Открытие web-сайта - нужно ли разрешение

[Гость misha007]

продажа чьих товаров планируется быть?

как будет происходить оплата товаров?

как будет происходить доставка товаров?

как планируете страховать ответственность перед покупателем?

как планируете обеспечивать гарантийный ремонт, замену товара ненадлежащего качества?

А если не своих товаров, а просто быть посредником, то тоже надо страховать ответственность перед покупателем и обеспечивать гарантийный ремонт??

[Гость misha007]

Нужна юридическая и бухгалтерская консультация по ниже перечисленным вопросам. Согласен на платную консультацию, но где её взять… ещё не смог получить внятного и разумного ответа. Может кто-нибудь проконсультировать по скайпу, например, или при помощи переписки. Чтоб легче понять мои вопросы, сначала надо понять суть планируемого бизнеса:

Планируется открытие службы доставки и интернет портала (сайта).

Служба доставки: Диспетчера, курьеры, водители… офис, телефоны, компьютеры и т.д.

Интернет портал: Сайт одного города для удобного поиска нужных товаров и магазинов, где можно узнать и цены и график работы, и контакты, и даже сразу оплатить и заказать доставку (или же расплатиться при доставке).

Некоторые услуги сайта платные.

а) услуги сайта по размещению магазинов

б) услуги технической поддержки по размещению товаров

в) реклама на сайте

Продавцы на сайте: На этом сайте товары могут продавать не только магазины и частные предприниматели, но и физические лица. Любой может выставить на продажу или аукцион как новые, так и поддержанные товары.

Способы покупки:

1. Покупатель может расплатиться за товар через сайт. Эта оплата переводиться на счёт продавца, после подтверждения покупателя о доставке товара.
   
2. Покупатель оплачивает товар и нашу доставку через сайт. Курьеры сами покупают нужный товар и делают доставку. Деньги продавцу за товар, в этом случае, отдаёт курьер.
   

Случаи, когда покупатель ищет на сайте нужный товар и сам идёт в магазин или оплачивает товар сразу на счёт продавца, или договаривается с продавцом напрямую, обсуждения не требуют.

Способы оплаты:

• Оплата через карточку.
  
• Оплата перечислением.
  
• Оплата интернет-деньгами (WebMoney, YandexDengy, Qiwi).
  
• Оплата с баланса на сайте (который может пополняться всеми доступными способами).
  
• Оплата наличными при доставке.
  

ВОПРОСЫ:

1. Как зарегистрировать ИП, чтоб вид деятельности подходил под всё выше сказанное.
   
2. Возможно ли зарегистрировать ИП по упрощённой форме, но чтоб при этом платить налог не с общей суммы перечислений, в которую входит и цена товара, а только с суммы оказанных услуг?
   Говорят, что если указать при регистрации ИП «Транспортно экспедиторские услуги», и моя стоимость товара будет соответствовать её стоимости в магазине, в котором я беру и сохраняю счёт-фактуру, то налог можно платить только с оказания услуг. А ещё говорят, что можно составить какой-то договор, по которому будет видно, что я не являюсь продавцом и т.д.
   
3. Можно ли продавать таким способом товары от физических лиц? Если мне переводят деньги за товар и его доставку, а курьер отдаёт деньги за товар, но при этом не берёт счёт-фактуру (так как физ.лицо), а просто вычитает свои 3%, которые пойдут на оплату налогов.
   Возможно ли такое вообще? Или как посреднику мне надо будет брать подтверждение у «физика», что товар не ворованный и расписку, что он обязуется в течении какого-то времени вернуть деньги за товар если он окажется бракованный и т.д.
   Или может есть какие-нибудь другие варианты того, что я доставлю товар и сделаю передачу денег, но при этом буду чист перед законом и налоговым комитетом?
   
4. На сайте есть возможность оплаты Интернет-деньгами (WebMoney, YandexDengy, Qiwi и т.д.). В Казахстане, да и во многих других странах, это не считается деньгами и операции с ними не облагаются ни каким налогом. Но при выводе этих «е-денег» на настоящий счёт, например через сайт www.wmt.kz , могут возникнуть вопросы и могут потребовать уплаты налогов со всего полученного таким способом капитала. Как избежать проблем при обналичивании «е-денег»?
   
5. Возможно ли после регистрации ИП иметь счёт как ИП и как Физ.лицо? Будут ли облагаться налогом поступления на физический счёт??
   

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Ниже российский пример, сомневаюсь, что у нас на форуме кто-то от нечего делать напишет подобное :)

Открываем интернет-магазин

Интернет-магазин - это и торговая точка, и объект авторских прав. Исходя из этого нужно вести бухгалтерский и налоговый учет расходов на его создание, работу и обслуживание.

Для создания интернет-магазина прежде всего понадобится сайт.

Отметим, что нормы гражданского законодательства РФ не содержат такого понятия, как "сайт".

Ранее действовавшие Рекомендации Центробанка, касающиеся информационного содержания и организации веб-сайтов кредитных организаций в сети Интернет, содержат понятие веб-сайта. Им является представляемая в Интернете иерархически организованная, непосредственно адресуемая совокупность связанных визуально воспринимаемых информационных страниц и элементов управления доступом к программно-информационным средствам веб-сервера*(1).

Налоговики, в свою очередь, отмечают, что по своей сути интернет-сайт - это совокупность двух объектов авторского права: программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна)*(2).

Таким образом, сайт представляет собой результат интеллектуальной деятельности, поскольку и программа для ЭВМ, и дизайн являются объектами авторских прав*(3).

Следовательно, для того, чтобы фирма, планирующая реализовывать товары через интернет-магазин, могла использовать сайт, ей нужно обладать исключительными правами на результат интеллектуальной деятельности либо получить право пользования сайтом на основании лицензионного договора, заключенного с правообладателем сайта.

Обладать исключительными правами на результат интеллектуальной деятельности фирма может в случае заключения договора об отчуждении исключительных прав с правообладателем.

При этом если сайт создает работник компании в рамках исполнения им должностных обязанностей, то исключительное право на служебное произведение изначально будет принадлежать фирме-работодателю, если трудовым или иным договором между фирмой и автором (работником) не предусмотрено иное*(4).

Принимаем к бухучету

В бухгалтерском учете созданный сайт, исключительные права на который принадлежат фирме, является нематериальным активом, так как выполняются все условия принятия к бухгалтерскому учету данного объекта в качестве НМА*(5).

Сайт принимают к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету. Фактической (первоначальной) стоимостью сайта признают сумму затрат на его приобретение, создание и обеспечение условий для использования этого актива в запланированных целях*(6).

Иными словами, в первоначальную стоимость сайта следует включить затраты, непосредственно связанные с его созданием и обеспечением условий для его использования в деятельности интернет-магазина. К таким затратам относят стоимость работы программистов, страховые взносы с сумм оплаты их труда, амортизацию основных средств, а также затраты на первоначальную регистрацию доменного имени и услуги хостинга, так как без них сайт не может быть использован в целях его создания.

В дальнейшем затраты на услуги хостинга признают в составе расходов на продажу ежемесячно в соответствии с предоставляемыми актами об оказании услуг.

Что касается затрат на перерегистрацию доменного имени, которые будут понесены в дальнейшем, то их нужно будет учесть в составе расходов будущих периодов на счете 97 с последующим равномерным списанием в состав расходов на продажу текущего периода в течение срока действия регистрации домена*(7).

