпринимательской деятельностью, кроме как в ст.166. Поэтому, продажа любого другого имущества, не подпадающего под ст.166 подлежит налогообложению по ставкам ст.145.

Например, если рассмотреть доход физического лица по разовым выплатам (ст.154) - оговорок на принадлежность имущества к предпринимательству или не предпринимательству - НЕ ИМЕЕТСЯ. Если физическое лицо, в рамках договора с юридическим лицом продает что- либо, доход надлежит налогообложить у источника выплаты (НК РК ст.155)- хоть имущество старое престарое, машина не находу, домик развалился, а земельный участок зарос бурьяном..... Все,(мы, юридические лица) такие разовые выплаты под чистую облагаем, так как не видим от этого законного освобождения.

Самостоятельно, физическое лицо так же обязано облагать такие сделки в рамках ст.170- как прочие доходы.

Просто продажу между физическими лицами можно отследить только по официально заключенным договорам и по имуществу, подлежащему регистрации (недвижимость, транспорт, доля участия, акции, антиквариат). По доле участия, акциям и антиквариату - облагается всегда прирост, вне зависимости от срока владения.

Недвижимость и транспорт рассматриваем с точки зрения сроков владения.

Не получается привязать признаки предпринимательства к обложению у источника выплаты.

Изменено 14 Августа 2006 пользователем POLIN

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Тогда я применительно к этому не понимаю-

Я считаю, что имущественный доход нельзя равнозначно применить к разовой выплате, по той причине, что нарушаются права физического лица, которое продает такое имущество на справедливое налогообложение. Если всю сумму дохода, выплачиваемую в соответствии со ст.166 квалифицировать как разовую выплату – налогооблагаемая база возрастает. Она становится равной размеру всего выплаченного дохода по сделке.

Тогда получается, что и у того, кто продает недвижимость со сроком больше года, не использовавшуюся в предпринимательстве, права нарушаются- та же тема вырисовывается, ведь и для них п. 2 ст. 166 не применяется.

[POLIN]

Тогда получается, что и у того, кто продает недвижимость со сроком больше года, не использовавшуюся в предпринимательстве, права нарушаются- та же тема вырисовывается, ведь и для них п. 2 ст. 166 не применяется.

Почему нарушаются?

Если он продает недвижимость и автотранспорт сроком владения более года - это уже не имущественный доход по ст.166.

Я предлагаю не квалифицировать выплаты по ИМУЩЕСТВЕННОМУ ДОХОДУ (соответствующие признакам ст.166) как разовые выплаты, в целях устранения излишнего побора по ИПН. Разные базы обложения.....

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

//Если он продает недвижимость и автотранспорт сроком владения более года - это уже не имущественный доход по ст.166.//

А что это? Доход от разовых выплат? Как тогда исчисляется?

[Laimа]

Нигде, в НК более нет оговорки по физическим лицам, в связи с их доходами, связанными с предпринимательской деятельностью, кроме как в ст.166. Поэтому, продажа любого другого имущества, не подпадающего под ст.166 подлежит налогообложению по ставкам ст.145.

Не получается привязать признаки предпринимательства к обложению у источника выплаты.

И я того же мнения придерживаюсь читая НК РК, спасибо Вам Полин, за Ваши ну очень обстояьельные ответы)))))

[POLIN]

//Если он продает недвижимость и автотранспорт сроком владения более года - это уже не имущественный доход по ст.166.//

А что это? Доход от разовых выплат? Как тогда исчисляется?

Например:

1 вариант:

гражданин (не являющийся ИП) продает недвижимость и автотранспорт сроком владения МЕНЕЕ 1 ГОДА юридическому или физическому лицу.

Доход от такой продажи квлифицируется как имущественный (НК РК ст.166).

Налоговая база - разница между стоимостью продажи и и стоимостью реализации (лценки) (НК РК ст.166 п.2)

Налоговая ставка- согласно ставки подоходного налога ст.145 п.1 (НК РК ст.164 п.1)

Лицо, ответственное за предоставление отчетности и уплату налога- гражданин САМОСТОЯТЕЛЬНО

НК РК ст.164 п.1:

1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145...

2 вариант:

гражданин,не являющийся ИП продает недвижимое имущество и транспорт сроком владения БЛЕЕ 1ГОДА физическому лицу:

Нет налогового агентства. Доход квалифицируется как прочий по ст.170 НК РК

Налоговая база - вся сумма полученная от продажи.

Налоговая ставка - согласно ставки подоходного налога ст.145 п.1 (НК РК ст.164 п.1)

Лицо, ответственное за предоставление отчетности и уплату налога- гражданин САМОСТОЯТЕЛЬНО

НК РК ст.164 п.1:

гражданин, не являющийся ИП продает недвижимое имущество и транспорт сроком владения БОЛЕЕ 1 ГОДА юридическому лицу:

Есть налоговое агентство - юридческое лицо (НК РК ст.10 п.1 пп.20.

Выплата квалифицируется как РАЗОВАЯ (НК РК ст.154 п.1)

Налоговая база - вся сумма разовой выплаты (НК РК ст.155)

Налоговая ставка - по ставкам исчисления ИПН ст.145 п.1 (НК РК ст.155)

По любому остальному имуществу, упомянутому в ст.166 и отличному от недвижимости и автотранспорта (где срок владения меняет квалификацию дохода как рразовая выплата или имущественный) - выплата всегда будет как имущественный доход , вне зависимости от квалификации покупатели - физического лица или юридического лица,если это: доля участия, акции, драгоценные камни, драгоценные металлы, ювелирные изделия, предметы искусства и антиквариата.

По любому имуществу, не упомянутому в ст.166 и по недвижимости и автотранспорту сроком владения более года, выплата будет квалифицироваться как разовая, если продажа налоговому агенту, и облагается по ст.ст.145 п.1 (НК РК ст.155)

Если продажа этого же имущества произведена физическому лицу, и налогового агентства не возникает - то это прочие доходы, не облагаемые у истчоника выплаты (НК РК ст.163 пп.4, ст.170), облагается по ст.ст.145 п.1 (НК РК ст.164 п.1), с предоставлением декларации по ИПН (НК РК ст.1 пп.1).

Изменено 14 Августа 2006 пользователем POLIN

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Спасибо.

Еще уточнение, по позиции //Налоговая база - вся сумма разовой выплаты (НК РК ст.155)//

Почему так, ведь в ст. 154-155 говорится не о всей сумме разовой выплаты, а о "доходе от разовых выплат"?

Как рассчитывается этот доход, что получается "доход от разовых выплат"=вся сумма разовой выплаты?

[POLIN]

Еще уточнение, по позиции //Налоговая база - вся сумма разовой выплаты (НК РК ст.155)//

Почему так, ведь в ст. 154-155 говорится не о всей сумме разовой выплаты, а о "доходе от разовых выплат"?

Как рассчитывается этот доход, что получается "доход от разовых выплат"=вся сумма разовой выплаты?

Вы говорите о налогооблагаемом доходе, понятие которому дано в ст.79.

Статья 78 разделяет виды дохода, в котором отмечается:

- налогооблагаемый доход;

- доход, облагаемый у источника выплаты;

- чистый доход

Это распределение в рамках КПН.

В части ИПН - таких уточнений не имеется.

Есть только: НК РК ст.143

1. Доходы облагаемые у источника выплаты

2. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Форма отчета по таким выплатам (201.00):Правила составления Расчета по индивидуальному подоходному налогу (Форма 201.00) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554)

В строке 201.00.001D указываются начисленные доходы за отчетный период, определяемые как сумма строк 201.00.001А, 201.00.001В и 201.00.001С.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

А как тогда следует поступать бухгалтерии юрлица-покупателя, если их контрагент- продавец-физлицо, не ИП, продающий, скажем машину, находящуюся больше года в собственности, заявляет, мол - Откуда доходы, одни убытки, продаю вам машину дешевле, чем сам купил? И документально подтверждает, что действительно купил дороже, продает дешевле.