Договор поручения между нерезидентами при строительстве бизнесцентра в РК

[Илья]

Коллеги, прошу помощи у коллективного разума!

Ситуация: компания нерезидент «А» регистрирует в Казахстане свой филиал, который регистрирует как плательщика НДС. Компания инвестирует в строительство бизнес-центра в РК. Строительство ведется резидентами РК: компания «Б» - ген.подрядчиком и компания «В»-заказчиком.

Договорные отношения:

1) Компания «А» - инвестор-застройщик, в лице филиала в Республике Казахстан, заключает договор с компанией «В» -заказчиком. По условиям договора компания «В» принимает на себя обязательства по заданию инвестора-застройщика «А» осуществить функции технического заказчика на период проектирования, строительства и сдачи в эксплуатацию инвестиционного объекта.

По условиям договора компания «В»-заказчик выставляет ежемесячно счета-фактуры на стоимость работ (услуг) подрядчиков (субподрядчиков) и твердую стоимость своих услуг, установленную в договоре в адрес Филиала Инвестора-Застройщика. Заказчик раздельно выставляет счета-фактуры на стоимость работ (услуг) подрядчиков (субподрядчиков) и на стоимость вознаграждения Заказчика. Счета-фактуры выставляются Заказчиком не позднее даты совершения оборота по реализации».

2) Компания «А»-инвестор, заключен договор генерального подряда с компанией «Б»-генеральный подрядчик и компанией «В»-заказчик.. По условиям договора Заказчик поручает, а Ген.подрядчик принимает на себя выполнение комплекса работ по завершению строительства и вводу в эксплуатацию здания. Заказчик обязуется принять, а Инвестор оплатить выполненные Ген.подрядчиком и принятые Заказчиком работы.

В описанной ситуации все понятно, филиал инвестора-застройщика принимает счета-фактуры и так называемые сводные счета-фактуры от заказчика и накапливает Дебетовый НДС до лучших времен, когда начнется реализация.

Но тут горячие головы у руля компании решили облегчить жизнь бухгалтерам ))).

Решено заключить Договор поручения между компанией нерезидентом «А» - доверитель и еще одной компанией нерезидентом «Д»-поверенный. По условиям договора, Доверитель поручает, а Поверенный берет на себя обязательство (далее поручение) совершать от имени и за счет Доверителя юридические и фактические действия, направленные на реализацию и контроль за реализацией инвестиционно-строительного проекта по проектированию, строительству и сдаче в эксплуатацию бизнес-центра. Результатом исполнения поручения является – получение Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию и передача здания на баланс Доверителю или организациям, определенным Доверителем.

Вопрос: Не потеряем ли мы, в лице филиала нерезидента компании «А» НДС по строительству?

С уважением, Илья

[Илья]

??????

[Лел]

Вопрос: Не потеряем ли мы, в лице филиала нерезидента компании «А» НДС по строительству?

Нет. А в чем Вы видите подвох, Илья? Ведь компания "A" нанимает компанию "Д" для выполнения определенных действий, работы, аналогично тому, как она наняла компании-генподрячиков. То есть, эта компания будет выполнять юридическую часть работы, которую не может/не хочет выполнить сама компания "А", а за свою работу получит вознаграждение. Тем более все действия будут выполняться от лица компании "А", и разрешение на ввод в эксплуатацию от ГАСКа будет получено на компанию "А". Сам объект также остается на балансе "А" вместе с зачетным НДС, пока не начнется реализация/использование объекта - то есть пока не начнутся облагаемые обороты, в целях которых НДС подлежал отнесению в зачет. Облагаемый оборот в любом случае будет у компании "A".

Если я правильно поняла, то чем будет заниматься компания "Д".

Здесь только у компании "A" (у филиала) может возникнуть обязательства по уплате НДС за нерезидента на основании ст. 236 п. 2 НК:

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

[Илья]

Уважаемая Лел, спасибо за комментарий.

Меня беспокоит следующее:

тех.заказчик (компания В) выписывает документы (акты и счета-фактуры) на новое лицо, как-то так: получатель- Компания Д, действующая на основании доверенности, выданной компанией А по договору поручения. Компания Д не зарегистрирована в РК и не является плательщиком НДС в РК.