Необходимо отметить, что приказом Минфина России*(8) (на момент написания статьи опубликован не был) внесены изменения в Положение N 34н в части порядка учета расходов будущих периодов. Согласно этим изменениям затраты, произведенные фирмой в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражают в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов. Списывают такие расходы в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида*(9). При этом в План счетов и Инструкцию изменения относительно счета 97 внесены не были.

Так как в бухгалтерском учете расходы признают в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления, расходы на перерегистрацию доменного имени, уплаченные единовременно, но фактически относящиеся к нескольким отчетным периодам, следует признавать в составе расходов текущего периода равномерно в течение срока действия регистрации домена. При этом ввиду того, что на настоящий момент не внесены изменения в План счетов и Инструкцию к нему, такие расходы можно учитывать на счете 97.

При принятии сайта к бухгалтерскому учету необходимо определить срок его полезного использования или установить, что этот сайт является нематериальным активом с неопределенным сроком полезного использования. Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого фирма предполагает использовать сайт с целью получения экономической выгоды*(10).

Стоимость сайта с определенным сроком полезного использования погашают посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования*(11).

Амортизацию можно рассчитывать одним из предложенных ПБУ 14/2007 способом. Наиболее простой и чаще всего используемый способ расчета амортизации - линейный*(12).

Амортизационные отчисления по сайту возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к учету, и начисляются до полного погашения стоимости сайта либо списания его с учета*(13) (пример 1).

Пример 1

Фирма заказала специализированной компании работу по созданию сайта интернет-магазина. По заключенному договору все исключительные права на созданный сайт перейдут фирме на 5 лет. Руководством фирмы было принято решение, что срок полезного использования сайта тоже будет равен этому периоду (5 лет). Также были оплачены услуги по регистрации доменного имени на один год и хостинг. По НМА фирма отражает амортизацию линейным способом.

После принятия работы у компании, создавшей сайт, бухгалтер фирмы сделает проводки:

Дебет 08 субсчет "Приобретение НМА" Кредит 60 субсчета контрагентов

- 300 000 руб. - отражена задолженность перед компанией за создание сайта;

- 10 000 руб. - отражена задолженность за регистрацию доменного имени;

- 5000 руб. - отражена задолженность за хостинг;

Дебет 04 Кредит 08 субсчет "Приобретение НМА"

- 315 000 руб. (300 000 + 10 000 + 5000) - учтен в составе НМА сайт интернет-магазина фирмы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчета контрагентов

- 54 000 руб. - отражен НДС по счету за создание сайта;

- 1800 руб. - отражен НДС по счету за регистрацию доменного имени;

- 900 руб. - отражен НДС по счету за услугу хостинга.

В месяце, следующем после месяца ввода сайта в эксплуатацию, бухгалтер отразит:

Дебет 26, 44 Кредит 05

- 5250 руб. (315 000 руб. : 60 мес.) - начислена амортизация сайта интернет-магазина;

Дебет 68 субсчет "НДС" Кредит 19

- 57 700 руб. - учтен НДС к уплате в бюджет.

Когда фирма использует сайт на основании лицензионного договора, расходы на его создание следует учесть в составе расходов будущих периодов на счете 97. В течение срока лицензионного договора расходы, учтенные на счете 97, будут списываться в состав расходов на продажу.

Как уже отмечалось выше, в результате внесенных в Положение N 34н изменений устранено понятие "расходы будущих периодов". Однако в связи с тем, что в План счетов и Инструкцию по применению Плана счетов не внесены изменения в части счета 97, фирма вправе учитывать такие расходы на счете 97 с отнесением в состав расходов текущего периода равномерно в течение срока лицензионного договора.

Налоговый учет

В целях налогового учета затраты на создание сайта, исключительные права на который принадлежат фирме, также следует признать нематериальным активом. Первоначальную стоимость сайта, созданного самой компанией, определяют как сумму фактических расходов на его приобретение, создание, изготовление, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов*(14).

Таким образом, в первоначальную стоимость сайта как НМА следует включить стоимость работы программистов, страховые взносы, амортизацию основных средств, а также затраты на первоначальную регистрацию доменного имени и услуги хостинга, так как без них сайт не может быть использован в целях его создания*(15).

В последующем затраты на услуги хостинга признают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно в соответствии с предоставляемыми актами об оказании услуг. А затраты на перерегистрацию доменного имени, которые будут понесены в дальнейшем, также следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия регистрации домена*(16).

Следует отметить, что в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, не предусмотрено определение срока полезного использования сайта исходя из предполагаемого срока его использования. Поэтому норму амортизации следует исчислять исходя из срока полезного использования, равного 10 годам*(17).

Если затраты на создание сайта составили в общей сложности менее 40 000 рублей, то такой сайт не нужно признавать нематериальным активом в целях налогового учета и затраты на него следует списать единовременно в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(18).

Когда ежемесячные амортизационные начисления по сайту в бухгалтерском и налоговом учете отличаются, то возникают временные разницы. Эти временные разницы являются вычитаемыми и приводят к образованию отложенного налогового актива, что отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"*(19) (пример 2).

Пример 2

Используя условия предыдущего примера, предположим, что согласно учетной политике фирмы амортизация НМА в бухучете начисляется способом пропорционально объему проданной продукции, а в налоговом учете - линейным.

Через интернет-магазин за все время функционирования сайта планируется продать товаров на 3 000 000 руб. За месяц работы интернет-магазина продано товаров на сумму 60 000 руб.

Бухгалтером сделаны проводки по начислению амортизации сайта:

Дебет 26, 44 Кредит 05

- 6300 руб. ((315 000 руб. х (60 000 руб. : 3 000 000 руб.)) : 100%) - начислена амортизация сайта интернет-магазина.

Сумма амортизации по данным налогового учета - 5250 руб. (315 000 руб. : 60 мес. х 100%).

Разница между суммами амортизации в бухучете и налоговом учете - 1050 руб. (6300 - 5250).

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Налог на прибыль"

- 210 руб. (1050 руб. х 20%) - отражена сумма отложенного налогового актива.

В налоговом учете расходы на создание сайта, используемого на основании лицензионного договора, подлежат списанию в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в течение срока лицензионного договора*(20).

Учитываем проданные товары

Итак, фирма создала сайт и приступила к работе. Однако на практике возникает вопрос: в какой момент признавать в учете выручку от реализации, если право собственности на товар к покупателю переходит в момент его получения от курьера или от транспортной организации?

В такой ситуации необходимо использовать счет 45 "Товары отгруженные" (пример 3).

Пример 3

Фирма осуществляет торговлю через свой интернет-магазин. Поступил заказ от покупателя на сумму 53 100 руб. (в т.ч. НДС - 8100 руб.). Товар выдан курьеру фирмы для доставки по адресу, указанному покупателем.

Указанные операции сформируют проводки:

Дебет 45 Кредит 41 субсчет "Товар на складе"

- 30 000 руб. - отгружен товар покупателю (без НДС);

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- 53 100 руб. - отражена задолженность покупателя за реализованный товар;

Дебет 90 субсчет "НДС" Кредит 68 субсчет "НДС"

- 8100 руб. - начислен НДС с реализации.

После возвращения курьер внес в кассу фирмы деньги от покупателя и предъявил экземпляр накладной с распиской покупателя в получении заказанного товара.

Бухгалтером фирмы будут сделаны проводки:

Дебет 50 Кредит 62

- 53 100 руб. - поступила в кассу фирмы выручка за реализованный товар;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 45

- 30 000 руб. - списана покупная стоимость реализованных товаров.

В налоговом учете выручку следует признавать в обычном порядке - на дату перехода права собственности на товар*(21).

