Вычеты по КПН. Последующие расходы на реконструкцию и модернизацию зданий и сооружений, машин и оборудования

[Lassie]

Согласно правил заполнения ФНО последующие расходы на реконструкцию и модернизацию зданий и сооружений, машин и оборудования включаются в строку 100.16.006 «Последующие расходы, относимые на вычеты, по фиксированным активам». Затем суммы из строк 100.16.006 I, II, III, IV переносятся в соответствующие строки 100.16.009 I, II, III, IV, а далее итог по этим суммам переносится в строку декларации 100.00.051 «Вычеты по фиксированным активам».

Согласно приложения № 4 к ФНО последующие расходы, относимые на увеличение стоимостного баланса подгруппы (а это есть расходы на реконструкцию и модернизацию зданий и сооружений, машин и оборудования) включаются в стоимостной баланс групп, подгрупп на конец налогового периода, от которого исчисляются амортизационные отчисления.

Т.о. расходы на реконструкцию и модернизацию зданий и сооружений, машин и оборудования включаются дважды на вычеты, частично путем исчисления процента амортизации и отнесения полной суммы на вычеты в строке последующих расходов.

Вопрос: Правильно ли истолкован мною кодекс и правила?

[Лел]

Я думаю, что в Правилах и в самой Декларации опечатка, в фразе

в строке 100.16.006 IIА указываются последующие расходы на реконструкцию, модернизацию машин и оборудования, по которым налогоплательщик имеет право на применение инвестиционных налоговых преференций, относимые на вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса

ссылка на ст. 122 п.3 неправильная, а нужна ссылка на статью 123 пункт 3. То есть в этой строке будут указываться расходы на реконструкцию, модернизацию по ОС, являющимися объектами инвестиционных преференций (ст. 123,124 НК).

Поэтому Вы должны руководствоваться прежде всего Налоговым Кодексом (а не Правилами составления), а именно ст. 122, где сказано:

2. Последующие расходы, за исключением указанных в пункте 3 настоящей статьи, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в подпункте 12) пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса, подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 125 настоящего Кодекса:

1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода.

То есть ремонт, подлежит отнесению на вычеты, если признается расходами периода в БУ, а расходы, увеличивающие стоимость ОС в БУ включаются в стоимостной баланс в налоговом учете.

[Lassie]

Я думаю, что в Правилах и в самой Декларации опечатка, в фразе

в строке 100.16.006 IIА указываются последующие расходы на реконструкцию, модернизацию машин и оборудования, по которым налогоплательщик имеет право на применение инвестиционных налоговых преференций, относимые на вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса

ссылка на ст. 122 п.3 неправильная, а нужна ссылка на статью 123 пункт 3. То есть в этой строке будут указываться расходы на реконструкцию, модернизацию по ОС, являющимися объектами инвестиционных преференций (ст. 123,124 НК).

Поэтому Вы должны руководствоваться прежде всего Налоговым Кодексом (а не Правилами составления), а именно ст. 122, где сказано:

2. Последующие расходы, за исключением указанных в пункте 3 настоящей статьи, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в подпункте 12) пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса, подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 125 настоящего Кодекса:

1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода.

То есть ремонт, подлежит отнесению на вычеты, если признается расходами периода в БУ, а расходы, увеличивающие стоимость ОС в БУ включаются в стоимостной баланс в налоговом учете.

Спасибо за ответ на такую запутанную тему.

Для вычета преференций расходов по реконструкции и модернизации существует форма № 17, из этой формы расходы попадают также в декларацию. Указывать их в ф.16 нелогично.

Поэтому предложенная вами трактовка правил и кодекса не проливают свет на проблему.

Если можете, приведите пример с цифрами, возможно, уловлю вашу мысль.

[Лел]

В любом случае, первостепенным является Кодекс, согласно которому капитализируемые расходы на ОС увеличивают стоимостной баланс, и идут на вычеты в составе амортизации, а не сразу - об этом написано в ст. 122. Я бы руководствовалась прежде всего этим, а не Правилами, и в строку 100.16.006 включала бы только расходы на ремонт, относимые на расходы периода. Ведь, в самом деле, не может быть так, что одни и те же расходы пойдут дважды на вычеты.