ИПН для главы представительства нерезидента

[Сентябринка]

Глава представительства российского юридического лица в Казахстане является гражданином Узбекистана. На территории Казахстана у него будет временная регистрация свыше трех месяцев. Выплата заработной платы главе представительства производится головной компанией путем перечисления средств на карточку, открытую в банке Казахстана. Срок пребывания главы представительства на территории Казахстана в налоговом периоде свыше 183 дней.

Правомерно ли будет налогообложение подоходным налогом только в Узбекистане в силу ст. 190 НК РК и пункта 2 статьи 15 Конвенции об избежании двойного налогообложения между РК и Узбекистаном, так как вознаграждениевыплачивается юридическим лицом, не являющемся резидентом Казахстана.

[Сентябринка]

Перечитав заново статью 15 Конвенции, а именно пункт 2, понимаю, что ошибалась. Союз "И" между п.п. а b c пункта 2 ст. 15 Конвенции говорит о том, что при соблюдении всех трех условий обозначенных в пункте 2 доход будет облагаться налогом на территории Узбекистана. А так как в нашем случае первое условие, обозначенное п.п. "а" не соблюдено ( т.к. в нашем случае срок пребывания нерезидента на территории РК превышает 183 дня в течение налогового периода), следовательно, доход в качестве оплаты труда главы представительства будет облагаться налогом в РК. Принимая во внимание, то обстоятельство, что выплата з/платы будет с расчетного счета российской компании, доход полученный главой представительства относится к прочим доходам (ст. 177 и 184 НК РК), исчисление и уплата ИПН по которому производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с п. 1 ст. 158 и ст. 179 НК РК. Правильно????

Пожалуйста, помогите разобраться. :drowning:

[Сентябринка]

<p>&nbsp;Перечитав заново статью 15 Конвенции, а именно пункт 2, понимаю, что ошибалась. Союз "И" между п.п. а b c пункта 2 ст. 15 Конвенции говорит о том, что при соблюдении всех трех условий обозначенных в пункте 2 доход будет облагаться налогом на территории Узбекистана. А так как в нашем случае первое условие, обозначенное п.п. "а" не соблюдено ( т.к. в нашем случае срок пребывания нерезидента на территории РК превышает 183 дня в течение налогового периода), следовательно, доход в качестве оплаты труда главы представительства будет облагаться налогом в РК. Принимая во внимание, то обстоятельство, что выплата з/платы будет с расчетного счета российской компании, доход полученный главой представительства относится к прочим доходам (ст. 177 и 184 НК РК), исчисление и уплата ИПН по которому производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с п. 1 ст. 158 и ст. 179 НК РК. Правильно???? Пожалуйста, помогите разобраться.

[Гость Гость]

<p>&nbsp;Перечитав заново статью 15 Конвенции, а именно пункт 2, понимаю, что ошибалась. Союз "И" между п.п. а b c пункта 2 ст. 15 Конвенции говорит о том, что при соблюдении всех трех условий обозначенных в пункте 2 доход будет облагаться налогом на территории Узбекистана. А так как в нашем случае первое условие, обозначенное п.п. "а" не соблюдено ( т.к. в нашем случае срок пребывания нерезидента на территории РК превышает 183 дня в течение налогового периода), следовательно, доход в качестве оплаты труда главы представительства будет облагаться налогом в РК. Принимая во внимание, то обстоятельство, что выплата з/платы будет с расчетного счета российской компании, доход полученный главой представительства относится к прочим доходам (ст. 177 и 184 НК РК), исчисление и уплата ИПН по которому производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с п. 1 ст. 158 и ст. 179 НК РК. Правильно???? Пожалуйста, помогите разобраться.

