Камеральные проверки

[Гость Володя]

ВОПРОС К ОПЫТНЫМ БУХГАЛТЕРАМ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ

В 2006 году НПО выполняло госзаказ на бюджетные деньги по пропаганде здорового образа жизни. Прибыли не было.

Через три года, в 2009 году налоговый комитет прислал уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, где указано, что в 2006 году НПО допущено нарушение - не представление декларации по КНП за 2006 год.

С актом камеральной проверки не ознакомили.

Правомерны ли действия налогового комитета…

Спасибо за участие.

[Electrolux]

НПО - Володя, вы с России что ли?

[Electrolux]

в РК некоммерческие организации сдают 130-ю форму (КПН с некоммерческих организаций, так кажись называется) ежегодно. Так что если вы с РК, то, думаю, все верно.

[Нурик]

вроде ни какого акта не будет, только уведомление, которое должны вручить налогоплательщику.

Изменено 11 Августа 2009 пользователем Нурик

[Iris]

в РК некоммерческие организации сдают 130-ю форму (КПН с некоммерческих организаций, так кажись называется) ежегодно. Так что если вы с РК, то, думаю, все верно.

"госзаказ на бюджетные деньги" не является грантом, безвозмездной помощью или членским взносом, то есть является доходом, который подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Должны были кроме 130 формы сдать Декларацию 100.00, исчислить налогооблагаемый доход с учетом всех вычетов по пропорциональному или раздельному методу, да еще в 2006г. расчеты авансовых платежей обязаны были сдавать.

Вот камералка и показала несоответствие.

По старому кодексу была ст.120, по новому - 134.

Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций

1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

2. Доход некоммерческой организации по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

3. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

4. Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

5. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по выбору налогоплательщика по пропорциональному или раздельному методу.

6. По пропорциональному методу сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации.

7. По раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам, относящимся к доходам, указанным в пункте 2 настоящей статьи, и расходам, относящимся к доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

Изменено 11 Августа 2009 пользователем Iris

[Гость Володя]

ELECTROLUX - КОП, КОП РАХМЕТ. Я РК - шный. Но прочитай внимательно Ст. 134 п.2. "...ОТЧИСЛЕНИЙ и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению... ". ТЕПЕРЬ СПРАШИВАЕТСЯ - ЗА ЧТО НАС...!? : - /

[Лел]

Но прочитай внимательно Ст. 134 п.2. "...ОТЧИСЛЕНИЙ и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению... ". ТЕПЕРЬ СПРАШИВАЕТСЯ - ЗА ЧТО НАС...!? : - /

Налогообложению не подлежит, но вы должны были как-то задекларировать данный факт, сдав декларацию ф. 130 (или 100). Сдаются даже пустые декларации. Вот этого от вас требует НУ. А подлежат либо не подлежат налогообложению - это уже другой вопрос. Сдайте декларацию за 2006 год.

[Iris]

Володя, Вы как-нибудь определитесь сначала, что вы получили от государства - заказ (т.е. оплату за выполнение какой-либо работы) или безвозмездное отчисление (т.е. денежная помощь, за которую ничего не надо делать) ??

Если:

В 2006 году НПО выполняло госзаказ на бюджетные деньги по пропаганде здорового образа жизни. Прибыли не было.

за эти деньги вы должны были провести работу по пропаганде ЗОЖ, то это ваш налогооблагаемый доход, а значит форма 100 и т.д. см.выше.

"Прибыли не было" означает что доходы не превышают расходов, налог =0, но отчитаться надо было.

А то что Вы внимательно читали:

ELECTROLUX - КОП, КОП РАХМЕТ. Я РК - шный. Но прочитай внимательно Ст. 134 п.2. "...ОТЧИСЛЕНИЙ и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению... ". ТЕПЕРЬ СПРАШИВАЕТСЯ - ЗА ЧТО НАС...!? : - /

- на безвозмездной основе означает, что вы не должны ни возвращать, ни отрабатывать эти деньги, так сказать "на бедность"... госзаказ сюда никак не относится.

Так что нужно было сдать две декларации - 130 и 100, и вполне возможно, что при расчете расходов, относимых на вычеты в общей сумме расходов, исходя из удельного веса доходов, подлежащих обложению кпн (ст.134 п.6), у вас могло получиться превышение доходов над вычетами, и соответственоо - подоходный налог.

Изменено 18 Августа 2009 пользователем Iris

[Гость Володя]

Iris, БЛАГОДАРЮ ЗА УЧАСТИЕ!!!

«В спорах рождается истина!», и это прекрасно… Думаю сам, себе - хоть Законы читать начинаю…

На Ваш: - на безвозмездной основе означает, что вы не должны ни возвращать, ни отрабатывать эти деньги, так сказать "на бедность"... госзаказ сюда никак не относится.

