Налогообложение

[Гость Иван Васильевич]

Уважаемые налоговики!

Прошу высказать свое мнение по следующей ситуации.

Юридическое лицо передает физическому лицу безвозмездно недвижимое имущество. По сути, у физического лица не возникает имущественного дохода, т.к. оно приобретает, а не реализует имущество. Выходит, что в этой ситуации стоимость получаемого ф.л. имущества есть доход от разовых выплат и этот доход  должен   облагаться ИПН у источника выплаты. Вопрос в том, как будет производиться удержание налога. Скорее всего, ф.л. должно внести сумму налога в кассу юридического лица, а а ю.л. уже как налоговый агент перечислит налог в бюджет.

Кроме того, безвозмездная передача имущества будет рассматриваться как оборот, облагаемый НДС и исчисляемый исходя из  балансовой (остаточной) стоимости имущества.

Стоимость безвозмездно переданного имущества не относится на вычеты.

Прав ли я в своих рассуждениях?  

[Гость Yerbolat]

Добрый день, хотя я и не налоговик, но после того, как прочитал где-то - "юрист без знания бухучета и налогового законодательства - это потенциальный киллер для бизнеса", сия область меня заинтересовала также. Попробую ответить в меру своих познаний.

Уважаемые налоговики!

Прошу высказать свое мнение по следующей ситуации.

Юридическое лицо передает физическому лицу безвозмездно недвижимое имущество. По сути, у физического лица не возникает имущественного дохода, т.к. оно приобретает, а не реализует имущество. Выходит, что в этой ситуации стоимость получаемого ф.л. имущества есть доход от разовых выплат и этот доход  должен   облагаться ИПН у источника выплаты. Вопрос в том, как будет производиться удержание налога. Скорее всего, ф.л. должно внести сумму налога в кассу юридического лица, а а ю.л. уже как налоговый агент перечислит налог в бюджет.

Т.к. имущество передается в безвозмездном порядке, то в данном случае скорее всего применяются условия договора дарения. В силу договора дарения, не должно быть никаких встречных обязательств у одаряемого. Выходит, что соответствующий налог у источника прибыли должно внести юр.лицо.

ИПН с разовых доходов физ.лиц, на мой взгляд, в данном случае не применим, т.к. разовые доходы - подразумевают возмездность, т.е. физ.лицо должно было что-то сделать для юр.лица, а если отношения носят безвозмездный характер, то применяются правила договора дарения.

Кроме того, безвозмездная передача имущества будет рассматриваться как оборот, облагаемый НДС и исчисляемый исходя из  балансовой (остаточной) стоимости имущества.

НДС начисляется, если оборот физ.лица в течение года более 14000 мрп. Если физ.лицо не стоит на учете по НДС, что скорее всего и есть в нашем случае, то НДС не уплачивается.

Стоимость безвозмездно переданного имущества не относится на вычеты.

Прав ли я в своих рассуждениях?    

Думаю, что так и есть, стоимость не относится на вычеты. Ибо на вычеты в основном относятся только затраты, связанные с получение дохода, либо с затратами на оказание благотоворительной социальной помощьи определенным категориям граждан, указанным в Налоговом Кодексе.

Буду рад увидеть комментарии профессионалов в этой области.

С уважением,

Ерболат

[Гость База]

Я тоже не налоговик, поэтому выскажу только личное мнение по теме.

Кой в чем я не согласна с Ерболатом.

1. По ст. 144 НК не подлежит налогообложению доход физического лица в виде имущества, полученного физ. лицом от другого физ. лица, за исключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности. Стало быть безвозмездно полученнное физ. лицом имущество от юр. лица является налогооблагаемым доходом.

2. Согласно ст. 146 НК к доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относится доход от разовых выплат. По ст. 154 НК к доходу от разовых выплат относится доход по заключенным налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера.

Договор дарения есть договор гражданско-правового характера. Следовательно, такой доход должен облагаться ИПН у источника выплаты.

3.Обязательство по уплате ИПН возникает у физ.лица, получившего имущество, а не у юридического лица. Здесь уже имеют место быть не гражданско-правовые отношения между дарителем и одаряемым,   а административно-правовые между физ. лицом и государством, выражающиеся в  обязанности физ. лица уплатить налог, и между юр. лицом и государством, выражающиеся в обязанности юр. лица как налогового агента удержать и перечислить сумму налога в бюджет.

4. Если сумма ИПН будет уплачена за счет юр. лица, у физического лица вновь образуется налогооблагаемый доход в сумме уплаченного налога.

