Сертификат резидентства по LLP

[Гость Zhanna]

На практике использовали сертификаты налогового резидентства в основном корпораций, а по товариществам (LLP) сертификат составлен немного по другому - там указываеюся все учредители ТОО, которые являются резидентами иностранного государства (например 10 учредителей). Если у ТОО больше учредителей и это большинство не являются резидентами данного иностранного государства, то есть ли какие либо ограничения для применения представленного сертификата налогового резидентства?

Прошу поделиться практикой применения сертификатов налогового резидентства с товариществами иностранного государства (LLP).

[Лел]

Сертификат резидентства подтверждает налоговое резидентство компании, а не ее учредителей. Обычно, иностранное учредительство не имеет отношения к определению резидентства.

[Darius]

Ваша ситуация не имеет однозначного решения. Как было указано Лел, сертификат выдается на имя компании.

Так как у вас LLP, т.е. партнерство, то по законодательству страны резидентства это LLP не является субъектом налоговых правоотношений, поэтому и сертификат выдан в виде перечисления физических лиц-партнеров.

Налоговый орган от региона к региону по разному подходит к этому вопросу - принимать либо нет такой сертификат. НК МФ - принимает, насколько мне известно.

Тем более, сейчас в поправках в Кодекс учтен данный момент.

[Гость Zhanna]

1) Так как у вас LLP, т.е. партнерство, то по законодательству страны резидентства это LLP не является субъектом налоговых правоотношений, поэтому и сертификат выдан в виде перечисления физических лиц-партнеров.

Налоговый орган от региона к региону по разному подходит к этому вопросу - принимать либо нет такой сертификат. НК МФ - принимает, насколько мне известно.

2) Тем более, сейчас в поправках в Кодекс учтен данный момент.

Поясните, пожалуйста:

1) Что значит "LLP не является субъектом налоговых правоотношений".

2) Подскажите статьи Налогового кодекса касательно изменений.

[кеКи]

В некоторых юрисдикциях (США и проч.) применяется принцип сквозного налогообложения, когда налогами облагается не сама компания, а ее участники-партнеры. Данный принцип противопоставляется т.н. "корпоративному принципу налогообложения".

[Гость Жамбыл]

ниже часть моей статьи

"Сталкиваясь в работе с большим количеством резидентов Соединенных Штатов Америки, нельзя было не заглянуть в их, так сказать, Налоговый кодекс, а если быть точным в Кодекс о внутренних доходах (Internal Revenue Code). Подспорьем в изучение сего объемного документа явились разъяснения Управления международного налогообложения Налогового Комитета Министерства финансов Республики Казахстан.

Так, вооружившись координатами точного поиска, определено, что, на территории США распространены два основных вида организационных форм юридических лиц:

1. Компания с ограниченной ответственностью;

2. Корпорация.

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) не облагается подоходным налогом, налог уплачивается участниками при получении дохода с деятельности компании.

Корпорация в идеале ответственна за уплату всех налогов, предусмотренных федеральным законодательством и законодательством штата, в котором создана. Но, и тут налоговое законодательство США предусматривает возможность выбора налогоплательщиком налогового режима. В частности в Кодексе о внутренних доходах (Internal Revenue Code) существует подраздел «С» раздела 1 (Subchapter S of Chapter 1 of the Internal Revenue Code «Tax Treatment of S Corporations and Their Shareholders»), который освобождает ее от уплаты обычного корпоративного налога. Акционеры корпорации со своей доли дохода корпорации уплачивают индивидуальный подоходный налог один раз в год.

Также, существует форма осуществления предпринимательской деятельности, как – партнерство.

Проводя аналогии с национальным законодательством, можно сказать, что партнерство схоже с простым товариществом (консорциум). Поскольку партнерство не является юридическим лицом, оно уплачивает подоходный налог опосредовано через своих партнеров.

Между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее – Конвенция). И, для целей ее применения партнерством его резиденство согласно пункту 1 статьи 4 Конвенции определяется исходя из лица, подлежащего налогообложению в отношении такого дохода.

Популярность партнерства породило необходимость дальнейшей модернизации американской мысли. В этой связи и появляются LLC и S Corporations. Краеугольное отличие их в том, что последняя при определенных условиях имеет право на смену налогового режима. Анализ нескольких сертификатов резиденства показывает наличие такой практики. Затрагивая тему сертификатов, следует отметить, что налоговые органы США при их выдаче резидентами указывают не LLC и S Corporations, а их акционеров или участников.

Таким образом, возникают вопросы относительно полного и достоверного исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков Республики Казахстан при взаимодействии с организациями страна инкорпорации, которых США, в процессе применения статьи 192 Налогового кодекса и Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании».

Согласно статье 2 Конвенция распространяется на Federal income taxes (федеральный подоходный налог), плательщиками которого не являются LLC и S Corporations (за исключением Партнерства) и они, соответственно, не могут быть признаны резидентами США, как это определено статьей 4 Конвенции.

Следовательно, по моему мнению, при предоставлении права на вычет общеадминистративных и управленческих расходов согласно Конвенции необходимо исключать такие вычеты у Компаний с ограниченной ответственностью и Корпораций, действующих в режиме S Corporations.

Более того, т.к. данные лица не могут быть признаны резидентами США согласно Конвенции, следует отменить применение статей 212, 214 Налогового кодекса относительно освобождения от налогообложения на основании документа, подтверждающего резидентство. Также, исключить снижение ставки в момент выплаты дохода нерезиденту, в случае если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и применяется сниженная ставка в отношении налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренная соответствующими положениями Конвенции."

LLP - если британский то аналогичная ситауция. Если Американский есть шанс применить оговорку в статье 4 конвенции ( в отношении партнерства)

более точный ответ будет если выложите сюда отсканированный вариант сертификата

[Гость Zhanna]

LLP - если британский то аналогичная ситауция. Если Американский есть шанс применить оговорку в статье 4 конвенции ( в отношении партнерства)

более точный ответ будет если выложите сюда отсканированный вариант сертификата

Спасибо за супер-ответ.

Не могли бы Вы выложить свой e-mail, я Вам вышлю скан. вариант сертификата налогового резидентства LLP (США).

[Гость Жамбыл]

Жанна, я не хотел бы его светить на все сообщество. регистрируюсь попробуйте написать в личку