Земля - это облагаемый оборот! Начались первые суды по вопросу НДС на земельные участки

[Алма Сулейменова]

Мы вроде про НДС говорим. При чем тут СГД?

Виновата, Вы правы, я тут оплошала что то. Думаю, это простительно для конца недели :wub:

[Гость Влад1111]

Женис,

Здесь все просто: передача прав на земельный участок не облагается НДС, если только он не занят нежилым зданием, или жилым зданием, используемым для предоставления гостиничных услуг, которые сами являются облагаемым оборотом.

Таким образом, если на земельном участке имеются объекты недвижимости, операции с которыми облагаются НДС, то и ЗУ будет облагаться НДС при его реализации или сдаче в аренду.

Логика законодателя ясна: коммерческие объекты недвижимости (здания) неразрывно связаны с земельным участком, на котором они расположены, поэтому должны облагаться НДС, скажем так, солидарно.

Если на ЗУ нет зданий, не относящихся к нежилому фонду, а также не имеется жилых зданий, полностью или частично используемых для предоставления гостиничных услуг, передача прав на такой участок является освобожденным оборотом независимо от целевого назначения ЗУ.

Судя по представленной Вами информации, в Вашем случае имеет место оборот, освобожденный от НДС.

Добрый день!

Что Вы думаете по следующему вопросу?

В соответствии с пунктом 9 статьи 238 «При передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса», т.е. размер облагаемого оборота определяется как прирост стоимости при реализации.

В соответствии с пункта 2 статьи 249 «Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

Размер оборота по реализации, освобожденного от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом, определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса»

Возникает вопрос, когда прирост стоимость считать облагаемым оборотом, а когда освобожденным? Так как пункт 9 ст. 238 гласит, что прирост это облагаемый оборот, а абзац 3 пункта 2 ст. 249 гласит, что прирост это освобожденный оборот.

действие пункта 9 ст. 238 и абзаца 3 пункта 3 статьи 249НК. Когда применять данные статьи?

Абзац 3 пункта 2 статьи 249 когда начинает действовать? с 01.01.09 или 01.01.03

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Ответ Председателя НК МФ РК от 4 сентября 2009 года на вопрос от 21 августа 2009 года № 22404 (e.gov.kz)

Елена № 17767

Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

Категории: МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС

Уважаемый, Ергожин Даулет Едилович! Просим вас дать разъяснения на наш вопрос. Наше ТОО приобрело в 2007 году земельный участок с нежилым зданием для дальнейшего строительства. Для приобретения этого участка и для строительства мы взяли кредит в банке. В течении двух лет, по сегодняшний день, все вознаграждения по кредиту были отнесены на увеличение стоимости земли, что будет входить в первоначальную стоимость земли, также были проведены некоторые работы для подготовки к строительству. В связи с финансовыми затруднениями было принято решение продать этот участок земли. Возникает ряд вопросов. Облагается ли реализация земельного участка с нежилым зданием Налогом на добавленную стоимость? Если реализация зем. участка освобождается от НДС, то согласно ст. 249 НК РК, размером оборота по реализации, облагаемым НДС будет первоначальная стоимость (цена приобретения+вознаграждение банку) земл. участка. Правильно ли мы поняли статью налогового кодекса? Спасибо за помощь.

Ответ

04.09.2009 15:59:18 #

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС.

Не освобождаются от НДС:

плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

Таким образом, реализация земельного участка занятого нежилым зданием подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 9 статьи 238 Налогового кодекса при передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без НДС, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 Налогового кодекса.

В случае если земельный участок приобретается с НДС, то размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, согласно которой данный оборот определяется на основе стоимости реализуемых земельных участков исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.

[Миссис Хадсон]

Мы получили ответ НК МФ на наш запрос, облагается ли НДС оборот по реализации земельного участка, занятого административным зданием. Ответ такой основательный получили, с выдержками из законов "Об архитектурной, градостроительной и стр. деятельности", "О жилищных отношениях", с разъяснениями, что есть здание, что есть жилое здание... Итог - оборот по реализации земельного участка, на котором расположено административное здание, "не являющееся жилым зданием", облагается НДС в общеустановленном порядке.