5.  НДС будет начислять юр. лицо, если оно стоит на учете по НДС. К физ. лицу это не относится, потому что обязанность выписки счет-фактуры лежит на продавце (поставщике). Поскольку речь идет  именно о физ. лице, а не об индивидуальном предпринимателе, поэтому в этой ситуации ф.л. никак не может стоять на учете по НДС.    

Так я считаю.

[Don Vito]

А они - физ.лицо и юр.лицо - резиденты РК или как? И в какой форме происходит передача? Чем оформляется?

С уважением,В.К.

[Don Vito]

Согласно пункту 1 статьи 90 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" , любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В связи с вышеизложенным, стоимость безвозмездно полученного имущества (недвижимости в данном случае), включаемая в доход, определяется исходя из стоимости, определенной в документе о приемке - передаче, и исходя из этого и будет определяться сумма налога.

Следует учесть, что согласно подпункту 7 статьи 104 Налогового кодекса, стоимость такого переданного имущества на безвозмездной основе не подлежит вычету, при определении налогооблагаемого дохода налогоплательщиком не учитывается стоимость данного имущества  ни в составе совокупного годового дохода, ни в произведенных им вычетах.

С уважением,В.К.

[Гость Иван Васильевич]

Спасибо всем откликнувшимся.

Дополнительно по своему вопросу могу пояснить следующее:

Ю.л. (ТОО) и Ф.л. - резиденты.

Заключен договор о безвозмездной передаче имущества.

Передача осуществлена путем оформления акта приема-передачи с указанием в нем балансовой (остаточной стоимости).

Выписана счет-фактура, где указана сумма  НДС исходя из остаточной стоимости имущества..

[Эдуард]

Небольшой офф... А какой смысл было оформлять сделку именно как безвозмездную передачу? ИМХО с точки зрения налогов выгоднее было продать за символическую цену.

[Гость Иван Васильевич]

А кто их поймет, этих новых буржуа! Сначала сделают, потом думают. Сам расспрашивал бухгалтеров и юристов на предмет этой сделки. Ответ простой - нам приказали, наши попытки высказать  свое мнение были жестоко проигнорированы, пришлось выполнять беспрекословно. По принципу: я начальник - ты дурак, ты начальник - я дурак.  

[Гость Шахиризада]

[Т.к. имущество передается в безвозмездном порядке, то в данном случае скорее всего применяются условия договора дарения. В силу договора дарения, не должно быть никаких встречных обязательств у одаряемого. Выходит, что соответствующий налог у источника прибыли должно внести юр.лицо.

ИПН с разовых доходов физ.лиц, на мой взгляд, в данном случае не применим, т.к. разовые доходы - подразумевают возмездность, т.е. физ.лицо должно было что-то сделать для юр.лица, а если отношения носят безвозмездный характер, то применяются правила договора дарения.

Буду рад увидеть комментарии профессионалов в этой области.

С уважением,

Ерболат

Позволю себе возразить. При выигрыше, например, в лотерею, выигрывший тоже вроде бы не имеет никаких обязательств перед организатором лотереи. Однако попробуй получить выигрыш (естес-но, если его сумма превышает необлагаемый размер) без уплаты налога!  Например, мой знакомый выиграл автомобиль, и пока он не уплатил в кассу организатору лотереи 15% от стоимости выигрыша, он его не мог получить.

Резюме: платить ИПН надо и платить у источника, а в данном случае одариваемый должен уплатить в кассу юрика положенную сумму налога.      

[POLIN]

ДАННАЯ СДЕЛКА В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОТДАЮЩЕГО ИМУЩЕСТВО.

1. Предприятие платит НДС, согласно статьи 217 п.2, определив оборот не ниже балансовой стоимости:

При безвозмездной передаче товаров размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

2. Если данное имущество является основным средством, то результаты от его выбытия определяются по данным налогового учета посредством уменьшения стоимостного баланса подгруппы  ПО БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ (НК РК ст.109 п.2), с определением финансового результата, и в случае положительного числа отражением его по доходам в СГД, согласно статьи 80 пункта 2 пп.9 – «Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы.

3. Если имущество является иными материальными средствами ими услугами, то в данном случае, нельзя трактовать эту сделку как доходной. В НК РК ст.10 п.1 пп.16 дано понятие определения метода начисления, применяемого при определении доходов и расходов. В частности, определение доходной (расходной) стоимости определения финансового результата связана  с наличием ЦЕЛИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ.

метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;

Такой цели предприятие не преследует, следовательно, оно вне области предпринимательской деятельности по данной сделке. И списание себестоимости товаров (работ, услуг) не будет формировать вычеты при определении налогооблагаемого результата.