Оформляем первичку

Как отмечается в Правилах продажи товаров дистанционным способом, договор считают заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар*(22).

Если покупатель оплачивает товар наличными деньгами, то интернет-магазин обязан оформить кассовый чек при осуществлении торговли через интернет-магазин и юридическим, и физическим лицам*(23).

При этом, как отмечают налоговые органы, при оказании услуг по доставке товара с выездом на дом к заказчику целесообразно использовать компактные ККТ с автономным электропитанием из числа находящихся в Государственном реестре контрольно-кассовых машин, которые согласно Классификатору контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации*(24), разрешены к применению в соответствующей сфере деятельности*(25).

Зачастую на практике интернет-магазины пробивают кассовый чек заранее, до момента получения оплаты от покупателя. С этим кассовым чеком курьер едет к покупателю, где и получает оплату за товар, возвращается в магазин и сдает выручку в кассу. Такой порядок, как правило, не влечет рисков при условии, что выручка будет оприходована в кассу в день ее получения курьером. В противном случае фирма может быть привлечена к административной ответственности*(26).

Если же оплата товара будет происходить в безналичной форме, то необходимости применять ККТ и, соответственно, выдавать кассовый чек у интернет-магазина не возникает*(27).

Что касается такого документа, как товарный чек, то его унифицированная форма законодательством не установлена. Поэтому форму товарного чека фирма разрабатывает и утверждает самостоятельно*(28), соблюдая при этом положения закона "О бухгалтерском учете"*(29), и закрепляет в качестве приложения к учетной политике.

При оплате товаров покупателем в безналичной форме или продаже товаров в кредит (за исключением оплаты с использованием банковских платежных карт) продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара*(30).

Так как унифицированных форм этих документов также не установлено, фирма вправе оформлять накладную или акт сдачи-приемки товара в произвольной форме, с учетом требований, предъявляемых к оформлению первичных учетных документов. При желании фирма вправе оформить накладную по унифицированной форме N ТОРГ-12*(31).

Иными словами, для подтверждения факта реализации и оплаты товара покупателем - физическим лицом в безналичной форме достаточно оформить товарный чек (или накладную, или акт приема-передачи товара) в разработанной самостоятельно с учетом требований, предъявляемых к первичным документам, форме или товарную накладную по форме N ТОРГ-12.

М. Кузнецова,

аудитор аудиторской компании "Бетроен"

Экспертиза статьи:

О. Монако,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Примечание

Наталья Иващенко, руководитель телекоммуникационной группы компании "Пепеляев Групп"

Порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ) установлен Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон о ККТ).

По общему правилу ККТ, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 Закона о ККТ).

Из указанного правила существуют 2 исключения:

1) применение ККТ можно заменить бланком строгой отчетности (но это касается только тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые оказывают населению услуги);

2) применение ККТ можно заменить документом, подтверждающим прием денежных средств от покупателя (не обязательно бланк строгой отчетности, но непременно наличие оговоренных в законе реквизитов), если лицо применяет ЕНВД.

Между тем реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети) не рассматривается как розничная торговля для целей применения ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ).

"Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2011 г.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) п. 1.2 Рекомендаций, утв. письмом ЦБ РФ от 03.02.2004 N 16-Т

*(2) письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121

*(3) п. 1 ст. 1259 ГК РФ

*(4) п. 2 ст. 1295 ГК РФ

*(5) пп. 3, 4 ПБУ 14/2007, утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н

*(6) пп. 6, 7, 9 ПБУ 14/2007

*(7) п. 65 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н

*(8) приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н

*(9) п. 14 приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н

*(10) п. 25 ПБУ 14/2007

*(11) п. 23 ПБУ 14/2007

*(12) п. 28 ПБУ 14/2007

*(13) п. 31 ПБУ 14/2007

*(14) п. 3 ст. 257 НК РФ

*(15) письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121

*(16) подп. 49. п. 1 ст. 264 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121

*(17) п. 2 ст. 258 НК РФ

*(18) подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

*(19) пп. 11, 14 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н; Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н

*(20) подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

*(21) п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ

*(22) п. 20 Правил, утв. пост. Правительства РФ от 27.09.2007 N 612

*(23) п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

*(24) Классификатор, утв. письмом Госналогслужбы России от 05.02.1998 N ВК-6-16/84

*(25) письмо УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 N 22-12/61982

*(26) ст. 15.1 КоАП РФ

*(27) письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-01-15/6-293

*(28) письмо Минфина России от 11.02.2009 N 03-11-06/3/28

*(29) Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ

*(30) п. 20 Правил, утв. пост. Правительства РФ от 27.09.2007 N 612

*(31) пост. Госкомстата России от 25.12.1998 N 132

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Еще для разминки ума :)

Розничная торговля через интернет-магазин

В настоящее время в нашей стране стремительно развивается электронная торговля, которая может вестись через торговый ряд, интернет-витрину или интернет-магазин. Последний способ дистанционной торговли представляет собой наиболее комплексную систему. В статье речь пойдет о розничной купле-продаже, осуществляемой через интернет-магазины.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими правоотношения сторон при осуществлении розничной торговли через интернет-магазин, являются:

- § 1 "Общие положения о купле-продаже" и § 2 "Розничная купля-продажа" гл. 30 ГК РФ;

- Закон о защите прав потребителей*(1);

- Правила продажи товаров дистанционным способом*(2).

При анализе рассматриваемого способа торговли нужно исходить из сущности розничной торговли, особенностей дистанционной торговли, а также функционирования интернет-магазина. Под договором розничной купли-продажи понимается договор, в рамках которого продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Таким образом, основными покупателями в рамках данного договора являются физические лица, реже - организации и индивидуальные предприниматели, покупающие товар не для предпринимательских целей. Отметим, что при дистанционном способе продажи товара договор розничной купли-продажи заключается на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (например, интернет-связи), исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора (п. 2 ст. 497 ГК РФ).

Торговля через интернет-магазин охватывает основные бизнес-процессы торговой организации: выбор товаров, оформление заказов, проведение взаиморасчетов, отслеживание исполнения заказов, доставку через Интернет информационных товаров.

Использование данного способа продаж выгодно как продавцу, так и покупателю, поскольку:

- значительно снижаются затраты на продажу (за счет экономии на торговых помещениях, торговом оборудовании и персонале);

- поддерживаются конкурентоспособные цены на товар;

- экономится время покупателя при выборе и приобретении товара.

Кроме того, Интернет служит дополнительным средством рекламы. При этом основным минусом является недостаточное правовое регулирование электронной торговли.

Интернет-магазин может быть организован следующими способами:

- онлайновый магазин (отсутствует традиционная торговая сеть);

- совмещение оффлайнового бизнеса с онлайновым (когда интернет-магазин создается на основе действующей реальной торговой структуры (оффлайновой)).

Отметим, что львиная доля интернет-магазинов создается как продолжение традиционного бизнеса, существующего вне Интернета: их открывают как крупные, так небольшие торговые компании.

По наличию товарных запасов интернет-магазины можно разделять на две группы:

- работающие по договорам с поставщиками (отсутствие собственных товарных запасов). При этом торговая организация по существу является посредником между поставщиками и покупателями;

- имеющие свое складское хозяйство (наличие собственного склада и товарных запасов). Это может быть интернет-подразделение производственной или торговой компании.

Стоит обратить внимание на некоторые интересные моменты нормативно-правовых актов. Договор розничной купли-продажи, заключенный через Интернет:

- считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (п. 20 Правил продажи товаров дистанционным способом);

- считается исполненным с момента доставки товара в место, указанное в таком договоре, а если место передачи товара договором не определено - с момента доставки товара по месту жительства покупателя-гражданина или месту нахождения покупателя - юридического лица (п. 3 ст. 497 ГК РФ).

