Является ли приобретение уступки права требования доходом физического лица? Момент получения дохода от уступки права требования, определение налоговой базы

[Гость Гульнара]

Добрый день! ТОО "Альянс" имеет задолженность перед ТОО "Глобус". ТОО "Глобус" решил по договору цессии переуступить права требования данной задолженности ТОО "Эдельвейс".

Вопрос 1: На какой момент ТОО "Эдельвейс" признает доходом от уступки прав требования: по факту получения оплаты долга от ТОО "Альянс" или на дату подписания договора уступки основного долга?

Вопрос 2: Какова налоговая база в случае перехода уступки прав требования физическому лицу (учредителю ТОО "Глобус"), в связи с ликвидацией ТОО "Глобус"? Является ли приобретение уступки права требования доходом

физического лица и какие налоги возникают?

[Yerzhan]

хороший вопрос, тоже интересует.

[Iris]

Добрый день! ТОО "Альянс" имеет задолженность перед ТОО "Глобус". ТОО "Глобус" решил по договору цессии переуступить права требования данной задолженности ТОО "Эдельвейс".

Вопрос 1: На какой момент ТОО "Эдельвейс" признает доходом от уступки прав требования: по факту получения оплаты долга от ТОО "Альянс" или на дату подписания договора уступки основного долга?

Вопрос 2: Какова налоговая база в случае перехода уступки прав требования физическому лицу (учредителю ТОО "Глобус"), в связи с ликвидацией ТОО "Глобус"? Является ли приобретение уступки права требования доходом

физического лица и какие налоги возникают?

Если Глобус уступает право требования ,а Эдельвейс соответственно принимает, то как Эдельвейс может признавать доход от уступки ПТ ? Доход от уступки будет у того кто уступает (Глобус) и моментом признания дохода, в соответствии с методом начислений, будет конечно дата подписания договора. А Эдельвейс или физ. лицо приобретают дебиторскую задолженность, и признают расходы, понесенные в связи с этим приобретением.

[Эдуард]

Если Глобус уступает право требования ,а Эдельвейс соответственно принимает, то как Эдельвейс может признавать доход от уступки ПТ ? Доход от уступки будет у того кто уступает (Глобус) и моментом признания дохода, в соответствии с методом начислений, будет конечно дата подписания договора. А Эдельвейс или физ. лицо приобретают дебиторскую задолженность, и признают расходы, понесенные в связи с этим приобретением.

Что то я не могу согласиться с тем, что у Эдельвейса дохода не возникает.

По моменту возникновения согласен.

[Legal Сonsultant]

Если Глобус уступает право требования ,а Эдельвейс соответственно принимает, то как Эдельвейс может признавать доход от уступки ПТ ? Доход от уступки будет у того кто уступает (Глобус) и моментом признания дохода, в соответствии с методом начислений, будет конечно дата подписания договора. А Эдельвейс или физ. лицо приобретают дебиторскую задолженность, и признают расходы, понесенные в связи с этим приобретением.

Не согласен. Согласно НК доход может быть и у уступающего и у принимающего. Просто надо смотреть сумму, которая получится Эдельвейсом и сумма, которую Эдельвейс списывает с Глобуса в качестве кредитора.

Статья 91. Доход от уступки права требования

Доходом от уступки права требования является:

1) для налогоплательщика, приобретающего право требования, - положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

2) для налогоплательщика, уступившего право требования, -положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

[Iris]

Не согласен. Согласно НК доход может быть и у уступающего и у принимающего. Просто надо смотреть сумму, которая получится Эдельвейсом и сумма, которую Эдельвейс списывает с Глобуса в качестве кредитора.

Соглашаюсь с несогласными - доход очень может быть. Но поскольку мы в этом примере не можем "смотреть сумму", про сумму ни слова не было, только про задолженность, я предположила самую простую схему - погашение КЗ за должника, без положительных разниц. Но все равно - на момент подписания договора.

[Эвитта]

Вопрос 2: Какова налоговая база в случае перехода уступки прав требования физическому лицу (учредителю ТОО "Глобус"), в связи с ликвидацией ТОО "Глобус"? Является ли приобретение уступки права требования доходом физического лица и какие налоги возникают?

Если право требования к ТОО "Альянс" перейдёт к участнику-физлицу ТОО "Глобус" в связи с ликвидацией, то это уже будет являться для целей налогообложения дивидендом, ИМХО.

14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица,...

При соблюдении условий, установоленных пп. 7) п. 1 ст. 156 НК РК, налогооблагаемого дохода у физ.лица не возникнет:

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

7) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении следующих условий:

- владение акциями или долями участия более трех лет;

- 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);

Если вышеуказанные условия не соблюдаются, то ИПН подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом, т.е. самим ТОО "Глобус". Ставка налога - 5%.

По первому вопросу, согласна с Legal consultant.