Затем:

1. Компания Д - поверенный Ежемесячно, в срок до 15 числа, месяца, следующего за истекшим, представляет Доверителю по Акту приема-передачи следующие документы за отчетный период:

• подписанный Поверенным Отчет Технического заказчика об использовании финансовых ресурсов за отчетный период;

• реестр представленных Поверенным бюджетных заявок;

• накопительный реестр заключенных Техническим заказчиком договоров и дополнительных соглашений по объекту;

• реестр актов всех контрагентов по договорам, заключенным Техническим заказчиком, с приложением копий актов;

• реестр счетов-фактур подрядных организаций (с указанием общей суммы НДС) по договорам, заключенным Техническим заказчиком, с приложением копий счетов-фактур;

• акты сдачи-приемки услуг Технического заказчика (подписанные Поверенным) и счета-фактуры Технического заказчика;

• и т.д. и т.п.

2. Ежеквартально в срок до 15 числа, месяца, следующего за последним месяцем квартала, представляет Доверителю на рассмотрение Отчет Поверенного за отчетный квартал и Акт о выполнении поручения с приложением подтверждающих документов, а также по запросу Доверителя копии дополнительных документов свидетельствующих о выполнении поручения, за исключением документов, переданных в течение квартала в соответствии с п. 4.1 настоящего договора, включая, но не ограничиваясь:

3. По окончании исполнения поручения и не позднее двух месяцев со дня подписания правового акта о вводе в эксплуатацию завершенного строительством объекта и/или досрочного прекращения настоящего договора Поверенный представляет Доверителю:

• подписанный от имени Технического заказчика Акт приема-передачи затрат;

• сводный счет-фактуру Технического заказчика,

а также по запросу Доверителя копии дополнительных документов свидетельствующих о выполнении поручения, за исключением документов, переданных ранее в соответствии с пп. 1 и 2 настоящего договора.

Не возникает-ли здесь проблемы с отражением входящего НДС.

Кроме того, мне кажется, как правильно Вы указали у компании Д - Казахстан будет являться местом реализации услуг по данному договору., т.е. Филиал Компании А, при выплате вознаграждения компании Д, как налоговый агент должен будет уплатить НДС в бюджет и как мне кажется еще должен будет заплатить КПН.

Я не могу понять на основании чьей счет-фактуры филиал компании А должен у себя поставить к вычету НДС.

С уважением, Илья

[Илья]

кроме того, компания Д дублирует функции и обязательства технического заказчика В. Не скажут ли потом налоговые органы при проверке стоимости возведенного здания, что это экономическинеобоснованные (неоправданные) расходы? что платили просто за воздух, и как доказать, что они что-то делали, ведь по сути все делает тех.заказчик В.

[Лел]

Мда...Вот не понимаю, зачем нужно было все усложнять, зачем нужно было вводить еще одно звено - компанию "Д"? Причину я вижу только в существовании какой-то схемы, так сказать, оптимизации чего-то .

Меня беспокоит следующее:

тех.заказчик (компания В) выписывает документы (акты и счета-фактуры) на новое лицо, как-то так: получатель- Компания Д

А раньше компания В выписывала счета на филиал компании А? Почему бы компании B и далее не выписывать счета на филиал? А компания Д пускай выполняет свое поручение данное ей Доверителем. Иначе, Вы не ошибаетесь в своих подозрениях, что филиал компании А никак не может получить зачетный НДС, так как у него не будет счет-фактуры от плательщика НДС в РК.

А наличие счет-фактуры является одним из условий, согласно которым можно взять в зачет НДС:

Ст. 256 п. 1

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость...если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса;

2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан;

Я не могу понять на основании чьей счет-фактуры филиал компании А должен у себя поставить к вычету НДС.

Если счет-фактуру филиалу будет выставлять компания Д, то в этом случае, филиал сможет взять в зачет НДС, только реально уплатив НДС в бюджет за нерезидента (см. ст. 241 НК).

Тут еще один вопрос нарисовывается - не будет ли создавать компания Д пост. учреждения в РК в результате своей деятельности?

Вообщем, пока только не очень благоприятные налоговые последствия...