Не все товары можно продавать через интернет-магазин. Ограничение распространяется на алкогольную продукцию, а также на товары, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством РФ (п. 5 Правил продажи товаров дистанционным способом).

Способы доставки товара

Важнейшей составляющей интернет-торговли является организация доставки товара заказчику. Она может быть организована несколькими способами:

- собственными силами (создание собственного отдела доставки);

- силами сторонней организации (привлечение специализированного посредника);

- путем самовывоза (покупатель забирает товар самостоятельно).

При этом доставить товар можно как с помощью курьера, так и почтой.

Первый способ характеризуется надежностью и скоростью доставки. При этом организация знает, что товар:

- либо был получен покупателем (курьер возвращается с накладными, подтверждающими доставку);

- либо возвращается на склад (если заказчик отказался от покупки либо отсутствует).

Но у такого вида услуги есть свои минусы: высокая стоимость и территориальная ограниченность ее предоставления.

Доставка почтой - довольно простой и общедоступный способ, который отличается меньшей стоимостью и практическим отсутствием территориальных ограничений. Но и у него есть свои недостатки: длительность доставки и недостаточная гарантия сохранности товара.

Отметим, организация сможет работать более эффективно, доставляя товар и курьером, и почтой, а также иными способами.

Как можно оплатить товар?

Товар, купленный в интернет-магазине, может быть оплачен наличными, через банк, с помощью электронных денег, пластиковой карты, наложенным платежом.

Оплата наличными. Товар, как правило, оплачивается таким способом, когда он передается заказчику курьером. Основной вопрос, возникающий при этом: нужно ли применять ККТ? Обратимся к п. 1 ст. 2 Закона о ККТ*(3), согласно которому контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов, расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, данная норма применима и к торговле через интернет-магазин при указанных способах оплаты. Минфин в Письме от 09.06.2009 N 03-01-15/6-293 уточняет, что торговая организация, в том числе интернет-магазин, должна обязательно применять ККТ при получении наличных денежных средств от населения.

Теперь обратимся к положениям Закона о ККТ, позволяющим не использовать кассовую технику. Применимы ли они к данной ситуации? Отметим, что п. 2 ст. 2 этого закона, согласно которому наличные расчеты без применения ККТ могут осуществляться в случае выдачи бланка строгой отчетности, не распространяется на торговлю товарами, так как касается только случаев оказания услуг. Нельзя не обратить внимание также на п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ, который разрешает не применять ККТ плательщикам ЕНВД. Но данная норма не распространяется на торговлю через интернет-магазины. Дело в том, что согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле, облагаемой ЕНВД, не относится реализация товаров через компьютерные сети, значит, торговля через интернет-магазины не подпадает под обложение ЕНВД. Аналогичное мнение высказали финансисты в Письме от 16.12.2009 N 03-11-09/400. Из этого следует, что п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ не применяется при электронной торговле.

При оказании услуг по доставке товара с выездом на дом к заказчику целесообразно использовать компактные ККТ с автономным электропитанием (Письмо УФНС по г. Москве от 29.06.2007 N 22-12/61982). Но на практике обеспечивать каждого курьера ККТ затруднительно и затратно. Поэтому организации часто заранее пробивают чек, с которым отправляют курьера, что не является нарушением законодательства РФ.

Оплата банковским переводом. Покупателю, оформившему заказ, выставляется счет, который он оплачивает через кассу любого банка (если покупатель - гражданин) или с расчетного счета (если покупатель - организация). В данном случае это является предоплатой, после которой заказчик будет ждать поступления товара.

Пластиковые карты. Подобный способ оплаты возможен, если организация зарегистрирована в платежной системе Visa, Master Card или т.п. и заключила с банком договор на интернет-эквайринг. Суть такого договора: банк перечисляет деньги с пластиковой карты покупателя на специальный счет, а уже потом непосредственно интернет-магазину.

Электронные деньги. Это простая и удобная схема оплаты, при которой в расчетах используются платежные системы, например, Яндекс. Деньги. Для применения этого способа продавец устанавливает электронный кошелек на своем компьютере, подключая его к системе электронных денег.

Наложенный платеж. Данный способ оплаты заключается том, что после оформления заказа товар высылается покупателю по почте. Оплата производится в почтовом отделении непосредственно при получении товара. Плюсами являются отсутствие географических ограничений и снижение расходов на доставку.

Оплата и получение заказанного товара в магазине. В данном случае покупатель, оформляя заказ в интернет-магазине, отмечает, в каком из реальных магазинов организации он хочет его получить. Затем в указанный в заявке срок он покупает товар в этом магазине. Такой способ оплаты имеет ряд недостатков:

- покупатель должен ехать в магазин за товаром;

- продавцу нужно иметь реальный магазин, что могут себе позволить лишь интернет-магазины, сформированные на базе оффлайновых торговых организаций.

От редакции. Какие опасности могут подстерегать продавцов?

Ответственность за несоблюдение конфиденциальности персональных данных

Планируя совершить покупку, покупатель, как правило, регистрируется на сайте магазина, предоставляя для этого свои данные. В соответствии с п. 16 Правил продажи товаров дистанционным способом продавец должен обеспечивать конфиденциальность персональных данных о покупателе в соответствии с законодательством РФ. Основным законом, регулирующим отношения (в том числе между юридическими и физическими лицами), связанные с обработкой персональных данных с использованием средств автоматизации, является Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" (далее - Закон N 152-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 3 названного закона персональные данные - это любая информация, относящаяся к определенному или определяемому на основании такой информации физическому лицу, в том числе его фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес, семейное, социальное, имущественное положение, образование, профессия, доходы, другая информация. Под конфиденциальностью персональных данных понимается обязательное для соблюдения оператором или иным получившим доступ к персональным данным лицом требование не допускать их распространения без согласия субъекта персональных данных или наличия иного законного основания (п. 10 ст. 3, п. 1 ст. 6 Закона N 152-ФЗ). Статьей 15 указанного закона установлены права субъектов персональных данных при обработке этих данных в целях продвижения товаров, работ, услуг на рынке, а также в целях политической агитации. Обработка данных путем прямых контактов с потенциальным потребителем с помощью средств связи допускается только при условии предварительного согласия субъекта персональных данных и признается осуществляемой без предварительного согласия субъекта персональных данных, если оператор не докажет, что такое согласие было получено. В то же время если персональные данные обрабатываются в целях исполнения договора, одной из сторон которого является субъект персональных данных, то в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 6 Закона N 152-ФЗ согласия субъекта персональных данных не требуется.

Что является исполнением договора при интернет-торговле и какие способы получения согласия физических лиц предусмотрены законом? Давайте рассуждать.

К сведению. Нарушение установленного законом порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах (персональных данных) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 до 500 руб., на должностных лиц - от 500 до 1000 руб., на юридических лиц - от 5 до 10 тыс. руб. (ст. 13.11 КоАП РФ).

