налогообложение филиала казахстан.юрлица за рубежом

[Эвитта]

Коллеги, помогите разобраться с вопросами налогообложения созданного за рубежом филиала казахстанского юрлица. С КПН более-менее разобралась. Дошла очередь по ИПН. Сходу вопрос, ИПН с дохода рабоников, работающих в филиале за рубежом, где должен удерживаться? Согласно п. 3 ст. 161 НК РК - в соответствующий бюджет [прим.: ИМХО имеется в виду казахстанский бюджет] по месту нахождения структурного подразделения. В рассматриваемом здесь случае, филиал находится за рубежом. Так где должен платиться ИПН?

PS. со страной, где находится филиал, у Казахстана нет м/н конвенции. :shocked:

Изменено 13 Июля 2009 пользователем Эвитта

[Kazbek]

думаю, как и раньше, ИПН с резидентов удерживаться не должен

а работники самостоятельно уплачивают его по декларации как из источников за пределами РК

[юрисконсульт1]

Сходу вопрос, ИПН с дохода рабоников, работающих в филиале за рубежом, где должен удерживаться? Согласно п. 3 ст. 161 НК РК - в соответствующий бюджет [прим.: ИМХО имеется в виду казахстанский бюджет] по месту нахождения структурного подразделения. В рассматриваемом здесь случае, филиал находится за рубежом. Так где должен платиться ИПН?

сходу встречные вопросы: в НК есть презумпция действия НК на иностранных суверенных территориях ?

ведь работники филиала - наверняка также иностранные граждане, разве у них может возникнуть нал.об-во с РК по уплате казналога ?

[Kazbek]

сходу встречные вопросы: в НК есть презумпция действия НК на иностранных суверенных территориях ?

ведь работники филиала - наверняка также иностранные граждане, разве у них может возникнуть нал.об-во с РК по уплате казналога ?

че т вы лихо завернули

если работники нерезиденты, то они обязательств перед РК не имеют,

нерезидентами могут быть и иностранцы и казахстанцы

если же резиденты привезут деньги в прекрасный один из 165 дней в РК, то должны задекларировать

и заплатить на следующий год

[Эвитта]

думаю, как и раньше, ИПН с резидентов удерживаться не должен

а работники самостоятельно уплачивают его по декларации как из источников за пределами РК

Спасибо, Казбек! Только вот можно ли относить доход казахстанских граждан от работы за рубежом в филиале, но получаемый от головной казахстанской компании - как из источников за пределами РК? ИМХО, нет. При этом нами определено, что по НК РК данные граждане всё равно относятся к резидентам РК.

Изменено 13 Июля 2009 пользователем Эвитта

[Эвитта]

сходу встречные вопросы: в НК есть презумпция действия НК на иностранных суверенных территориях ?

ведь работники филиала - наверняка также иностранные граждане, разве у них может возникнуть нал.об-во с РК по уплате казналога ?

Если так рассуждать, то тогда у нас в РК вообще не должны уплачиваться налоги с доходов нерезидентов из источников в РК, в т.ч., например, и от консультационных услуг, оказанных нерезидентом за пределами РК.

[Kazbek]

Спасибо, Казбек! Только вот можно ли относить доход казахстанских граждан от работы за рубежом в филиале, но получаемый от головной казахстанской компании - как из источников за пределами РК? ИМХО, нет. При этом нами определено, что по НК РК данные граждане всё равно относятся к резидентам РК.

а мне кажется можно,

вы же сами указываете на казусы возникающие при другом толковании НК

если они у вас просто откомандированные, то другое дело,

а так ТД у них д.б. зарубежный, налоговый режим зарубежный, и если там не добили, то здесь домучают

Изменено 13 Июля 2009 пользователем Kazbek

[Лел]

Спасибо, Казбек! Только вот можно ли относить доход казахстанских граждан от работы за рубежом в филиале, но получаемый от головной казахстанской компании - как из источников за пределами РК? ИМХО, нет. При этом нами определено, что по НК РК данные граждане всё равно относятся к резидентам РК.

По-моему мнению, Вам нужно определить налоговое резидентство данных ФЛ на основании ст. 189 п. 2 - то есть период пребывания более 183 дней. Аналогичные определения резидентства/нерезидентства, наверняка, содержатся в налоговом законодательстве той страны, где у Вас филиал. Таким образом, если ФЛ-казахстанец находится в другой стране более 183 дней и он не является лицом, перечисленными в ст. 189 п. 4 (командированные госслужащие, военнослужащие и пр.), то он будет налоговым нерезидентом РК. На основании ст. 188 п. 2:

2. Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

А в этом случае источник дохода будет находиться не в РК, так как вашим филиалом будет вестись какая то деятельность в другой стране, то источником дохода и будет являтся эта деятельность не в РК. То есть, в п. 2 ст. 188 и п. 1 ст. 192 идет речь именно об "источнике дохода", а не об "источнике выплаты дохода" - на основании этого источником дохода не будет РК, а значит ФЛ будут уплачивать подоходные налоги в другой стране, а не в РК. И к ним будет применяться статьи аналогичные нашим про ИПН у источника выплат, либо ст. 202 НК.