КПН и НДС по нерезиденту

[Гость 717]

уважаемые бухгалтеры и аудиторы,

прошу разъяснить следующее:

заключается договор с нерезидентом, осуществляющим деятельность без образования постоянного учреждения.

предмет договора: доработка и внедрение ПО + приобретение лицензии на его использование.

вопрос: какие возникают налоговые обязательства у резидента РК.

мы предполагаем, что необходимо уплатить НДС с работ, полученных от нерезидента, в соответствии со статьей 241 НК РК.

по КПН - можно ли рассматривать приобретение лицензии как исключение, предусмотренное подпунктом 1) пункта 5 статьи 193 НК, т.е.: «налогообложению не подлежат: 1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности."

и таким образом, возникает необходимость уплаты КПН также только с полученных работ.

/поскольку лицензия передается на ПО в окончательном виде разработанное в РК, таможенное оформение производится не будет/

вопрос очень важный, буду признательна за помощь!,

с уважением,

717

[Гость anna]

если смотреть подпункт 2) пункта 2 статьи 231 НК РК, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе: 2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

так что, вам видимо придется платить ндс с полной суммы договора ....

я не права?

какие мнения?

[Лел]

Я не считаю, что приобретение лицензии будет подходить под поставку товаров в рамках внешнетороговой деятельности, так как никакой товар не будет пересекать таможенную границу и никаких таможенных процедур для этого не предусмотрено. Каким образом вы получаете это ПО? Через интернет, наверняка.

Приобретение лицензии будет являтся роялти ст. 12 п. 1 пп 30:

30) роялти - платеж за:

...использование или право использования авторских прав, программного обеспечения...

Роялти будут являтся доходом нерезидента из источников РК согласно ст. 192 п. 1 пп.12

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

12) доходы в форме роялти, получаемые от резидента ...

И значит, что данный доход нерезидента подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты.

Данная выплата в виде роялти нерезиденту будет также являться облагаемым оборотом по НДС, так как согласно ст. 236 п. 2 пп. 4 местом реализации таких работ будет РК:

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

Аналогично будут облагаться подоходным налогом у источника и НДС будет и другой доход нерезидента по доработке ПО.

Если есть Конвенция об избежании двойного налогообложения со страной нерезидента, то можно применять ее положения, и применить пониженную ставку налога на доход по роялти, если соблюсти все предусмотренные правила.

[Гость 717]

Я не считаю, что приобретение лицензии будет подходить под поставку товаров в рамках внешнетороговой деятельности, так как никакой товар не будет пересекать таможенную границу и никаких таможенных процедур для этого не предусмотрено.

мы исходили из следующего:

1) таможенное оформление необходимо при перемещении товаров и транспортных средств;

2)товаром является - имущество, перемещаемое через таможенную границу Республики Казахстан, в том числе носители информации, валютные ценности, электрическая, тепловая и иные виды энергии, а также транспортные средства, за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 43) настоящей статьи; (Тамож Код);

3) имущество - к имущественным благам и правам (имуществу) относятся: вещи, деньги, в том числе иностранная валюта, финансовые инструменты, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права и другое имущество.

4) право на использование ПО является имущественным правом.

таким образом, право на использование ПО является имуществом

вчера более внимательно просмотрела форум, нашла тему по ссылке: http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=14018&st=0, Установка программы с интернета, растамаживать..?

нам бы очень подошел второй вариант (с таможенным оформлением), предлагаемый POLIN

POLIN, если возможно , не могли бы вы подсказать актуальны ли эти варианты (с учетом изменений в НК и ТК)?

заранее благодарю!

[Лел]

Для того чтобы пройти таможенное оформление, нужно чтобы ПО (как и другой объект интеллектуальной собственности) был записан на каком-то материальном носителе. В этом случае растамаживаться будет именно носитель с ПО. Таможенных процедур для нематериальных сущностей не предусмотрено, в ТН ВЭД нет даже таких кодов. Поэтому, если у вас ПО получено через интернет, то таможню пройти невозможно. Если хотите, записывайте ПО на носитель, провозите его через границу - тогда и будет таможенное оформление.

[Гость Гость]

Для того чтобы пройти таможенное оформление, нужно чтобы ПО (как и другой объект интеллектуальной собственности) был записан на каком-то материальном носителе.

да, так и сделаем.

увы, имеющихся теоретических и практических знаний недостаточно для того, чтобы на 100% доказать шефу что по расходам выгоднее будет растаможка, .