Интернет-магазин на своем сайте размещает информацию о товаре, предлагаемом для продажи. Предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков товаров и т.п.) в месте их продажи независимо от того, указаны или нет цена и другие существенные условия договора розничной купли-продажи, есть не что иное, как публичная оферта (п. 2 ст. 437 ГК РФ). Ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии признается акцептом (п. 1 ст. 438 ГК РФ). Иными словами, физическое лицо, купившее товар в интернет-магазине, совершает акцепт. В силу ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Чтобы совершить покупку в интернет-магазине, покупатель, как правило, должен зарегистрироваться на сайте магазина. Для этого он заполняет электронную форму, в которой указывает свои личные данные. Подведем итог. При совершении сделки розничной купли-продажи в соответствии с гражданским законодательством покупатель акцептовал оферту, и стороны заключили договор. В этом случае согласия субъекта персональных данных (покупателя) для дальнейшей обработки оператором (продавцом) его персональных данных не требуется. Если же после регистрации потенциального покупателя на сайте сделка не совершилась, продавец должен заручиться согласием клиента о праве обрабатывать его персональные данные (например, предоставлять сведения о скидках, акциях посредством sms, по электронной почте и др.).

Для справки. Под обработкой персональных данных понимаются действия (операции) с ними, включая сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование, распространение (в том числе передачу), обезличивание, блокирование, уничтожение персональных данных (п. 3 ст. 3 Закона N 152-ФЗ).

К сожалению, Законом N 152-ФЗ не закреплены способы получения согласия физических лиц, в частности потенциальных покупателей товаров через интернет-магазин. При этом отмечается, что получение письменного согласия необходимо лишь в определенных случаях (п. 4 ст. 9), например, если данные содержат информацию о расовой, национальной принадлежности, политических взглядах, религиозных или философских убеждениях, состоянии здоровья, интимной жизни, а также биометрические персональные данные (сведения, которые характеризуют физиологические особенности человека и на основе которых можно установить его личность) (п. 1 ст. 10, п. 1 ст. 11 Закона N 152-ФЗ). В иных случаях метод получения согласия физического лица не определен. В настоящее время распространен такой способ получения согласия от потенциального покупателя: клиент проставляет галочку по соответствующей строке "согласен на обработку персональных данных" на интернет-странице. Нередко, зайдя на сайт, можно встретить текст следующего содержания: "используя этот интернет-сайт и (или) предоставляя персональные данные, Вы даете согласие на обработку Ваших персональных данных. Если Вы не согласны с политикой конфиденциальности, просим не использовать этот интернет-сайт и не представлять свои персональные данные". По нашему мнению, до установления на законодательном уровне способов получения согласия (кроме его оформления в письменной форме) подобное действие потенциального покупателя служит гарантией продавцу, что он не будет привлечен к ответственности.

Как уже отмечалось выше, обязанность представить доказательство получения согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных возложена на оператора (п. 3 ст. 9 Закона N 152-ФЗ). В случае обработки общедоступных персональных данных оператор должен доказать, что данные являются общедоступными. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 19 Закона N 152-ФЗ оператор при обработке персональных данных обязан принимать необходимые организационные и технические меры для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий. Правительством РФ в Положении об обеспечении безопасности персональных данных*(4) установлены требования к обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных. Методы и способы защиты информации в информационных системах утверждены Приказом ФСТЭК РФ от 05.02.2010 N 58 "Об утверждении Положения о методах и способах защиты информации в информационных системах персональных данных". Отметим, что названными подзаконными актами введены строгие требования в отношении обеспечении безопасности персональных данных. Для того чтобы организации имели возможность привести информационные системы персональных данных в соответствие требованиям законодательства, п. 3 ст. 25 Закона N 152-ФЗ установлено, что системы, созданные до 1 января 2011 года, должны быть приведены в соответствие требованиям настоящего закона не позднее 1 июля 2011 года.

Подведем итог. Чтобы у предприятий, ведущих торговлю через интернет-магазин, не возникло конфликтов с потребителями и проверяющими органами, нужно как минимум выполнять следующие правила:

- заручиться согласием клиентов о праве использования персональных данных;

- проводить мероприятия, направленные на предотвращение несанкционированного доступа к персональным данным;

- не допускать воздействия на технические средства автоматизированной обработки персональных данных, в результате которого может быть нарушено их функционирование (п. 11 Положения об обеспечении безопасности персональных данных);

- разработать и утвердить внутренний локальный акт, в котором определен перечень лиц, имеющих доступ к персональным данным, обрабатываемым в информационной системе, для выполнения служебных (трудовых) обязанностей (п. 14 Положения об обеспечении безопасности персональных данных).

Случаи мошенничества

Если платежи осуществляются с помощью пластиковых карт, нельзя исключать случаи мошенничества. Кто же понесет в конечном счете убытки, если фальсификация будет доказана? Рассмотрим судебное дело по одному из таких случаев.

Между банком (ОАО "Альфа-Банк") и торговой организацией, осуществляющей интернет-торговлю (ООО Ассоциация "Отели на Невском"), был заключен договор эквайринга, в соответствии с которым торговая организация обязалась при реализации товаров через компьютерную сеть Интернет принимать для оплаты в качестве платежного средства действительные пластиковые карты платежных систем Visa International, Master Card Europe, а банк - переводить в пользу общества денежные средства в размере суммы всех операций по покупке товаров через сеть Интернет, совершенных с использованием карт их законными держателями в торговой точке общества. В соответствии с пунктами договора банк обязался организовать круглосуточное проведение процедуры запроса кода подтверждения возможности осуществления операций через сеть Интернет (авторизация). Все операции, проводимые с использованием специализированного аппаратно-программного комплекса банка или его провайдера, были авторизуемыми. В обязанности банка также входила организация приема от общества и обработки транзакций по операциям, проведенным законными держателями действительных карт. Согласно одному из пунктов договора банк вправе не возмещать или в безакцептном порядке (без дополнительного уведомления) удерживать из последующих возмещений в пользу торговой организации, или списывать с ее счета суммы по операциям, заявленным банками-эмитентами как мошеннические, по штрафам платежных систем, наложенным на банк по вине общества.

В связи с отменой платежей (chargeback) по ряду операций, проведенных обществом по причине оспаривания держателями карт транзакций, носящих мошеннический характер, банк потребовал возврата ранее переведенных на счет общества платежей (списание денежной суммы в безакцептном порядке оказалось невозможным, поскольку отсутствовали денежные средства на счете общества).

Суд первой инстанции (Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.08.2009) пришел к выводу, что при надлежащем исполнении обществом условий договора об идентификации плательщика, включая прием к платежу карты после присвоения банком-эмитентом кода авторизации соответствующей операции, на него не могут быть возложены риски последующего признания банком-эмитентом либо международной платежной системой проведенных операций мошенническими. Апелляционный суд (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2009 N А56-21256/2008) с указанным выводом суда первой инстанции не согласился, так как посчитал, что в соответствии с условиями договора эквайринга риск неблагоприятных последствий при совершении мошеннических операций относится на торговую организацию, в связи с чем признал требования банка о взыскании задолженности обоснованными по праву и по размеру.

Не согласившись с решением суда апелляционной инстанции, торговая организация обратилась в ФАС СЗО с кассационной жалобой (Постановление от 15.03.2010 N А56-21256/2008). Вывод арбитражного суда следующий: общество не является членом платежной системы Visa International и не имеет собственных средств, позволяющих идентифицировать клиента в соответствии с действующим законодательством РФ и внутренними правилами названной платежной системы. Поэтому при надлежащем исполнении обществом условий договора об идентификации плательщика, включая прием к платежу карты после присвоения банком-эмитентом кода авторизации соответствующей операции, на него не могут быть возложены риски последующего признания банком-эмитентом либо международной платежной системой проведенных операций мошенническими. В конечном итоге решение по данному делу было принято в пользу организации торговли. Однако на этапе заключения договора эквайринга рекомендуем торговой организации внимательно отнестись к пунктам, где говорится о распределении рисков совершения мошеннических операций при расчетах с использованием пластиковых карт между эквайером (банком) и торгово-сервисным предприятием (обществом), поскольку законодательством РФ данный вопрос не урегулирован.

