налоги при реализации здания

[Миссис Хадсон]

Уважаемые форумчане!

Вопрос наверняка уже неоднократно обсуждался, но по поиску почему-то ничего не смогла найти:

Юрлицо продает принадлежащее ему на праве собственности административное здание другому юрлицу. У обоих предприятий (если это имеет значение) - иностранные учредители. Какие налоги возникают при реализации данной сделки. Здание реализуется вместе с участком, по рыночной стоимости, в собственности находится давно.

Если не ошибаюсь, здесь возникают: корпоративный подоходный налог (20%), НДС (12%), и - в случае дальнейшей отправки денег от реализации здания в качестве дивидендов за рубеж - 15% с чистого дохода нерезидента. Так ли это, и каковы сроки и порядок уплаты этих налогов?

Опять-таки, если не ошибаюсь, возможна уплата КПН в конце года с учетом корректировок и вычетов, или есть положения, обязывающие оплатить его непосредственно при сделке (в квартале)? Другими словами, какой период будет являться налоговым для КПН при такой сделке?

Буду очень признательна за Ваши ответы, помогите, поделитесь информацией !

Изменено 3 Июня 2009 пользователем Миссис Хадсон

[Миссис Хадсон]

Знатоки налогового права, ау! Вроде такая рабочая ситуация, ну неужели никто не сталкивался?

[Лел]

Бухгалтера на предприятии нет?

Ст. 85 п. 1 пп 10 НК:

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

10) доход от выбытия фиксированных активов;

Налоговым периодом по КПН является год (ст. 148), то есть исчисление КПН вы будете производить в совокупности со всеми доходами, вычетами и корректировками. Сейчас платить ничего не надо (кроме авансовах платежей, если вы их заявили), окончательный расчет по КПН производится после сдачи декларации по КПН.

Облагаемый оборот по НДС будет возникать по реализации здания, реализация земельного участка НДС не облагается.

[Миссис Хадсон]

Бухгалтера на предприятии нет?

Ст. 85 п. 1 пп 10 НК:

1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

10) доход от выбытия фиксированных активов;

Налоговым периодом по КПН является год (ст. 148), то есть исчисление КПН вы будете производить в совокупности со всеми доходами, вычетами и корректировками. Сейчас платить ничего не надо (кроме авансовах платежей, если вы их заявили), окончательный расчет по КПН производится после сдачи декларации по КПН.

Облагаемый оборот по НДС будет возникать по реализации здания, реализация земельного участка НДС не облагается.

Спасибо. Бухгалтер на предприятии естественно есть, а мне вот хочется с форума ответ получить , извините уж за беспокойство. А как быть с превышением дохода над заявленным, адм.штраф при превышении остался или нет?

[Iris]

Спасибо. Бухгалтер на предприятии естественно есть, а мне вот хочется с форума ответ получить , извините уж за беспокойство. А как быть с превышением дохода над заявленным, адм.штраф при превышении остался или нет?

В случае превышения дохода над авансовыми платежами (если речь идет о текущем периоде) вы вправе скорректировать предполагаемый доход, сдать дополнительный расчет авансовых платежей за предстоящие месяцы, и никакого штрафа не будет :shocked:

[Миссис Хадсон]

В случае превышения дохода над авансовыми платежами (если речь идет о текущем периоде) вы вправе скорректировать предполагаемый доход, сдать дополнительный расчет авансовых платежей за предстоящие месяцы, и никакого штрафа не будет

Спасибо, Iris! То есть, я правильно понимаю, что сумму налога можем разбить на оставшееся количество месяцев и платить ежемесячно авансовыми платежами?

Я не бухгалтер, поэтому заранее прошу прощения, если вопрос будет звучать глупо, но (надеясь на доброту и тактичность форумчан ): а если после применения корректировок и вычетов в конце года получится, что мы сильно переплатили ? Из НК поняла, что корректировка СГД делается в конце года?

[Лел]

Спасибо, Iris! То есть, я правильно понимаю, что сумму налога можем разбить на оставшееся количество месяцев и платить ежемесячно авансовыми платежами?

Чтобы ответить на Ваш вопрос нужно знать, подавали ли Вы расчет авансовых платежей на 2009 год? Вы могли его и не подавать, воспользовашись таким правом, согласно ст. 141 п. 2:

2. Вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу:

1) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на финансовый год, предшествующий предыдущему финансовому году;

2) вновь созданные налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода.

Если Вы не подходили под перечисленные условия, либо подходили, но решили исчислять авансовые платежи путем подачи расчета, и теперь Вы понимаете, что сумма КПН по году превысит заявленные авансовые платежи - то поступаете так, как написала Iris, то есть корректируете будущие авансовые платежи.

Если же Вы не подавали расчеты, то не можете корректировать свои авансовые платежи, по причине их отсутствия, расчет сейчас подавать не надо. Вы заплатите свой КПН по факту после сдачи декларации. В этом случае у вас не будет ответственности за превышение КПН над авансовыми платежами по ст. 209 п. 4 АдмКодекса, так как вы не исчисляли авансовые платежи.

[Миссис Хадсон]

Чтобы ответить на Ваш вопрос нужно знать, подавали ли Вы расчет авансовых платежей на 2009 год?

В этом случае у вас не будет ответственности за превышение КПН над авансовыми платежами по ст. 209 п. 4 АдмКодекса, так как вы не исчисляли авансовые платежи.

Расчет мы подавали, иначе бы и не спрашивали. Спасибо, Лел, за ссылку на статью - ответственность осталась, за превышение на 20%. А когда лучше подавать скоректированный расчет авансовых платежей - как я понимаю, после сделки, когда уже точно будет известна сумма дохода?

[Лел]

Расчет мы подавали, иначе бы и не спрашивали. Спасибо, Лел, за ссылку на статью - ответственность осталась, за превышение на 20%. А когда лучше подавать скоректированный расчет авансовых платежей - как я понимаю, после сделки, когда уже точно будет известна сумма дохода?

А, если подавали расчет, то конечно оштрафуют за превышение, если не подадите расчет корректировочный авансовых платежей. Последний срок, когда можно сдать допик - 20 декабря, согласно ст. 141 п. 8:

8. Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, за предстоящие месяцы отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение.

Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

Так что у вас есть еще время, чтобы определиться с суммой КПН .