НК РК ст.92 п.2:

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода.

В ОТНОШЕНИИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА.

Налоговый Кодекс, не мудрствуя лукаво, поделил доходы физического лица на облагаемые у источника выплаты, и не облагаемые.

В отношении необлагаемых у источника выплаты простому, рядовому физическому лицу, не обремененному:

*  сделкой, влекущей за собой имущественный доход (НК РК ст.163 п.1)

*  деятельности индивидуального предпринимателя (НК РК ст.163 п.2)

*  адвокатской и нотариальной деятельностью (НК РК ст.163 п.3)

подходит только пункт 4 ст.163 :

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 170 НК РК.

НК РК ст.170:

К прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы, не указанные в статьях 149-162 настоящего Кодекса, а также доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

Следовательно, это должен быть доход, который категорически не подпадет в диапазон доходов, определенных статьями 149-162.

И статья 154 «Доход от разовых выплат» в данном случае проявляет чудеса универсальности, в определении практически ЛЮБОЙ КАТЕГОРИИ дохода физического лица, налоговым агентом которого обязано стать предприятие.

НК РК ст.154:

К доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью.

Мы исключим  из статьи не подходящие нашему случаю словосочетания, как: индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, выплаты по договорам гражданско-правового характера (не обязательно заключать договор, чтобы безвозмездно одарить кого-либо. И остается в статьи изумительно милая сердцу налогового инспектора формулировка: А ТАК ЖЕ ДРУГИЕ РАЗОВЫЕ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ – по существу, при отсутствии определения в НК и прочих НПА слову « ВЫПЛАТА» - это сборная солянка.

Иных вариантов НК нам не дает, только, как выступить в данном случае налоговым агентом.

А налоговый агент, как известно, самый великий страдалец Налогового Кодекса…, на которого, возложены обязанности ГОСУДАРСТВА по контролю и удержанию налогов, что по логике здравого смысла является нелепым властным обязательством.

НК РК ст.10 п.1 пп.20:

налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Предположим, что наше физическое лицо не имеет денег, чтобы заплатить налог. В данном случае, Налоговый Кодекс подчеркивает, что удержание налога является не только обязанностью Налогового агента, но так же и под его ответственность.

НК РК ст.179 п.6:

Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.

Данное положение озвучено ВООБЩЕ, для налоговых  агентов, осуществляющих деятельность в рамках НК. Следовательно, налоговый агент обязан оплатить данную сумму самостоятельно.

Для физического лица это будет своего рода доход, который подпадет уже под статью 170 НК РК, как прочие, не указанные в статьях 149-162. Но это уже обязанность налоговых органов, выявлять такого рода доходы, и требовать исполнения налогового обязательства.

Обычно, на этом все прекращается.

[Гость Yerbolat]

Добрый день!

Благодарю за ответы. Действительно, спутал плоскость гражданского права с налоговым.

Но по итогам, насколько я понял:

1. НДС уплачивается юрлицом.

2. На вычет не относится.

3.а) По идее, налог должно уплатить физ.лицо, если у него есть деньги и оно согласно, то все отлично.

3.б) Если физлицо не согласится уплатить налог, то тогда налог должно уплатить юр.лицо.

Теперь вроде все верно?

[POLIN]

Теперь вроде все верно?

:D  Да вроде верно...........

Когда налогоплательщику   хуже, чем он ожидает - всегда верно.....  :biggrin2:

[Гость Иван Васильевич]

Спасибо, Polin.  

[Гость kondrat]

Уважаемые господа !

Наш бухгалтер уверяет что раз квартира передается работнику - директору ТОО, то на эту сумму увеличиться фонд оплаты труда, и соответственно социальный налог. Также от стоимости передаваемого имущества необходимо  удержать обязательные пенсионные взносы.

Права ли она

[Don Vito]

ИНСТРУКЦИЯ

АГЕНТСТВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО СТАТИСТИКЕ

от 29.12.2001 N 67-С

"ИНСТРУКЦИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЧИСЛЕННОСТИ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ"

Фонд заработной платы - начисление суммы для оплаты труда работников в денежной и натуральной форме (тарифные ставки или должностные оклады, премии, надбавки и выплаты стимулирующего и компенсирующего характера), с учетом налогов и других удержаний (подоходный налог, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды и т.п.) в соответствии с законодательством и независимо от источников финансирования и срока их фактических выплат.

В фонд заработной платы включаются:

6.4. Заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу или фактически отработанное время по тарифным ставкам, должностным (базовым) окладам, по сдельным расценкам, в процентах и долях от дохода, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых в организации.