* * *

В статье рассмотрены общие и некоторые организационные вопросы, связанные с интернет-торговлей. В следующем номере журнала планируем рассказать о бухгалтерском учете и определенных нюансах налогового учета интернет-магазина.

В.В. Никитин,

эксперт журнала

"Торговля: бухгалтерский учет

и налогообложение"

"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2011 г.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1.

*(2) Утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612.

*(3) Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

*(4) Положение об обеспечении безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.11.2007 N 781.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

10 шагов к открытию интернет-магазина

Вы хотите начать бизнес с нуля? Или расширить границы своего предприятия практически до бесконечности? А может быть ваша задача оптимизировать издержки, отказавшись от дорогой аренды и большой команды? В случае, если ваше дело связано с торговлей, все эти задачи вы сможете решить, превратив свой бизнес в электронный. Мы расскажем вам, как открыть интернет-магазин.

Аудитория российского интернета растет буквально на глазах. 40% населения страны регулярно выходит в сеть. Причем возраст пользователей - самый платежеспособный, а значит и привлекательный для продавца - 25-35 лет. По данным Фонда "Общественное мнение" только за минувшую осень аудитория всемирной паутины в России выросла на 6%. Не сложно догадаться, что рынок интернет-коммерции бьет по столь активному спросу ударным предложением. Количество онлайн-сервисов и интернет-магазинов увеличивается день ото дня. Самое время открывать новый бизнес на динамично растущем рынке. Сейчас или никогда!

Шаг 1: бизнес-идея

Первое и самое главное - это решить, что вы будете продавать: товар или услугу. Давая волю фантазии, имейте ввиду, что существуют ограничения на продажу некоторых товаров в интернете. Так, например, в России запрещается онлайн-торговля сигаретами и алкоголем.

Шаг 2: анализ рынка

Проведя нехитрую работу в поисковых системах, вы сможете приблизительно оценить конкурентную среду. И подсчитать экономические перспективы вашей идеи. Для этого вам понадобятся общепринятые для сети интернет показатели:

- объем целевой аудитории;

- посещаемость;

- конверсия;

- прибыль с трансакции;

- уровень конкуренции;

- стоимость доставки.

Шаг 3: запуск сайта

Допустим, вы оценили все риски и решили взяться за дело. Начнем с самого простого - с витрины вашего магазина - то есть с создания интернет-сайта. Ваш сайт должен удовлетворять потребности трех аудиторий: покупателей, сотрудников вашей компании, партнеров (поставщиков, рекламных агентств и пр.) Для разработки веб-сайта вам необходимо будет обратиться к IT-специалистам и дизайнерам. Они "нарисуют" сайт, помогут выбрать систему управления контентом (CMS), исходя из ваших требований, протестируют сервис, а уже готовый продукт разместят на сервере. Можно "купить" готовую платформу. Цена на данную услугу колеблется в среднем от 10 до 50 тысяч рублей. Но имейте ввиду, что вам все равно придется дорабатывать сайт "под себя". "С нуля" заказать веб-разработку в специализированной фирме в среднем будет стоить от 100 тысяч рублей. Бонусом вам предоставят техническое сопровождение в течение нескольких последующий месяцев.

В любом случае, приступая к созданию интернет-витрины, старайтесь сделать ее максимально простой. В идеале ваш клиент от момента созерцания понравившегося товара до покупки должен делать не более пяти кликов.

Не вдаваясь в технические детали, опишем основные составляющие вехи качественного сайта.

Название и доменное имя

Название вашего сайта должно легко читаться, легко писаться, легко произноситься и хоть как-то ассоциироваться с вашей продукцией. Проверить, свободен ли выбранный вами домен и зарегистрировать его можно на специализированных сайтах (например, www.nic.ru). В случае с интернет-магазином, специалисты рекомендуют регистрировать его на юридическое лицо. Также не забывайте, что регистрацию домена нужно продлевать ежегодно.

Дизайн

Основные требования к дизайну сайта интернет-магазина:

- сайт должен быть выполнен профессионально;

- сайт должен содержать элементы фирменного стиля;

- сайт должен быть масштабируем для решения новых бизнес-задач;

- сайт должен предусматривать место для рекламы.

Контент

Основные элементы сайта интернет-магазина:

- каталог товаров (витрина);

- обсуждение товаров;

- поиск по сайту;

- аналоги и аксессуары;

- подбор и сравнение товаров;

- расчет стоимости доставки;

- автоматическое формирование платежных документов;

- онлайн-оплата;

- регистрация покупателей;

- рассылки и уведомления;

- информация о магазине;

- бэк-офис (невидимая клиенту часть сайта, с которой работают сотрудники магазина).

Шаг 4: регистрация фирмы

Согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", вы можете заниматься предпринимательской деятельностью только после процесса прохождения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица.

Имейте ввиду, что решение о выборе налогового режима придется принимать тут же. У вас будет всего пять дней с момента постановки на учет в налоговом органе, чтобы подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Как известно, Гражданский кодекс предусматривает около десятка организационно-правовых форм юридических лиц. Для интернет-магазина специалисты рекомендуют остановиться на ООО (Общество с ограниченной ответственностью). Закон четко регулирует его работу и защищает права отдельных участников. Это особенно актуально, если у вас подразумеваются партнеры по бизнесу. В случае, когда работать вы намерены в одиночку, альтернативой ООО может стать ИП. Но все-таки по ряду причин оформление юридического лица предпочтительнее.

Получив документы о регистрации, вам потребуется пройти еще несколько обязательных процедур: заказать печать организации (предпринимателя), получить коды статистики, открыть постоянный счет в банке, встать на учет в социальные фонды.

Также имейте ввиду, что в будущем вам придется регистрировать в государственных органах любое изменение реквизитов вашей организации.

Шаг 5: бухучет

В соответствии с законом от 21.11.1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", обязательное присутствие главного бухгалтера в штате компании не требуется. Официально исполнять его обязанности может и руководитель предприятия, совмещая обе должности. Но начинающим предпринимателям все-таки рекомендуется отказаться от самостоятельного ведения бухгалтерии. Это значит, что финансовыми делами вашего интернет-магазина будет распоряжаться либо штатный/внештатный бухгалтер, либо аудиторская компания.

Что касается налогообложения, то в данном случае рекомендуется применять упрощенную систему (УСН), уплачивая 6% с оборота или 15% с прибыли (выручка минус расходы).

В том случае, если ваш интернет-магазин будет служить лишь витриной уже действующего оффлайнового магазина, то для работы по "упрощенке" имеет смысл оформлять эту "витрину" как самостоятельное предприятие в составе холдинга оффлайн-компании.

Как показывает практика, ставку единого налога при УСН надо выбирать в зависимости от предполагаемой наценки на товар. Так, при высокой наценке (например, на эксклюзивные товары и услуги) лучше остановиться на 6% с оборота. А вот если наценка сравнительно небольшая (бытовая техника, компьютеры) - целесообразнее уплачивать 15% налога с прибыли. Правда в этом случае учет усложняется за счет необходимости отслеживать расходы предприятия.

При всех плюсах УСН, в случае с интернет-магазином есть один, но существенный минус: при УСН интернет-магазин не является плательщиком НДС, соответственно, вы не сможете возмещать НДС покупателям - юридическим лицам.

Примечание. Выживают умнейшие

Исследования показывают, что 90% новых интернет-проектов терпят крах в течение примерно 1,5 лет после запуска. Это значит, что проект не достигает финансового результата, то есть возврата инвестиций. А это, в свою очередь, подразумевает, что потребитель по каким-то причинам не хочет нести деньги в этот проект. Именно поэтому первый вопрос, которым вы должны задаваться, открывая интернет-магазин, выглядит так: "Как и какие нужды потребителя мы должны удовлетворить?"

Шаг 6: системы оплаты

Перед тем как ваш интернет-магазин заработает, решите, каким образом вы будете собирать деньги за свой товар.

Покупатель может рассчитываться с вами тремя наиболее выгодными для вас способами (другие опции лучше даже не предлагать):

1. Наличными деньгами.

При доставке товара клиент передает курьеру деньги. В этом случае вы обязаны выдать покупателю кассовый чек. Значит вам нужен кассовый аппарат. Он может быть оперативным (переносным). Тогда вы сможете пробивать чек непосредственно в момент передачи товара клиенту.

2. При помощи банковской карты

Чтобы получать деньги за свой товар "безналом", вы должны зарегистрировать свой интернет-магазин в системе электронных платежей и заключить с банком договор эквайринга. Банк будет ежедневно направлять вам выписку о проведенных операциях. А вы по ней станете "отгружать" товар покупателю.

3. "Электронными" деньгами

Интернет-магазин регистрируется в платежных системах (WebMoney Transfer, Яндекс.Деньги, Рапида, e-port и пр.) и после этого может принимать оплату от их пользователей. Правда за вывод средств из платежной системы вам придется заплатить комиссию в пределах 5% от суммы.

Для примера посмотрим, как система электронных платежей работает на платформе Яндекс.Деньги. Сперва покупатель регистрируется в системе и получает электронный кошелек. Им можно пользоваться с любого компьютера, подключенного к интернету. Для приема платежей от зарегистрированных пользователей интернет-магазин также должен подключиться к Яндекс. Для этого с компанией "Яндекс" заключается договор, позволяющий выполнить техническое подключение к системе. При этом магазину не требуется заводить собственный кошелек. Этот сервис автоматически, в течение 3 дней с момента проведения платежа от покупателя, перечисляет средства на расчетный счет магазина в банке. Комиссия системы за проведение трансакции устанавливается индивидуально в зависимости от вида товаров или услуг.

Ваши покупатели могут делать электронные платежи в удобной для них форме. Разные платежные системы варьируют формы оплаты, но некоторые из них универсальны:

- предоплаченные карты;

- банковский перевод;

- платеж через терминалы или банкоматы.

Шаг 7: склад, офис

Наличие интернет-магазина не означает, что товары могут существовать в безвоздушном пространстве. Скорее всего, вам понадобится склад. Или любое другое место, где вы станете хранить свой товар. Закупка у поставщиков продукции "под заказ" - дело дорогое и долгое. Самым сложным здесь будет контроль за наличием товара на больших складах, где отовариваетесь не вы один.

Свой склад вы сможете одновременно использовать и как офис. Он будет держаться на трех столпах: сотрудники, телефон, интернет.

Размер офиса, а соответственно и склада, вы определяете исходя из ваших бизнес-планов. Сотрудники ваши должны совмещать в себе элементарные технические навыки (для работы с программой бэк-офиса) и умение общаться (для контакта с клиентами). Требование к телефону и интернету одно - бесперебойная, круглосуточная работа. Пропорцию заказов, сделанных в интернет магазинах по телефону и через сайт, специалисты определяют как 50 на 50.

Шаг 8: поставщики

Ассортимент вашего магазина вы формируете самостоятельно, анализируя сначала деятельность конкурентов, а потом и свою собственную. Регулировать закупки вы будете исходя из собственного опыта. А вот в работе с поставщиками есть некоторые обязательные правила.

Правило N 1: поставщик не должен быть один. Потому что в лучшем случае у него может не оказаться нужного вам товара, а в худшем - он неожиданно прекратит с вами отношения и новоиспеченный интернет-магазин приостановит работу.

Правило N 2: поставщиков не должно быть много. Поддерживать взаимодействие и документооборот с большим количеством партнеров будет слишком сложно и дорого.

Ведя переговоры с потенциальным поставщиком, вы непременно должны выяснить следующие вопросы:

- прайс-лист;

- скидки от оптовых цен;

- условия оплаты (предоплата, рассрочка, реализация);

- минимальная партия товара;

- форма оплаты (наличные, безналичные);

- пакет сопроводительных документов;

- складские остатки (информирование о наличии товаров на складе поставщика);

- скорость выполнения вашего заказа;

- способы доставки;

- условия возврата товара;

- условия замены или возврата брака;

- наличие сопроводительных и рекламных материалов.

Шаг 9: логистика

Логистика в интернет-магазине и есть то самое дно, где собраны все подводные камни бизнес-процесса. Мы предполагаем, что торговать вы будете вполне осязаемыми, материальными товарами (а не электронными книгами), а это значит, что главное, чего будет хотеть ваш покупатель - как можно быстрее получить оплаченную им покупку.

От того, как быстро и дешево вы сможете доставить ваш товар, будет зависеть успех вашего интернет-предприятия. Не секрет, что многие покупатели одновременно оформляют заказ в нескольких интернет-магазинах. И выигрывает тот, кто окажется быстрее. При этом покупатель никак не нарушает ваше соглашение. Даже если курьер уже на пороге, заказчик имеет право отказаться от доставленного товара без объяснения причин.

Ниже мы вкратце опишем способы доставки товаров покупателям.

1. Локальная курьерская доставка.

Если вы и ваш покупатель живете в одном городе, специалисты настоятельно рекомендуют организовать собственную службу доставки, а не обращаться в курьерские организации. "Своим" курьерам советуют платить фиксированную зарплату с определенной нормой выработки в день/неделю/ месяц. Дешевле будет, если транспортные расходы вы сможете возложить на самого курьера.

2. Междугородняя, международная курьерская доставка

При доставке в другой город, регион или даже страну без курьерской компании не обойтись. В этом случае с иногородними покупателями лучше работать по предоплате. Оплату вашему партнеру-курьеру вы, как правило, перечисляете ежемесячно на основании выставленного им счета. Покупатель по такой схеме получает ваш товар в срок от одного дня до нескольких недель.

3. Почтовая доставка

Можно как угодно относиться к "Почте России", но работать с ней придется. На начальном этапе, когда заказов немного, вы сами будете носить посылки в ближайшее почтовое отделение. Когда "вырастете", то на основании договора с юрлицом "Почта России" будет предоставлять вам услуги централизованных отправлений в специальном приемно-распределительном центре, где процесс оформления посылок упрощен.

Специалисты не рекомендуют интернет-магазинам практиковать доставку и оплату товаров наложенным платежом. Процент отказов покупателей от таких посылок довольно высок, а вы в любом случае будете обязаны оплатить почтовые расходы доставки.

4. Пункты самовывоза

Популярнейший способ получения покупок, сделанных в интернет-магазинах, среди клиентов, желающих сэкономить на доставке. Осталось только организовать эти пункты. А это на первом этапе может быть накладно, особенно в других городах.

Шаг 10: продвижение

Речь идет о рекламе. Может быть онлайновой и оффлайновой. Но, так как вы своего покупателя будете "ловить" в интернете, в вашем случае онлайновое продвижение предпочтительнее.

