последствия возврата сторон в первоначальное полож

[Гость Жанэм]

Добрый день!

Буду о-о-чень благодарна всем кто выскажет свое мнение как быть. Ситуация: в результате погашения задолженности по договору некое предприятие принимает на баланс некие объекты, которые, естественно, эксплуатируются, по ним начисляется амортизация, проводятся ремонтные работы, начисляются и уплачиваются налоги.

Однако, спустя некоторое время ("ходишь себе, ходишь в школу, а потом - бац! вторая смена" :), решением суда сделка, по которой и произошла передача объектов, была признана недействительной с условием о возрате сторон в первоначальное положение. Хорошо, объекты вернули.

Вопрос: как быть с затратами поэксплуатации и ремонту по этим объектам, амортизационными отчислениями и т.п? А как же налоги, как их корректировать, по каким налоговым периодам?

Буду признательна за любой совет. Заранее спасибо :)

[POLIN]

Принимая на баланс данные объекты каким образом отразили вопросы:

1. Погашение задолженности:

• выставлялся ли дебитором счет-фактура на передаваемые объекты;

• ставили ли НДС в зачет в Вашем учете по данным объектам;

• отразили по доходам операцию, которая способствовала возникновению  задолженности, или данная операция входит в разряд каких либо правоустанавливающих, не связанных  с доходными оборотами действиями.

По вопросам эксплуатации ОС:

* в какой сфере деятельности происходила эксплуатация объектов (предпринимательской или социально-бытовой).

[Андрэ]

Интересный вопрос.

Считаю, делать исправления в бухгалтерском и налоговом учете нет необходимости.

З-н о БУ

Статья 6. Система бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета, а также учетной политикой организации.

…

4. Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:

1) адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;

2) хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;

…

Статья 6-1. Бухгалтерская документация

…

2. Бухгалтерские записи должны производиться на основании первичных документов. Первичные документы - документы, которые фиксируют факт совершения операции или события.

…

То есть, совершение сделки и признание ее недействительной две самостоятельные операции для отражения в бухучете, а не корректировка первоначальной.

В момент принятия ОС на баланс сделка не оспаривалась, а значит требования СБУ № 6 «Учет основных средств» в части соблюдения критериев признания активов были выполнены.

То же самое можно сказать по дальнейшему учету данных ОС (начисление амортизации, ремонты) вплоть до решения суда о признании сделки недействительной.

Налоговый Кодекс также давал основания относить на вычеты амотчисления по ФА, а по налогу на имущество просто обязывал начислять и уплачивать налог.

Статья 353. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

Основными средствами и нематериальными активами являются материальные и нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета.

Учитывая формулировку данной статьи, корректировка налога вследствие реституции будет выглядеть, прямо скажем, неубедительной.

Думаю, можно на дату решения суда просто восстановить дебиторскою задолженность проводкой

Дт 13 Кт 12 – на сумму накопленного износа

Дт 12 Кт Задолженность контрагента по оспоренной сделке – Сторно (на сумму балансовой стоимости)

Дт Задолженность контрагента Кт 7 Раздел – на сумму накопленной за время работы амортизации

а также отразить выбытие ФА в налоговом учете.

[POLIN]

Согласна с коллегой, только дополню, что если на сумму ОС был выставлен счет-фактура, с указанием в нем НДС - следует сделать корректировку на уменьшение НДС при возврате оборудования.