Высылаю:

(Налоговый кодекс РК) Статья 134. п. 2. Доход некоммерческой организации по договору на осуществление государственного социального заказа в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Как видите, «Доход некоммерческой организации по договору на осуществление государственного социального заказа в виде… отчислений… на безвозмездной основе не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи».

С уважением Володя.

[Гость Володя]

...(Iris) А значит, - установление обязанности по представлению налоговой декларации по какому-либо налогу ставится в зависимость исключительно от наличия у лица статуса налогоплательщика по данному виду налога.

И если не имеете статус налогоплательщика по КПН, то и нет оснований для представления декларации по КПН.

[Лел]

Володя, отвечайте в одну созданную Вами ранее тему. В ней и ведите обсуждение. Не надо плодить темы.

[Лел]

...(Iris) А значит, - установление обязанности по представлению налоговой декларации по какому-либо налогу ставится в зависимость исключительно от наличия у лица статуса налогоплательщика по данному виду налога.

И если не имеете статус налогоплательщика по КПН, то и нет оснований для представления декларации по КПН.

Почему вы думаете, что ваша организация не имела статуса налогоплательщика?

Статья 77 НК до 2009 года:

1. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).

Вы - юридическое лицо-резидент, следовательно являетесь плательщиком КПН. И обязанность по представлению декларации о доходах у вас есть.

[Гость Володя]

Цитата: (Лел 19.08.2009) Почему вы думаете, что ваша организация не имела статуса налогоплательщика?

Статья 77 НК до 2009 года…

Уважаемый (ая) Лел, я читаю, предлагаю и Вам почитать ниже изложенное.

(По Новому Налоговому кодексу РК)

Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций

п.2. Доход некоммерческой организации ПО ДОГОВОРУ на осуществление ГОСУДАРСТВЕННОГО социального ЗАКАЗА в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, ОТЧИСЛЕНИЙ и пожертвований НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ НЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

ОТНОСИТСЯ К…

Глава 12. Уменьшение налогооблагаемого дохода и освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков

ИЗ ТОГО ЖЕ РАЗДЕЛА…

Раздел 4. Корпоративный подоходный налог,

где находится Статья 81. Плательщики

На которую Вы ссылаетесь (Ст. 77 старого НК РК)

Поэтому, если объяснить простым языком начинающего налогоплательщика, то образно можно сказать так: НПО (некоммерческие организации) являются плательщиками КПН, но если поступил доход в виде исчислений (выплат) указанных в п.2 Статьи 134, то освобождаются от налогообложения по КПН на этот доход.

С уважением Володя

[Iris]

Цитата: (Лел 19.08.2009) Почему вы думаете, что ваша организация не имела статуса налогоплательщика?

Статья 77 НК до 2009 года…

Уважаемый (ая) Лел, я читаю, предлагаю и Вам почитать ниже изложенное.

(По Новому Налоговому кодексу РК)

Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций

п.2. Доход некоммерческой организации ПО ДОГОВОРУ на осуществление ГОСУДАРСТВЕННОГО социального ЗАКАЗА в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, ОТЧИСЛЕНИЙ и пожертвований НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ НЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

НПО (некоммерческие организации) являются плательщиками КПН, но если поступил доход в виде исчислений (выплат) указанных в п.2 Статьи 134, то освобождаются от налогообложения по КПН на этот доход.

С уважением Володя

Поверьте, читали и не раз. Кроме кодекса нужно смотреть и другие документы - отвечают ли ваши доходы ВСЕМ условиям... и Закону о гос.соц.заказе.

Нашла такое письмо:

Письмо территориального НК № 564

ОО получило заказ на выполнение проекта по государственным закупкам услуг по созданию электронной карты социально-экономическим объектам Кызылординской области и проект по государственным закупкам услуг «Развитие телемедицины и мобильной медицины в областях РК», полученные в результате проведенных тендеров. Просим разъяснить:

1. Облагается ли доход, полученный по данным заказам корпоративным подоходным налогом в размере 30% или эти заказы можно отнести к доходам, указанных с статье 120 п. 2?

2. По итогам за год заполняются ф. 130 или ф. 100?

По первому вопросу.

В соответствии с п. 1 ст. 120 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей налогообложения некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

Согласно положениям ст. 34 Гражданского кодекса юридическим лицом может быть организация, преследующая извлечение дохода в качестве основной цели своей деятельности (коммерческая организация) либо не имеющая извлечение дохода в качестве такой цели и не распределяющая полученный чистый доход между участниками (некоммерческая организация).

Юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, может быть создано в форме учреждения, общественного объединения, акционерного общества, потребительского кооператива, общественного фонда, религиозного объединения и в иной форме, предусмотренной законодательными актами. Некоммерческая организация может заниматься предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это соответствует ее уставным целям.

При этом п. 2 ст. 120 Налогового кодекса установлено, что доход некоммерческой организации, полученный по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в п. 1 данной статьи.

В случае несоблюдения условий, указанных в п. 1 ст. 120 Налогового кодекса, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Государственный социальный заказ, согласно положениям Закона Республики Казахстан от 12.04.2005 г. № 36-III «О государственном социальном заказе», это форма реализации социальных программ, проектов, а также отдельных мероприятий, направленных на решение социальных задач республиканского, отраслевого и регионального уровней, обеспеченных за счет бюджетных средств, посредством заключения договора на осуществление государственного социального заказа.

Таким образом, доход некоммерческой организации, полученный по договору на осуществление Государственного социального заказа, не подлежит налогообложению только при соблюдении вышеназванных условий.

По второму вопросу.

Доходы, полученные некоммерческими организациями, признанными таковыми согласно ст. 120 Налогового кодекса, по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе подлежат декларированию в Декларации по корпоративному налогу по форме 130.00 в соответствии с Правилами составления данной Декларации, утвержденными приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13.12.06 г. № 637.

[Гость Володя]

(Iris) Очень интересно общаться с компетентными лицами…

Доход отвечает всем условиям Статьи 134. п.2, 1 НК.

А значит, - установление обязанности по представлению налоговой декларации по какому-либо налогу ставится в зависимость исключительно от наличия у лица статуса налогоплательщика по данному виду налога.

И если не имеете статус налогоплательщика по КПН, то и нет оснований для представления декларации по КПН.

По вопросу подзаконных актов:

ЛЮБОЙ ПОДЗАКОННЫЙ АКТ, ВЫНЕСЕННЫЙ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ УПРАВЛЕНЧЕСКИМИ СТРУКТУРАМИ НЕ ДОЛЖЕН ПРОТИВОРЕЧИТЬ ОСНОВНОМУ ЗАКОНУ – ЭТО ТВЕРДОЕ ПРАВИЛО ПРАВДЫ… ЗАКОННОСТЬ, ЗА КОТОРОЙ СЛЕДИТ НАДЗОРНЫЙ ОРГАН ГОСУДАРСТВА.

Мало что «захочет» аким какого-либо района или города…

Хочу с вами поспорить, ведь так рождается истина.

Iris, как понятно по письму, Вы руководствуетесь старым НК РК, а также старым приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13.12.06 г. № 637. Это только к разговору о подзаконных актах…

Насколько я знаю выход и действие любого документа имеющего законную силу, отменяет или дополняет ранее имевший силу документ.

Новый НК РК не дополняет старый, а заменяет его, – это раз.

Значит все инструкции, приказы, т.е. подзаконные акты, введенные в действие до 01.01.2009 г., теряют законную силу с вступлением Нового НК, - это два.

Iris, я Вам благодарен, оказывается, на форуме столько полезного познаешь…

Теперь рассуждаем, - камеральная проверка НПО была проведена в этом году (2009 г.), прислано уведомление о нарушение - непредставлении декларации по КПН за 2006 год. (По срокам осуществления проверок, они правы - в течение 5 лет)

Но вот ВОПРОС, на каком основании налоговые инспектора провели камеральную проверку согласно приказа № 637 от 13.12.06 г. и сделали такой вывод о нарушении. ВЕДЬ ПРИКАЗ, НАВЕРНОЕ, ПОТЕРЯЛ СИЛУ…

Если бы проверка была проведена до вступления в силу Нового НК (01.01.2009 г.) акт, уведомление, заключение… имели бы неоспоримую законную силу. А в данном случае можно спокойно оспорить это дело в суде (если руководители территориальной налоговой службы не поймут по возражению…), так как прежний приказ, прежнего Председателя НК, был написан под прежний Закон, который утратил силу.

С уважением Володя

[Гость Володя]

Iris, Вы мне помогли, и я хочу кое-чем поделиться.

Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2007 года № 468 Об утверждении Правил составления налоговой отчетности

Зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 26 декабря 2007 года № 5068

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила составления налоговой отчетности.

2. Разрешить представлять налоговую отчетность за 2003-2007 годы на черно-белых бланках.

3. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Рахметов Н.К.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официального опубликования в установленном законодательством порядке.

4. Признать утратившим силу приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13 декабря 2006 года № 637 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 28 декабря 2006 года за № 4498).

5. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2008 года.

Министр Б. Жамишев

[Лел]

Володя, зачем вы все время создаете одни и те же темы с одними и теми же бессмысленными постами? У вас уже ЭТА тема, в ней и ведите беседу, вопрос то у вас один и тот же. Тем более на него уже неоднократно ответила Iris и я.

Еще раз повторю:

1. Декларацию по КПН вы сдать обязаны - форма декларации 100 или 130 зависит от вашего статуса (для некомерческих форма 130) и от трактовки вашего дохода (если это доход для вас, то ф. 100)

2. Если деньги полученные от государства классифицируются как полученные по догвору на осуществление гос. заказа - то вашим доходом это не является, но задекларировать вы это должны, сдав Декларацию по КПН.