6.5. Выплаты стимулирующего характера, единовременные поощрительные выплаты:

6.5.1. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, квалификационные разряды, знание государственного и иностранного языка, ученые степени, дипломатический ранг, особые условия государственной службы и т.п.).

6.5.2. Вознаграждения (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (кроме сумм, указанных в пункте 6.5.5).

6.5.3. Премии за производственные результаты (настоящие регулярный или периодический характер, независимо от источника их выплаты).

6.5.4. Единовременные (разовые) премии независимо от источника их выплаты.

6.5.5. Вознаграждения по итогам работы за год.

6.5.6. Ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь к отпуску).

6.5.7. Другие выплаты и поощрения, определенные коллективными договорами или актами работодателей.

6.6. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:

6.6.1. Выплата разницы к заработной плате работникам государственных учреждений в связи с отменой ранее получаемых доплат и надбавок, отраслевых, районных коэффициентов за работу в высокогорных, пустынных и безводных местностях, и при условии их работы в той же должности.

6.6.2. Выплаты за проживание в зонах экологического бедствия и радиационного риска, производимые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

6.6.3. Доплаты за условия труда (за работу на тяжелых физических работах и работах с вредными условиями труда, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда).

6.6.4. Доплаты за работу в ночное время.

6.6.5. Оплата работы в выходные и праздничные дни (нерабочие) дни.

6.6.6. Оплата сверхурочной работы.

6.6.7. Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.

6.6.8. Полевое довольствие работникам, занятым на геологоразведочных, топографо - геодезических и других полевых работах, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

6.6.9. Доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

6.6.10. Надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни прохождения в пути от места расположения организации к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы.

6.6.11. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

6.7. Оплата за неотработанное время:

6.7.1. Оплата ежегодных трудовых и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

6.7.2. Оплата дополнительно предоставленных по индивидуальному трудовому или по коллективному договорам (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

6.7.3. Оплата специальных перерывов в работе, оплата льготных часов подростков.

6.7.4. Оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.

6.7.5. Оплата простоев не по вине работника.

6.7.6. Оплата за время вынужденного прогула.

6.7.7. Суммы, выплачиваемые работникам за счет средств организации вынужденно работавшим неполное рабочее время; находящимся в отпусках по инициативе администрации с частичным сохранением заработной платы.

6.7.8. Заработная плата, начисленная по основному месту работы работникам, направленным для повышения квалификации и переподготовки с отрывом от производства в организации образования либо на предприятия, имеющие право на образовательную деятельность.

6.7.9. Другие виды оплат за неотработанное время.

6.8. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.

6.9. Доплаты работникам до фактического заработка в случае утраты трудоспособности, в связи с причиненным увечьем либо иным повреждением здоровья, связанного с исполнением трудовых обязанностей.

6.10. Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

6.11. Доплаты специалистам образования к должностному окладу (тарифной ставке) без учета других доплат и надбавок, предусмотренные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также доплаты педагогическим работникам организаций образования за ученые степени кандидата наук и доктора наук и другие выплаты работникам государственных организаций образования.

6.12. Процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой, в частности, штатным брокерам и т.п.

6.13. Доплаты при совмещении должностей или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника в одной и той же организации наряду со своей основной работой, обусловленной индивидуальным трудовым договором.

6.14. Оплата труда студентов (учащихся), обучающихся в организациях образования, проходящих производственную практику в организации и зачисленных на рабочие места или должности.

6.15. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с работодателями, в том числе безработным, направленным на общественные работы в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям.

6.16. Все виды выплат военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы.

6.17. Оплата труда лиц, принятых в соответствии с актами работодателя на работу по совместительству из других организаций.

6.18. Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, выполняющих работы (услуги) по заключенным договорам гражданско - правового характера. При этом размер средств на оплату труда этих работников определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

6.19. Другие виды начислений в денежной форме, включаемые в фонд заработной паты организации.

6.20. Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.

6.21. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов, расходы по оплате предоставляемого работникам бесплатного жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредоставление их бесплатно (в соответствии с законодательством Республики Казахстан).

6.22. Оплата (полностью или частично) организацией стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов (сверх предусмотренных законодательством).

6.23. Суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (сверх предусмотренных законодательством) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма) и коммунальных услуг.

6.24. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с законодательством Республики Казахстан предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам (кроме расходов, указанных в п. 7.16).

