Налогообложение расходов головной компании при предъявлении их дочерней компанией

[Гость Людмила]

Юридическое лицо, 100 процентов акций которого пренадлежит национальному управляющему холдингу Казахстана, получило Займ у банка-нерезидента. Займ был необходим для строительства объектов компании, которая является дочерней компанией этого юридического лица. Все понесенные расходы юридическим лицом, такие как вознаграждение банку-нерезиденту, комиссии банка и прочие расходы дочерняя компания возмещает своей головной организации. Будут ли, согласно МСФО возмещаемые затраты по полученному займу относиться к "расходам" у дочерней компании и "доходам" у головной компании при возмещении расходов дочерней компании

головной? Являются ли данные затраты "вознаграждением" для головной компании при возмещении затрат ей дочерней компанией? Если, да, то будут ли облагаться налогом у источника выплаты головной компании данные

вознаграждения и нужно ли облагать НДС все расходы головной компании при предъявлении их дочерней?

[Андрэ]

  Людмила писал(а):

Займ был необходим для строительства объектов компании, которая является дочерней компанией этого юридического лица.

А в итоге, куда денежки пошли? Кто строил: "мама" или "дочка"?

[Гость Людмила]

Дочерняя компания не имела возможности получить деньги у банка на строительство, т.к. не было гарантии, поэтому займ в банке дали только головной компании. И та, и другая компания - юридические лица. Деньги ушли на строительство. Строительство закончилось, обязательство по займу осталось. Головная компания платит в банк, а дочерняя погашает головной. Как назвать эту услугу и какие налоговые обязательства возникают?

[Zhalair Мухали]

в рамках Договоров "о сотрудничестве" "о финансовой взаимпомощи" не пробовали?

хотя там чето было про 3 года

[Андрэ]

  Людмила писал(а):

Деньги ушли на строительство. Строительство закончилось,...

Вы не ответили на вопрос: кто строил объект, родитель или дитё? Если строила "дочка", каким образом "мама" финансировала стройку? Имеется в виду: давала займ "дочке" или сама платила подрядчикам?

Изменено 22 Мая 2009 пользователем Андрэ

[Гость Людмила]

Строительство объектов осуществляла дочерняя компания на полученный от материнской компании займ.

[Андрэ]

Последний вопрос: «мама» давала «дочке» займ с интересом? Проценты присутствовали?

[Гость Людмила]

Нет у материнской компании интереса никакого нет. Дочерняя компания выплачивает кроме займа, только те проценты и комиссии, которые банк представляет материнской компании. Т.е. банк начисляет проценты, предъявляет комиссии и др. расходы материнской компании, а дочка все расходы, которые материнская выплачивает банку возмещает ей. А выгоды у материнской компании никакой нет.

[Андрэ]

  Цитата

Будут ли, согласно МСФО возмещаемые затраты по полученному займу относиться к "расходам" у дочерней компании и "доходам" у головной компании при возмещении расходов дочерней компании головной?

Если возмещения производились на непрерывной основе в период осуществления строительства, то у материнской - да, у дочерней - нет. В соответствии с МСФО 18 у материнской компании доходы, связанные с предоставлением займа, нужно классифицировать как выручку, возникающую от использования другими сторонами активов компании. У дочки же расходы должны быть капитализированы согласно альтернативному порядку учёта (МСФО 23).

  Цитата

Являются ли данные затраты "вознаграждением" при возмещении затрат ей дочерней компанией?

А какие учётные или налоговые последствия для головной компании даёт термин «вознаграждение» в рассматриваемой ситуации? Не вижу чего-либо существенного. Может только лучше воспринимается на слух как наиболее точное стилистическое определение проделанной операции.

  Цитата

... будут ли облагаться налогом у источника выплаты головной компании данные вознаграждения

Нет. Данные выплаты не подходят под доходы, облагаемые у источника выплаты, прописанные в

статье 143 НК.

  Цитата

...и нужно ли облагать НДС все расходы головной компании при предъявлении их дочерней?

Да. Надо обязательно иметь в виду, что при такой форме взаимоотношений у «мамы» доходы будут для целей НДС являться облагаемым оборотом в соответствии с п.2 ст.231 как деятельность за вознаграждение.

  Цитата

Как назвать эту услугу и какие налоговые обязательства возникают?

