Использование личного авто

[LoraL]

Подскажите, пожалуйста!

В служебных целях работник использует личный автотранспорт. Предприятие обязуется возмещать бензин  по путевым листам и нормам пробега ( т.е. как и по автомобилям, числящихся на балансе предприятия).

Будет ли сумма возмещения бензина доходом работника?

Нужно ли составлять дополнительный договор сработником, если такой пункт записан в ИТД?

С уважением,

[POLIN]

Вам нужно заключить с работником договор аренды автотранспорта, на сумму, которая не превышала бы 12 МРП в год. Это даст возможность работнику избежать регистрации в налоговых органах в качестве ИП, а Вам -возможность использовать автомобиль в служебных целях, со всеми атрибутами учета: путевой лист, пробег, бензин, запасные части.

Иных вариантов нет. Суммы, выплаченные работнику в качестве компенсации затрат на его личный автотранспорт при иных условиях  будут расцениваться как его доход (НК РК ст.149 - 151).

[LoraL]

Да, POLIN, я так и объяснила директору и гл. буху представительства, но они настаивают на том, что в ИТД есть пункт и это именно ВОЗМЕЩЕНИЕ расходов на служебные цели, это не аренда, поэтому ничего не надо и доходом не будет, облагаться ничем не будет!

Как еще им доказать обратное? ИЛи я все-таки не так понимаю?!

С  уважением,

[Гость Velmar2002]

LoraL , в дополнение к сказанному Polin: все верно. Если работнику необходимо компенсировать использование его личного авто, а 12 МРП в год его не устраивают, можно каждый месяц выплачивать ему премию в необходимом размере с какой-нибудь общей формулировкой либо включить компенсацию в размер оклада.

[LoraL]

Спасибо, MarveL,

Когда сотрудник числился у меня сумма компенсации включалась в размер оклада. Сейчас он перевед в другое подразделение - и вышла такая ситуация.

Еще один вопрос -

п.4ст 19 ГК РК

госрегистрации подлежат ИП.........

пп.2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход........,превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный ля физческих лиц законодательными актами РК.

- т.е  (971*12) = 11652 тенге.

И если годовое возмещение бензина не превышает этого предела, то эти суммы не облагаются налогом? Это не трактуется как его доход?

С уважением,

[POLIN]

Назначение такой малой арендной платы за авто работнику рекомендовано в рамках того, чтобы:

1. У работника не возникало проблем с фискальными органами по регистрации его в качестве ИП и подачи декларации по окончании налогового периода;

2. Чтобы Вы могли на этом основании списывать затраты по автотранспорту и законно ставить их себе на вычет.

Но это не освобождает Вас от обязанности выступить налоговым агентом работника, в качестве дохода от разовых выплат, с применением ставок для исчисления подоходного налога  в рамках статьи 145 пункта 1.

Это большее благо, по сравнению с иными возможными вариантами, которые нужны Вам для возмещения стоимости затрат на используемый автотранспорт. Но не полная налоговая идиллия.  :D

[LoraL]

В журнале "Файл бухгалтера" №42 за 19-25 октября 2004г, на стр 10 спецы НК по г.Алматы (без указания конкретной фамилии спеца) разъясняют, что на основании п2ст 149 и ст 150-151 НК  суммы компенсации затрат работника, используемые для нужд организации, и выплачиваемые работнику, не являются его доходом и не облагаются ИПН, ОПВ,, соц/налогом.

Как быть и что делать!? Понятно, что это не нормативный акт.

И по поводу 12 МРП - до не облагается, свыше облагается?

С уважением,

[POLIN]

В журнале "Файл бухгалтера" №42 за 19-25 октября 2004г, на стр 10 спецы НК по г.Алматы (без указания конкретной фамилии спеца) разъясняют, что на основании п2ст 149 и ст 150-151 НК  суммы компенсации затрат работника, используемые для нужд организации, и выплачиваемые работнику, не являются его доходом и не облагаются ИПН, ОПВ,, соц/налогом.