Если вкратце, то продвигать свой сайт вы можете тремя способами:

- поисковая оптимизация (приоритет выдачи вашего сайта поисковиками по ключевым словам);

- вывод объявления в службах "Яндекс.Директ", Google.AdWords и других системах контекстной рекламы;

- предложения на торговых площадках "Яндекс.Маркет", Товары@mail.ru и других системах поиска по предложениям интернет-магазинов при крупных поисковых порталах.

И напоследок - приятная мелочь. Когда ваш интернет-магазин заработает, станет посещаемым и, возможно, выбьется в лидеры рунета, вы обнаружите новый, стабильный источник дохода. Реклама! Товаропроизводители начнут платить вам за доступ к покупателям. Так что не забудьте при создании сайта-витрины оставить немного свободного места на экране. Вы сможете его хорошо продать. Впрочем, как и все, что будет представлено в вашем, надеемся, успешном интернет-магазине.

М. Морозова

"Московский бухгалтер", N 3, март 2011 г.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 24 января 2011 г. N 03-11-11/11

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует товары через торговое место с площадью менее 150 кв. метров. Первичное ознакомление покупателя с товаром производится по образцам, представленным на Интернет-сайте. Покупатель, ознакомившись с товаром, может сделать заказ этого товара через сайт (зарезервировать его). Далее покупатель приходит в магазин, оплачивает свой заказ за наличный расчет. В течение двух - трех рабочих дней товар доставляется в магазин со склада. После доставки товара в магазин покупатель приходит в магазин и ему отгружают оплаченный товар. При этих операциях оформляются кассовый чек и товарный чек. Какую систему налогообложения необходимо будет применять предпринимателю?

Ответ: В связи с Вашим письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

При этом статьей 346.27 Кодекса установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В том случае, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения главы 26.3 Кодекса и, соответственно, переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

[Гость misha007]

Большое спасибо!

Информация для меня очень полезная!

Но вот вопросы так и остались... даже появился ещё один:

Применение ККТ можно заменить бланком строгой отчетности (но это касается только тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые оказывают населению услуги)

В Казахстане такое тоже возможно??

Голова дымиться. Опыта в открытии своего дела нет, а с налёта все законы перечитать, выучить, понять и осмыслить не получиться. Потом конечно возьму бухгалтера, но для начала нужна грамотная консультация... может всё это вообще противозаконно или в корне не соответствует моему пониманию ведения бизнеса.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

У меня пока свободного времени не предвидится, но как появится- поразбираюсь, а просто так, с наскока, такие вопросы не осмыслить.

[Гость misha007]

У меня пока свободного времени не предвидится, но как появится- поразбираюсь, а просто так, с наскока, такие вопросы не осмыслить.

А платные консультации по скайпу вы не оказываете?? А то может запишусь к Вам на свободное время... там и осмыслить помогу и подробности с нюансами расскажу и т.д. и т.п. Так то легче намного и удобнее, ну а платежи по Казахстану делаются без проблем, хоть на счёт, хоть на карточку, хоть баланс на телефон )))

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Пока нереально в плане времени.

[eretekov]

Подскажите, пож., если мне сделали сайт,

1) то можно ли запатентовать его движок, структуру сайта, его работу или это не делается?

2) где лучше размещать сайт на хостинге или на своем сервере?

3) какой шанс того что разместив сайт на хостинге у провайдора, его потом не сопрут или не вытащат весь контент или инфу?

[Гость Наблюдатель]

Подскажите, пож., если мне сделали сайт,

1) то можно ли запатентовать его движок, структуру сайта, его работу или это не делается?

2) где лучше размещать сайт на хостинге или на своем сервере?

3) какой шанс того что разместив сайт на хостинге у провайдора, его потом не сопрут или не вытащат весь контент или инфу?

1.Оно Вам надо?) все равно исходники у Вас же)

2.У Вас есть свой сервер? Даже у Googla в КЗ нету такового)

Лучше на хостинге.

3.Подпишите договор, а вообще сам факт оплаты за МБ хостинга, не иначе как сделка.

[KZ Lawyer]

2.У Вас есть свой сервер? Даже у Googla в КЗ нету такового)

Тоже засомневался.

Вы хотите оформить исключительное право на перечисленное Вами?

[eretekov]

но факт того, что админ провадора сможет стащить базу с инфой и продать ее кому то - есть вариант - или не все так просто?

[Гость KKz]

Здравствуйте!

Кто недавно открывал сайт (желательно некоммерческий, но затем станет коммерческим)?

Я не знаю с чего начать.

[непонимающий]

Здравствуйте!

Кто недавно открывал сайт (желательно некоммерческий, но затем станет коммерческим)?

Я не знаю с чего начать.

Вам нужен хостинг для начала. Загуглите ХОСТИНГ В КАЗАХСТАНЕ

[Гость Открывающий журнал]

Вопрос следующий - открываем информационный портал, построенный по принципу онлайн журнала. Насколько я помню, закон о СМИ перетерпел изменения, нужно ли какая-нибудь регистрация данного портала в органах?

Компания осуществляющая деятельность зарегистрирована, с этим проблем нет. Сайт уже почти готов, в ближайшее время начнем активно продвигать, а тут что-то появились сомнения... Придут какие-нибудь сомнительные начальники, объявят что открыли подпольное сми - возможен ли такой поворот событий?

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Нет, не нужно. Но раз такие страхи есть, без юриста не обойтись.

[Рустам Садыкаев]

Вопрос следующий - открываем информационный портал, построенный по принципу онлайн журнала. Насколько я помню, закон о СМИ перетерпел изменения, нужно ли какая-нибудь регистрация данного портала в органах?

Компания осуществляющая деятельность зарегистрирована, с этим проблем нет. Сайт уже почти готов, в ближайшее время начнем активно продвигать, а тут что-то появились сомнения... Придут какие-нибудь сомнительные начальники, объявят что открыли подпольное сми - возможен ли такой поворот событий?

Насколько я знаю, интернет-издание добровольно регистрируется как СМИ.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Плохо знаете, нет сейчас такой процедуры как регистрация СМИ :)

А постановке на учет подлежат только периодическое печатное издание и информационное агентство.

Вот если сайт будет информагенством или иметь печатную версию- тогда допустимо.

[Не_мачо]

Плохо знаете, нет сейчас такой процедуры как регистрация СМИ :)

здравствуйте, смотрю Вы гуру в юриспруденции)

нужен ваш совет!

насколько легален будет интернет-ресурс с предложениями от третьих лиц услуг эскпорт/интима?

могут ли возникнуть вопросы у компетентных органов по поводу якобы сутенерства владельцем интернет-ресурса?

спасибо,надеюсь на скорый ответ. :lol:

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Ну только если экспортируете интим куда-нибудь в Чехию, где обитает, например, широкоизвестный в узких кругах сайт алматинкиком. По этой причине его владельца не привлекли, хотя хотели - мол, чешское законодательство не нарушается.

Но бокирован он сейчас, если напрямую ломиться.

[Гость Гость]

читаю я и удивляюсь... Никакого системного подхода к организации бизнеса... Никакого точного понимания, что делается, для чего делается и какой результат ожидается от этой деятельности... Странный какой-то бизнес

Еще и алкогольно-табачные вопросы... Вообще не улавливаю взаимосвязи...

по-моему это форекс, если так, то НАРОД!!! НИ ЗА ЧТО С ЭТИМ НЕ СВЯЗЫВАЙТЕСЬ!!!

[Гость Гость]

Насколько я знаю, интернет-издание добровольно регистрируется как СМИ.

правильно, регистируется как СМИ. Есть новый стандарт регистрации по этому поводу. нужно обратиться в ЦОН. Стандарт где-то в параграфе.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Не надо чушь нести- не регистрируется.