6.25. Расходы по оплате соответствующим организациям различного рода услуг здравоохранения, образования, туризма и отдыха, оказываемых работникам за счет средств работодателя, а также расходы по возмещению платы родителей за содержание в дошкольных учреждениях по соглашению сторон.

6.26. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.

6.27. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам, личного, имущественного и иного страхования, заключенных организацией в пользу своих работников, за счет средств работодателя.

6.28. Расходы по приобретению в виде поощрения работникам различных предметов длительного пользования.

6.29. Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника определяется путем деления суммы начисленного фонда заработной платы на численность фактически проработавших работников (т.е. численность для исчисления средней заработной платы).

[POLIN]

Уважаемые господа !

Наш бухгалтер уверяет что раз квартира передается работнику - директору ТОО, то на эту сумму увеличиться фонд оплаты труда, и соответственно социальный налог. Также от стоимости передаваемого имущества необходимо  удержать обязательные пенсионные взносы.

Права ли она

В отношении, когда дело касается работников предприятия, все понятия о доходах работника трактуются относительно Налогового Кодекса.

Привязка понятия РАБОТНИК  целой области дохода, который подлежит учету при исчислении социального налога однозначна в рамках НК. Так, например, если бы лицо, получившее какой-либо дар от предприятия не являлось работником данной компании, то социальный налог бы не начислялся.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Статья 316. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются

• расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса,

• работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 настоящего Кодекса,

• доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса,

• выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14) - 17), 23), 25) - 29), 31) - 34), 39) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:

Если работник-резидент, то в соответствии со статьей 316 его доходы, определяемые при исчислении социального налога трактуются в  соответствии с п.2 статьи 149:

К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

А статья 151 расшифровывает доход работника в натуральной форме:

1. Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:

1) оплату труда в натуральной форме;

2) полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;

3) оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц.

2. Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.

Следовательно, такого рода безвозмездно полученные работником блага (согласно пункта 3 статьи) – рассматриваются Законодателем как доход работника, и облагается социальным налогом.

Если это доход работника – то и Пенсионные взносы с такого дохода будут удерживаться.

Закон Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-1 «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Следовательно, принимая во внимание все выше сказанное работник предприятия – резидент РК при получении безвозмездно отданного ему от предприятия имущества считается получившим доход. И данный доход:

1. Облагается индивидуальным подоходным налогом

2. Является базой для исчисления социального налога

3. С данного дохода удерживаются пенсионные взносы

Кажется, Вы писали, что Ваш работник иностранец.

Если Ваш работник иностранец, то он может быть резидентом и нерезидентом РК. Это Вы должны определить по статье 176 НК РК, в зависимости от срока пребывания его на территории РК. Данное резидентство (нерезиденство) рассматривается в налоговых целях, а не для определения  гражданства.

Если он будет признан данной статьей резидентом – то удержание подоходного и социального налога будет производиться по аналогии с выше описанной ситуаций по резидентам.

Если он будет  признан нерезидентом в целях Налогового Кодекса, то подоходный налог будет исчислен в соответствии со статьей 178 НК РК (с возможностью применения положений налоговых Конвенций об избежании двойного налогообложения, если таковая существует).

Социальный налог будет исчислен только с доходов статьи 178 пунктов 14-17 (НК РК ст.316).

[POLIN]

В отношении ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЮЩЕГО ИНОСТРАНЦА

поясните, постоянное проживание - его официальный  статус (признаный Казахстаном) относительной пребывания, или это Ваше выражение в силу того, что он долго живет в РК?

[Гость kondrat]

Директор - иностранец имеет вид на жительство.

Таким образом, необходимо заплатить индивидуальный подоходный налог, социальный налог и пенсионные отчисления, при безвозмездной передаче квартиры директору - работнику ТОО. Я вас правильно понял ?

[POLIN]

Я вас правильно понял ?

Правильно поняли. Подоходный, социальный и Пенсионные взносы. Условия социального и подоходного мы определили с Вами на прошлом обсуждении.

А в части пенсионных взносов руководствуетесь Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 19 июня 1995 года N 2337 О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан статьей 4:

Постоянно прибывающими гражданами в РК признаются иностранные граждане и лица без гражданства, получившие  разрешение и вид на жительство  в РК иностранного гражданина либо удостоверение лица без гражданства, выданные органами внутренних дел.

Иностранные граждане, находящиеся в РК на ином законном основании, считаются временно прибывающими в РК. Они обязаны зарегистрироваться в установленном порядке и выехать из РК по истечении определенного им срока пребывания.

Указ № 2337 статья 8:

Иностранные граждане, постоянно проживающие на территории РК , в вопросах социального и пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане РК