Где-то на форуме была уже аналогичная тема. У меня на практике было такое - ТОО с иностранным участием, имелись сотрудники-иностранцы - зарплату они получали из-за границы. Мы делали так: в казахстане они получали минимальную заработную плату, т.к. по казахстанским законам совсем ничего не платить мы не можем. По доходу на карточки из-за границы - отчитывались сами - сами сдавали декларации по доходу полученному из-за границы, для них мы наняли бухгалтера, который за них по доверенности сдавала декларации, кажется 240.00 фно.

ИПН и прочим их зарплата из-за границы не облагалась

[Сентябринка]

Где-то на форуме была уже аналогичная тема. У меня на практике было такое - ТОО с иностранным участием, имелись сотрудники-иностранцы - зарплату они получали из-за границы. Мы делали так: в казахстане они получали минимальную заработную плату, т.к. по казахстанским законам совсем ничего не платить мы не можем. По доходу на карточки из-за границы - отчитывались сами - сами сдавали декларации по доходу полученному из-за границы, для них мы наняли бухгалтера, который за них по доверенности сдавала декларации, кажется 240.00 фно.

ИПН и прочим их зарплата из-за границы не облагалась

Спасибо!

[Лел]

Правильно????

Я думаю, что Вы почти правильно поняли. Согласно ст. 189 п. 1 и 2 НК:

1. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде

Указанное физическое лицо является налоговым резидентом РК, а значит должно уплачивать и исчислять ИПН с доходов из источников РК в РК. Вопрос в том, каким образом исчисляется этот налог. Статья 154 предусматривает самостоятельное исчисление таким лицом налогом, в случае если лицо получает доход из источников за пределами РК, а в случае получения доходов из источников РК, исчисление налогов возлагается на налогового агента:

Статья 154. Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан

1. Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - иностранное лицо-резидент), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном настоящей главой и главами 19 и 25 настоящего Кодекса, с учетом налоговых вычетов и по ставкам, которые предусмотрены статьями 158 и 166 настоящего Кодекса.

2. Доходы из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые иностранным лицом-резидентом, подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 178 и главой 27 настоящего Кодекса.

Но в данном случае налогового агента в РК нет, так как представительство в РК не начисляет и не выплачивает доход этому физическому лицу. А доходом из источников за пределами РК этот доход не является, и потому декларация 240 не для него, ведь она предназначена для декларирования доходов, полученных следующими налогоплательщиками-резидентами:

1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) физические лица, получившие имущественный доход;

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

Ни один вид доходов, перечисленные в этом пункте, не подходит.

Мне бы интересно было бы, что ответил бы на это налоговый орган.

[Гость гость]

1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) физические лица, получившие имущественный доход;

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

Ни один вид доходов, перечисленные в этом пункте, не подходит.

Мне бы интересно было бы, что ответил бы на это налоговый орган.

[Гость гость]

Спасибо!

Между прочим так сделать нам порекомендовала одна аудиторская компания, которая входит в БИГ 4

[Лел]

В том то и дело, что написано "физические лица" без уточнения резиденты или нет

Физические лица, получившие прочие доходы. А прочими доходами, согласно ст. 184 НК, являются:

1. К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

2) доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами;

3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан;

4) доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

Список закрытый, как декларировать доходы из источников РК полученные резидентом РК не от налогового агента?

[Гость гость]

Физические лица, получившие прочие доходы. А прочими доходами, согласно ст. 184 НК, являются:

1. К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

2) доходы от оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, не являющимся налоговыми агентами;

3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан;

4) доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

Список закрытый, как декларировать доходы из источников РК полученные резидентом РК не от налогового агента?

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

[Лел]

А это доход из источников РК. Источник дохода в этом случае - трудовая деятельность в РК.

[Гость ГОСТЬ]

А это доход из источников РК. Источник дохода в этом случае - трудовая деятельность в РК.

В том то и дело, что схема, которую я предложила - за свою трудовую деятельность в РК в качестве главы представительства он будет получать сумму в размере скажем МЗП.

