НДС

[Гость Шахиризада]

Мне очень понравилось обсуждение вопроса по НДС, заданного Иваном Васильевичем.

Хотела бы предложить для обсуждения  еще одну тему  по НДС.

В соответствии со ст. 249 НК при изменении срока уплаты НДС на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, погашение сумм налогов, по которым изменены сроки  уплаты, в течение трехмесячного срока налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по НДС по реализованным товарам.

Следует ли из этого, что сумма отсроченного НДС (налога на импорт) будет отнесена импортеру в зачет бе фактической уплаты налога, а к уплате в течение трехмесячного срока  будет подлежать лишь разница между суммой НДС по импорту, относимого в зачет, и суммой НДС, начисленного по реализованной продукции?   Или уплата НДС в этом случае должна быть произведена по-другому?

Заранее спасибо всем, кто примет участие в обсуждении.

[POLIN]

В Вашем случае, по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки, Вы имеете право воспользоваться ИЗМЕНЕНИЕМ  срока уплаты платежа не более чем на три месяца с даты принятия ГТД таможенными органами (НК РК ст.249 п.5), а не понятием ЗАЧЕТА.

После оформления всех разрешений и заявлений, согласно ст.249 НК, и предоставления их в Таможенные органы, в ГТД оформляемом на выше обозначенные товары в графе 47 будет проставлена отметка «ОП» (отсрочка платежа), и копия ГТД передана в Налоговые органы, на которые с этого момента возлагается ответственность по контролю за поступлением  НДС в бюджет при импорте товаров.

Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в соответствии с настоящей статьей, в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам (работам, услугам) (НК РК ст.249 п.3),без применения пеней  (НК РК ст.249 п.3).

Если задолженность по НДС, по которой произведена отсрочка платежей, не погасится до истечение трех месячного срока, то на сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода (НК РК ст.249 п.6).

Налоговый Кодекс рассматривает зачет по НДС в отношении импорта товара лишь при одном условии:

НК РК ст.235 п.1 пп.3:

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а так же если выполняются следующие условия:

3) в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;

Есть граница между  понятиями уплата и зачет. Зачет предоставляется нам только после фактического отнесения денежных сумм НДС в пользу бюджета. Так, беря в зачет НДС, выставленный нам сторонними организациями по счетам-фактурам, мы пользуемся этим на основании того, что нЕкая организация, выставившая нам счет – его заявила и оплатила.

Больше ПРОСТО ЗАЧЕТА ПО НДС в Налоговом Кодексе Вы нигде не встретите. Статья 250, которая  путает народ в определениях, тоже звучит корректно: «УПЛАТА НДС на импортируемые товары методом зачета» - специально разработанная Законодателем УПЛАТА, а не просто зачет. А статья 249 НК – это изменение срока УПЛАТЫ.

В данном случае налогоплательщика всегда смущает формулировка ВЗАИМОЗАЧЕТ С БЮДЖЕТОМ, которая никак не расшифровывается Налоговым Кодексом.

Данное понятие определено только  приказом Председателя Налогового комитета

Министерства финансов Республики Казахстан от 8 декабря 2004 года № 625, в части  составления формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», а именно в разделе  номер 9.Составление формы 300.07 – «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты

налога на добавленную стоимость».

Составляя данное приложение Вы будете использовать налоговую отчетность по НДС предыдущих налоговых периодов и данные отчетного налогового периода. Данная методика составления отчетности и есть взаимозачет с бюджетом, определенный расчетным путем с заполнением дополнительных приложений к форме по строке 300.07.001 и 300.07.002.

Данные приложения будут перенесены в форму 300.00 по строкам 300.00.014 и 300.00.018,и в конечном итоге отразят сумму взаимозачета с бюджетом по статье 249 НК РК.

Излагать практически  технологию данного расчета  на страницах форума нет смысла. Он очень хорошо определен в формулировках приказа № 625, с указанием конкретных строк предыдущей и текущей налоговой отчетности по НДС.

[Гость Шахиризада]

Большое спасибо, Polin, за  разъяснение.