Armando Опубликовано 24 Февраля 2009 Жалоба Share Опубликовано 24 Февраля 2009 Уважаемые коллеги! Прошу Вас, помогите разобраться с одним злым вопросом . Позвольте поясню: ТОО Х заключает с компанией ZZ (нерезидент) Договор на поставку материалов, где X - Покупатель, а ZZ - Поставщик. Базис поставки CIP. ZZ нанимает компанию-перевозчика для доставки материалов в пункт назначения на территорию РК. Данный пункт в Договоре поставки не прописывается. Стоимость перевозки не выделяется отдельной строкой из общей суммы Договора, а "размазывается" по спецификации, по стоимости материалов. Согласно пп.16 п.1. ст. 192 НК, Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках. Вопрос: Необходимо ли в договоре выделять отдельной строкой стоимость перевозки материалов, с последующей целью удержания подоходного налога в размере 5% от стоимости перевозки? Есть ли какие-либо последствия? Наш Бухгалтер говорит до боли странную вещь: "Они (поставщики) же не выделяют стоимость перевозки. С чего я буду удерживать налог. Нет стоимости - нет налога. Все остальное не мое дело." Плиз, подскажите, что думать дальше? И еще, тут в пп.1 п.5 ст. 193 НК в свою очередь говорится, что Налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности. Это противоречие статей одного раздела? Просветите, пожалуйста. С уважением, А. Цитата Ссылка на комментарий Поделиться на других сайтах More sharing options...
Гость МОЛОДОЙ Опубликовано 24 Февраля 2009 Жалоба Share Опубликовано 24 Февраля 2009 (изменено) Стоимость перевозки не выделяется отдельной строкой из общей суммы Договора, а "размазывается" по спецификации, по стоимости материалов. Стоимость перевозки должна быть указана. И первым же этот вопрос Вам зададут таможенники. Изменено 24 Февраля 2009 пользователем МОЛОДОЙ Цитата Ссылка на комментарий Поделиться на других сайтах More sharing options...
Мастер Опубликовано 25 Февраля 2009 Жалоба Share Опубликовано 25 Февраля 2009 В тексте договора/контракта должно быть прописано, что стоимось доставки включено в стоимость товаров, тогда таможенники и не спросят где транспортные расходы. Цитата Ссылка на комментарий Поделиться на других сайтах More sharing options...
юрисконсульт1 Опубликовано 25 Февраля 2009 Жалоба Share Опубликовано 25 Февраля 2009 ТОО Х заключает с компанией ZZ (нерезидент) Договор на поставку материалов, где X - Покупатель, а ZZ - Поставщик. Базис поставки CIP. ZZ нанимает компанию-перевозчика для доставки материалов в пункт назначения на территорию РК. Данный пункт в Договоре поставки не прописывается. Стоимость перевозки не выделяется отдельной строкой из общей суммы Договора, а "размазывается" по спецификации, по стоимости материалов. 1. Вспомним основы: CIP – это carriage (поставка) и insurance (страхование) paid (уплачены). То есть инопродавец сам заключает договоры доставки и страховки и сам оплачивает эти операции. Соответственно, продавец может и не выделить стоимость транспортировки отдельно, если она уже "размазана" в стоимости самого товара. Согласно пп.16 п.1. ст. 192 НК, Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках. 2. Верно, но посмотрите на основы выше: в Вашем случае продавец не оказывал Вашей компании транспортные услуги международной перевозки, эта услуга была оказана иноперевозчиком инопродавцу, Вы всего лишь грузополучатель, договор об оказании транспортных услуг был заключен между ними, и услуга была оказана ему же, инопродавцу. Поэтому пп. 16 п. 1 ст. 192 НК РК к Вам не применим. Вопрос: Необходимо ли в договоре выделять отдельной строкой стоимость перевозки материалов ...? Есть ли какие-либо последствия? 3. Желательно всегда выделять в договорах и инвойсах стоимость транспортировки, поскольку при таможенном оформлении затраты на транспортировку в РК обязательны к включению в таможенную стоимость товара. Если не выделена стоимость, то будут лишние придирки со стороны таможенных органов РК, а значит Вы потеряете время и деньги разрешая такую ситуацию – это и есть главное последствие неуказания стоимости. И еще, тут в пп.1 п.5 ст. 193 НК в свою очередь говорится, что Налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности. 4. Тут Вы попали в точку, ответили на свой же вопрос, а именно в Вашем случае подлежит применению только пп. 1 п. 5 ст. 193 НК РК, что «выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности» не подлежат обложению подоходным у источника выплаты. Это противоречие статей одного раздела? Противоречий между пп. 1 п. 5 ст. 193 и пп. 16 п. 1 ст. 192 НК РК нет, поскольку в Вашем случае не получение оказанных услуг по международной транспортировке, а поставка товара на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности (см. пп. 2 и 4 моего ответа). Вывод: данный доход нерезидента-продавца от внешэкономической сделки поставки не подлежит удержанию налогом у источника выплаты в РК. Но при этом Вы должны проверить: есть ли у РК со страной инопродавца конвенция об избежании двойного налогообложения, если она есть, то она может устанавливать другие правила, чем пп. 1 п. 5 ст. 193 НК РК, и Вам нужно будет применять нормы конвенции. Цитата Ссылка на комментарий Поделиться на других сайтах More sharing options...
Рекомендуемые сообщения
Join the conversation
You can post now and register later. If you have an account, sign in now to post with your account.
Note: Your post will require moderator approval before it will be visible.