Это мое мнение.

[Илья]

Спасибо

Мда...Вот не понимаю, зачем нужно было все усложнять, зачем нужно было вводить еще одно звено - компанию "Д"? Причину я вижу только в существовании какой-то схемы, так сказать, оптимизации чего-то .

Вообщем, пока только не очень благоприятные налоговые последствия...

Это мое мнение.

Это не схема. произошло дробление компании, и сотрудники которые раньше получали оплату труда в головной компании "А" (и контролировали процесс строительства бизнесцентра в Казахстане) теперь переведены в новую компанию "Д". поэтому и родился этот договор. :))))

Уважаемая Лел, немогли бы Вы просветить меня в части выставления с/ф в рамках института поручительства.

может не все так плохо как кажется:

правильно ли будет если техзаказчик "В" как выписывал так и будет продолжать выписывать счета-фактуры на филиал компании "А", ничего не меняя в реквизитах получателя. а подписывать их будет компания "Д" и указывать в подписи Филиал компании "А", а в скобках указывать компания "Д", действующая по доверенности, выданной филиалом компании "А". Затем компания "Д" будет просто отдавать подписанные счета-фаткры и акти филиалу компании "А", а за свои услуги будет выставлять Акт на головную компанию "А".

при этом договор поручения заключить между головной компание "А" и компанией "Д" в России.

В этом случае вознаграждение компании "Д" будет облагаться Российскими налогами и при окончачии строительства головная компания передаст все эти накомленные затраты по авизо своему филиалу для формирования конечной стоимости бизнес-центра.

С уважением,

Изменено 24 Июля 2009 пользователем Илья

[Лел]

Это не схема.

Ой, простите !

правильно ли будет если техзаказчик "В" как выписывал так и будет продолжать выписывать счета-фактуры на филиал компании "А", ничего не меняя в реквизитах получателя. а подписывать их будет компания "Д" и указывать в подписи Филиал компании "А", а в скобках указывать компания "Д", действующая по доверенности, выданной филиалом компании "А". Затем компания "Д" будет просто отдавать подписанные счета-фаткры и акти филиалу компании "А", а за свои услуги будет выставлять Акт на головную компанию "А".

По определению ГК ст. 846, договор поручения это - договор, где одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя. Отсюда вывод, что в этой форме договора, счет-фактура должна выписываться на имя Доверителя, в этом случае функция Поверенного - просто передать эти счета-фактуры Компании А (в отличии, например от комиссии, когда Поверенный может действовать от своего имени). В НК также есть ст. 233, которая также может подтвердить этот вывод:

1. Отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также приобретение товаров, работ, услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.

Причем для комиссионеров, действующих от своего имени (кем не является компания Д), НК предусмотрен особый порядок выписок счетов-фактур в ст. 263 п. 18.

Таким образом, нужно чтобы компания B выписывала счета-фактуры на получателя - компанию А (филиал).

а подписывать их будет компания "Д" и указывать в подписи Филиал компании "А", а в скобках указывать компания "Д", действующая по доверенности, выданной филиалом компании "А".

Я так понимаю, что вы в счетах-фактурах ставите отметку в получении покупателем. В принципе, ст. 263 НК не обязывает иметь такую отметку получателем, поэтому Вы сами можете установить данный порядок получения счета-фактуры, когда в ней будет расписка в получении получателем (компанией Д). При этом все необходимые реквизиты должны быть указаны обязательно (в т.ч. данные Получателя - филиала компании А).

Вообщем, все не так уж плохо !

при этом договор поручения заключить между головной компание "А" и компанией "Д" в России.

В этом случае вознаграждение компании "Д" будет облагаться Российскими налогами и при окончачии строительства головная компания передаст все эти накомленные затраты по авизо своему филиалу для формирования конечной стоимости бизнес-центра.

Если расчеты будут производится непосредственно между головой (в РФ) и компанией Д - то, ИМХО, возможно. Но еще раз продумайте условия, возможно при которых у компании Д вдруг будет возникать пост. учреждение в РК .

[Илья]

Уважаемая Лел, БОЛЬШОЕ СПАСИБО за помощь!!!

С уважением, Илья