И по поводу 12 МРП - до не облагается, свыше облагается?

Ответ работников НК базируется на том, что статьи 149-151 не содржат конкретного толкования данной выплаты. А если их нет - то и проблемы нет.

Но на практике все обстоит иначе. Чтобы доказать, что данные затраты являются не затратами работника - необходимо очень хорошо извернуться, так как НК нигде такую ситуацию не прописывает. А статья 151 п.4 прямо таки совершенно конкретно заявляет:

Доход работника, полученный в виде материальной выгоды включает в том числе:

4). расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.

Тут простой расклад- если возмещаются затраты, которые понесены для предпринимательской деятельности работодателя, то расходы, возмещаемые работнику - в свете этой статьи являются его материальной выгодой. По этой статье и начисляют такого рода налоги.

Всвязи с чем, народ предпочитает пользоваться договором на аренду автотранспорта, снимающий такого рода вопросы.

Выплаты за аренду по данному договору подпадают под статью 154-155 НК РК. Согласно данной статьи вы удерживаете налог по ставкам пункта 1 статьи 145. Ваш работник с одной стороны получает заработнкую плату. Но во втором варианте получает разовую выплату. Естественно, что социальный, ОПВ и ИПН будет рассматриваться в разных категориях исчисления.

В одном варианте как доходы работнкиа, в другом - как налогоплательщика как такового.

По доходам от аренды будете удерживать налог без осуществления вычетов, согласно ст.145 п.1.

[LoraL]

[quote Статья 151 п.4 прямо таки совершенно конкретно заявляет:

Доход работника, полученный в виде материальной выгоды включает в том числе:

4). расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.

Я  так понимаю, что возмещение ГСМ  это расходы работодателя на возмещение затрат работника, СВЯЗАННЫХ с его деятельностью. ИЛи я не так толкую эту статью?

POLIN, объясните, пожалуйста. Столько кругом разных рекомендаций!

С уважением,

[POLIN]

:D В том то и дело, что всяк по разному эту статью толкует, ввиду отсутствия хотя бы даже толкового письма от НК. Поэтому советую договор аренды, или (как уже говорили на форуме) - просто надбавку к зарплате. Она войдет в состав затрат посредством фонда оплаты труда. А аренда - посредством затрат при договоре аренды, официально являющимися вычетом в НК.

Представьте, что этот вопрос Вы разбираете с налоговым инспектором............. Он примет однозначно решение не в Вашу пользу, при такой туманной квалификации выплаты в Налоговом Кодексе.

[LoraL]

POLIN,

если сделать договор аренды  на сумму 11652 в год, тогда эта сумма не будет ничем облагаться и сотр-к не обязан регистрироваться как ИП. Если сумма больше- сотр-к регистрируется как ИП, а с суммы удерживается подоходный? Что-то я не совсем поняла "необлагаемый годовой доход".

И при договоре аренды бензин в служебных целях я списываю по путевым листам в размере лимита?

С уважением,

PS, загляните, пожалуйста, опять на тему "учет в представительствах"

Спасибо заранее!

[LoraL]

POLIN,

Прошу прощения за PS, не то!

С сважением,

[POLIN]

Сумма аренды не превышающая 12 МРП в год - только НЕ ОБЯЗЫВАЕТ РАБОТНИКА РЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ ИП.

Вы будете удерживать с нее суммы подоходного налога согласно ст.145 пункта 1 на ОСНОВАНИИ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ 155.

Списание бензина по автотранспорту будете  производить на основании фактического пробега, отмеченного в путевом листе по нормам Совместного  приказа Министерства транспорта и коммуникаций Республики

Казахстан от 20 июля 2001 года № 226-I и Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 16 июля 2001 года № 176

"Об утверждении Правил по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники"(с изменениями, внесенными совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций РК от 24.10.01 г. № 310-I и Министерства энергетики и минеральных ресурсов РК от 23.11.01 г. № 285)