Здесь получается закавыка. Дело в том, что возмещение затрат это не товар, не работа и не услуга. Соответственно, возникают трудности в классификации. По моему мнению, «мама» может классифицировать данные доходы как прочие (пп. 24 п. 1 ст.85 НК), а «дочка» будет брать на вычеты как вознаграждение в соответствии с положениями статьи 103 НК.

[Гость Людмила]

Так, если данная услуга не является вознаграждением и будет прописываться, как прочая, так почему же дочка будет относить расходы на вычеты по ст. 103 "вознаграждения"? И если придерживаться ст. 103, то значит доходы мамы надо облагать налогом у источника выплаты, а то какая-то неувязочка получается.

[Андрэ]

  Людмила писал(а):

Так, если данная услуга не является вознаграждением и будет прописываться, как прочая, так почему же дочка будет относить расходы на вычеты по ст. 103 "вознаграждения"?

Разве я где-то говорил, что в налоговом учете у «дочки» данная компенсация не будет являться вознаграждением?

  Людмила писал(а):

...если придерживаться ст. 103, то значит доходы мамы надо облагать налогом у источника выплаты, ...

Аргументы в студию. :smile:

Изменено 27 Мая 2009 пользователем Андрэ

[Лел]

По-моему, суть этих операций м/у дочкой и мамой - это типичный займ, который предоставила мама дочке, выплаты по возмещению процентов и комиссий явлются платой за займ, то есть вознаграждением мамы. В отдельной отчетности дочки и мамы это доходы и расходы, в консолидированной этих выплат не будет, то есть для группы будет только один займ - взятый мамой у банка. Иначе, на каком основании дочка выплачивает эти суммы, просто так что ли?

[POLIN]

Если рассматривать этот вопрос в контексте налогового кодекса, то выплаты дочерней компании сумм вознаграждения будут облагаться у источника выплаты, согласно НК РК ст.143 п.3.

Фактически, дочернее предприятие является самостоятельной юридической единицей и согласно ГК РК ст.94 п.2:

  Цитата

2. Дочерняя организация не отвечает по долгам своей основной организации.

Следовательно, договор между головной и дочерней компанией в отношении возмещения стоимости вознаграждения однозначно указывает на тот факт, что данное вознаграждение по кредиту получает головная компания.

  Цитата

НК РК ст.143 п.3:

1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся:

3) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Данный пункт собирает в одну кучу всех: и резидентов и нерезидентов.

По пункту 2 статьи 143 идет исключение от удержания у источника выплаты доходов заемщиков-резидентов, обладающих лицензиями Нацбанка либо статусами кредитных товариществ или микрокредитных организаций.

Доход банка-нерезидента будет удерживаться у источника выплаты, ровно как и доход любого другого заемщика, не обладающего статусом освобождения по пункту 2 статьи 143.

Следовательно, дочерняя компания, при выплате головной организации дохода в форме вознаграждения, удержит налог у источника выплаты в размере 15%, согласно НК РК ст.144 п.1.

Головная компания, при выплате вознаграждения банку-нерезиденту удержит подоходный налог у источника выплаты за доход, полученный на территории РК в форме вознаграждений (НК РК ст.192 п.1 пп.10) в размере 15% (согласно ставок статьи 194 пп.6).

Одновременно, головная компания при определении КПН по итогам налогового периода уменьшит сумму КПН на величину удержанного дочерней компанией налога у источника выплаты, согласно НК РК ст.139 п.2:

  Цитата

Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Следовательно, головная компания не понесет дополнительного налогового бремени, если документально подтвердит факт уплаты налога у источника выплаты.

В части возмещения иных расходов по данному кредиту, не являющихся основанием для удержания налога у источника выплаты:

Оплата счетов будет происходить на основании счетов фактур, которые являются для дочерней компании основанием для вычета и зачета НДС.

Для головной компании суммами вычета будут являться счета, выставляемые банком и прочими организациями, которые участвуют в данной сделке, посредством предоставления своих работ (услуг).

Такие меры предприняты государством как страховой вариант: кто может достать нерезидента для взыскания суммы налога?

А местный бедолага всегда готов принять меру ответственности за чужака.

Ну а в конце года ему так и быть.... бонус в виде уменьшения налога..... :sarcasm: