Артур Опубликовано 10 Декабря 2018 Жалоба Share Опубликовано 10 Декабря 2018 (изменено) Добрый день, коллеги, прошу помочь разобраться со следующим вопросом: Договором (о передаче в будущем имущества) между лицами А (юрлицо) и Б (физлицо) предусмотрено, что в случае нарушения договора стороной Б, последняя выплачивает убытки, в том числе неустойку в размере N (срок и порядок выплаты Договором не установлен). Б нарушает договор в 2016 году, и А оспаривает его незаконные действия в суде с целью исполнить договорные обязательства, при этом А не требует убытки и неустойку в размере N в суде. В итоге А выигрывает несколько судебных процессов в 2016г., но дело разрешается подписанием мирового соглашения в 2017 году, по которому Б выплачивает отступное в размере равном сумме N. Компания А в свою очередь отказывается от требований имущества по Договору. Компания А получает отступное в 2017 году и учитывает его в качестве дохода в 2017. Сейчас аудиторы компании А настаивают, что учет дохода в размере N должен происходить в 2016г. Руководствуются тем, что Б в своем письме-оферте от 2016 года, в котором оно предложило заключить мировое соглашение указало сумму N в качестве отступного и предложило порядок выплаты данной суммы. Второй довод, что сумма N признается доходом в 2016 году по методу начислений, в момент невыполнения Б Договора в 2016 г. согласно ч.2 п.2 ст. 85 Налогового кодекса: Цитата 2. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз. Если иное не установлено настоящим Кодексом, для целей настоящего раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения один раз в порядке, установленном настоящим Кодексом. Цитата 2. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. С мнением аудиторов компания А не согласна и считает правильным учитывать доход по сумме N в 2017 году, по следующим причинам: 1. Компания А не выдвигало требований к Б о выплате убытков/неустойки по Договору. Согласно пункту 2 статьи 349 Гражданского кодекса привлечение должника к ответственности за нарушение обязательства производится по требованию кредитора. И такого требования не было от кредитора - компании - А. 2. Несмотря на то, что нарушение условий Договора компанией Б было признано в суде в 2016 году, Договор не определяет срок выплаты суммы убытков.В соответствии с пунктом 2 статьи 277 ГК РК, в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из законодательства, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. т.е срок исполнения обязательства не наступил исходя из норм ГК, так договор не содержит сроков, а кредитор не направлял письменного требования к должнику. 3. Согласно пункту 13) статьи 226 НК РК Доходами, включаемыми в совокупный годовой доход являются – присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени). Понятие «признанные должником штрафы, пени и другие санкции» предполагает, что потерпевшей стороной в адрес должника направлен документ, уведомляющий о том, что ввиду невыполнения договорных обязательств на него возлагается обязательство в установленный срок оплатить суммы штрафов, пени и других санкций. Признанием должником штрафов будет являться: - положительный ответ на согласие уплатить предъявляемые санкции; - в случае непредоставления ответа в установленный в уведомлении срок, по мере наступления данного срока, требование об уплате штрафов, пени и других санкций будет считаться признанным должником по умолчанию. В своем письме в 2016г. Б предлагает заключить мировое соглашение – т.е. оно сделало оферту, а не признало убытки, долг или неустойку. Более того, в письме Б ясно указывает, что его предложение о заключении МС не является и не может быть истолковано ни в суде ни в переговорах, как признание, доказательство или согласие с какими-либо требованиями или доводами. Таким образом, поскольку срок выплаты убытков/неустойки не был установлен Договором, компания А не предъявляла такого требования с указанием срока к должнику, Б (должник) не признавал обязательства по выплате убытков, нет судебного решения о выплате убытков/неустойки, то обязательство по уплате убытков/неустойки - суммы N в 2016 году у компании Б не наступило и учитывать эту сумму в качестве дохода компанией А по Договору в 2016г будет ошибочно. Прошу рассудить эту ситуацию. Заранее благодарю за ответ. Изменено 10 Декабря 2018 пользователем Артур уточнение Ссылка на комментарий Поделиться на других сайтах More sharing options...
POLIN Опубликовано 25 Декабря 2018 Жалоба Share Опубликовано 25 Декабря 2018 В 10.12.2018 в 10:43, Артур сказал: В итоге А выигрывает несколько судебных процессов в 2016г., Выигрывает с каким конкретным результатом? Чтобы Борис (Б) выплатил Анне (А) неустойку? Какой конкретно формулировкой суд резюмировал свое решение? Если той, что я озвучила выше ВЫПЛАТИТЬ НЕУСТОЙКУ - то по итогам 2016 финансового года Анна выставляет Борису счет, согласно решения суда и НК РК ст.226 пункт 13: Цитата 13) присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени), кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты; В вашем случае это присужденное решение суда. И если в 2016 году иных судебных решений, либо взаимных согласий между компаниями не было - то да, этот доход необходимо признать в 2016 году. В данном случае нормы ГК в отношении налогов не так критичны, как нормы Налогового Кодекса. НК РК ст.2: Цитата 3. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Ссылка на комментарий Поделиться на других сайтах More sharing options...
Артур Опубликовано 26 Декабря 2018 Автор Жалоба Share Опубликовано 26 Декабря 2018 POLIN, благодарю за отклик! Отвечаю на Ваши вопросы: А Выигрывает по неимущественным требованиям признав незаконными сделки со стороны Б с третьими лицами, который уклонялся от исполнения договора. Требования по неустойки не было в судебных процессах вообще. В конце 2016 было только письмо от Б, с предложением заключить МС. И Мировое соглашение было подписано в 2017 году (по которому А отказывалось от исполнения по договору, в обмен на отступное со стороны Б). 18 часов назад, POLIN сказал: Какой конкретно формулировкой суд резюмировал свое решение? признать недействительными сделки Б с третьими лицами об отчуждении спорного имущества (и которые нарушали условия договора с А) Ссылка на комментарий Поделиться на других сайтах More sharing options...
POLIN Опубликовано 26 Декабря 2018 Жалоба Share Опубликовано 26 Декабря 2018 4 часа назад, Артур сказал: Требования по неустойки не было в судебных процессах вообще. Если судебными решениями не была определена обязанность выплатить неустойку, а действующие на тот момент договоры так же ее не предусматривали - то обязательства по начислению такого рода дохода не возникает. Неустойки по НК определяются доходом как : - признанные (смотрите взаимные обязательства в части исполнения договоров 2016 года), либо - присужденные (смотрите решения судов). 1 Ссылка на комментарий Поделиться на других сайтах More sharing options...
Рекомендуемые сообщения