А из-за границы на свою карточку он будет получать деньги, которые он отразит в декларации. Что Вас смущает? Все красиво. К нашим иностранцам налоговая никогда не придералась, причем проверяли и комплексно тоже, приезжал даже Налоговый Комитет Министерства Финансов с Астаны.

[Лел]

В том то и дело, что схема, которую я предложила - за свою трудовую деятельность в РК в качестве главы представительства он будет получать сумму в размере скажем МЗП.

А доход, который ему перечисляет иностранная компания из-за границы - как называется? Не заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в РК? Именно этим и является этот доход, про него речь и идет. Какое основание в НК содержится для того, чтобы налогообложение этого дохода производить в указанном Вами порядке? Читая буквально - никакого.

К нашим иностранцам налоговая никогда не придералась, причем проверяли и комплексно тоже, приезжал даже Налоговый Комитет Министерства Финансов с Астаны.

Ну это, как говорится, необходимое, но не достаточное доказательство правоты налогоплательщика. Я просто читаю НК.

[Гость гость]

А доход, который ему перечисляет иностранная компания из-за границы - как называется? Не заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в РК? Именно этим и является этот доход, про него речь и идет. Какое основание в НК содержится для того, чтобы налогообложение этого дохода производить в указанном Вами порядке? Читая буквально - никакого.

Ну это, как говорится, необходимое, но не достаточное доказательство правоты налогоплательщика. Я просто читаю НК.

Доход из источников в РК или нет уже обсуждался

http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=110888

[Гость гость]

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 апреля 2011 года № НК-13-21/4575

В соответствии с подпунктом 25-1) пункта 1 статьи 10 Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), по состоянию на 2008 год, и подпунктом 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, по состоянию на 2009 год, установлено, что работник – физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

В соответствии со статьей 20 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс), трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с Трудовым кодексом, за исключением случаев, установленных законами Республики Казахстан.

В случаях и порядке, установленных законами Республики Казахстан, учредительными документами, актами работодателя, заключению трудового договора могут предшествовать назначение на должность или утверждение в должности.

Трудовые отношения между компанией «ONGC Videsh Limited» (далее – Компания) и г-ном Нариндар Пал Синг возникли на основании назначения на должность главы Представительства компании «ONGC Videsh Limited» (далее – Представительство) в соответствии с приказом Компании.

Следовательно, г-н Нариндар Пал Синг признается работником Представительства с момента назначения на должность в соответствии с указанным приказом.

Следует отметить, что принципы налогообложения и порядок исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога являются идентичными в Налоговом кодексе, по состоянию на 2008 и 2009 года.

Согласно статье 160 Налогового кодекса к доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относится доход работника.

Пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса установлено, что к доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

В соответствии со статьей 160 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом.

Согласно подпункту 31) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налоговый агент – это индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Таким образом, объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы работника, облагаемые у источника выплаты, и обязательства по исчислению, удержанию и уплате такого налога возлагаются на налогового агента.

В соответствии с подпунктом 4) статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся, в том числе, прочие доходы.

Согласно пункту 1 статьи 184 Налогового кодекса к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся, в том числе, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 178 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, г-н Нариндар Пал Синг, являясь резидентом Республики Казахстан, обязан самостоятельно исчислять индивидуальный подоходный налог по прочим доходам, полученным за пределами Республики Казахстан.

Вместе с тем сообщаем, что возврат ошибочно уплаченной суммы налога производится в соответствии со статьей 601 Налогового кодекса.

Заместитель председателя

Налогового комитета

Министерства финансов

Республики Казахстан

Т. Ботаканова

[Лел]

Мне так и не понятно, какие Ваши аргументы в пользу того, что доход по зарплате по трудовой деятельности в РК - это доход не из источников РК? Это самый что ни на есть доход из источников РК! Вот если бы трудовая деятельность велась бы за пределами РК - то это было бы доходами не из источников РК.

ИМХО, вышеозначенная ситуация есть конкретный недочет настоящего НК.