НДС за экспорт рекламных услуг

[Гость Рекламщик]

Общий вопрос, облагается ли НДС по нулевой ставке в Казахстане экоспорт услуг, в частности рекламных.

Украинское предпрятие хочет заказать ТВ рекламу по продвижению своих торговых марок на казахском телевидении. Будет ли казахская фирма, которая окажет эти услуги и которая получит оплату (валютную выручку) платить НДС в бюджет. Вопрос важный, получим ли мы 20% скидку по сравнению с обычной внутренней ценой на такие услуги.

[Don Vito]

У украинской фирмы есть постоянное учреждение в РК?

Облагаемым оборотом по НДС является оборот по реализации услуг совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость(т.е. в данном случае казахстанской фирмой), за исключением оборота:

1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с НК РК;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Согласно ст.215 НК РК, местом реализации услуг будет признаваться   место предпринимательской или любой другой деятельности ПОКУПАТЕЛЯ услуг (консультационных, аудиторских, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, РЕКЛАМНЫХ услуг, а также услуг по обработке информации) - т.е. Украинской фирмы.

Таким образом, местом реализации услуг будет являться не территория РК, следовательно в облагаемый оборот по НДС они не входит и не облагаются.

НО!!!! Следует учитывать однако, если реализация услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных  услуг (товаров),  местом такой вспомогательной реализации будет признаваться место реализации основных  услуг.(п.3. ст.215 НК РК)

Это означает фактически, что налоговая может воспринять рекламу украинской продукции как вспомогательную услугу, преследующую цель РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ РК, а в таком случае будет НДС (правда интересно посмотреть, если реклама будет в текущем налоговом году, а реализация товаров на территории РК будет происходить в следующем... да и вообще, если будет....)

Все можно оспорить... (пускай сперва докажут, что услуги носят вспомогательный характер, а доказать их можно только представив результаты деятельности украинцев на территории РК и доказав взаимосвязь рекламы - вспомогательных услуг  - и реализации товаров - основного вида деятельности, а ведь последнего вида еще нет....)

С уважением, В.К.

[Don Vito]

Касательно экспорта услуг - по нулевой ставке облагается только ЭКСПОРТ ТОВАРОВ, подтверждением которого наряду с договором является ГТД. (ст. 222-223 НК РК). Услуги не декларируются... Здесь будет иметь место только валютный контроль...

С уважением, В.К.  

[Гость nurzhik_n]

согласен с господином Вито  :)

никакого НДС не должно быть, хотя почему то я в последнее время не уверен. Возможно из-за налоговиков  

[Гость Рекламщик]

В общем продажи мы только начали, но  сомневаюсь, что компания у которой мы будем заказывать услуги рекламы уменьшит для нас их стоимость. Сами мы свою продукцию не продаем в Казахстане. Мы просто экспортируем ее нашей фирме дистрибьютору. А она уже работает с оптом и розницей. То есть на территории Казахстана мы продажами не занимаемся, хотя на каждой упаковке фигурируем как производители.

[Don Vito]

На каких условиях реализуете товар дистрибьютору?

Местом реализации товара признается согласно пп.2 .п.1.ст.215 РК место передачи товара получателю.

Т.е. деятельность вполне возможно будет идти на территории РК.

Тогда вполне применим и очень вероятен со стороны налоговой п.3. ст.215 НК РК.

С уважением, В.К.

[Zarin-A]

Господа, речь идет не об экспорте товаров, а об оказании рекламных услуг на территории Казахстана. Как указывал уважаемый Дон Вито, освобождаются от НДС обороты по услугам, оказываемых ВНЕ территории РК, а здесь идет как раз НА территории РК (размещение рекламных роликов на казахстанском телевидении). такие услуги будут облагаться НДС на общих оснвоаниях.

[Don Vito]

Внимательно посмотрел ст.215 НК РК и увидел интересную вещь, а именно:

4. Для целей подпункта 4) пункта 2 настоящей статьи (т.е. где говориться, что местом реализации рекламных услуг будет являться место предпринимательской деятельсноти покупателя услуг) в случае, если получатель работ, услуг имеет более одного места предпринимательской или любой другой деятельности (а у вас получается что да - вы и на украине и в РК товар поставляете, конечно, надо смотреть условия поставки), местом их реализации считается место, где такие работы, услуги используются - т.е. в РК.

Следовательно от НДС не уйти....

С уважением, В.К.

[Гость nurzhik_n]

вот это наверное и есть "когда любые разногласия в кодексе - толкуются в пользу налоговиков"

:) об этой неуверенности и шла речь

[Гость Olga]

Выходит, все экспортеры-нерезиденты, отгружающие товары в РК,  имеют место деятельности в РК? Хотя они это РК в глаза не видели.

[Don Vito]

Выходит, все экспортеры-нерезиденты, отгружающие товары в РК,  имеют место деятельности в РК? Хотя они это РК в глаза не видели.

Следует отличать "Постоянное место учреждение резидента" - от "Места реализации товаров (услуг, работ)".

Кроме того, следут смотреть условия поставки товара - DAF, FCA, DDP  и т.д.

[Жангельды Сулейманов]

Рассмотрим ситуацию на примере:

Исходные данные.

1. Украинская компания «Хлопец» – рекламодатель, находится на Украине. В Казахстане не осуществляет предпринимательскую деятельность.

2. Казахстанская компания «Джигит» – рекламоизготовитель. Изготавливает рекламу и «гоняет» её по казахстанскому  ТВ.

3. Сумма контракта – 10 000 у.е.

4. Согласно Налоговому кодексу РК – ставка НДС – 15%.

5. Согласно  Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» - ставка НДС – 20%.

Ответ: Оборот по реализации «Джигита» не является облагаемым оборотом НДС, так как местом реализации не является Казахстан. Значит «Джигит» не платит 15% в бюджет Казахстана. В декларации по НДС «Джигит» указывает 10 000, как услуги, местом которых не является Казахстан.

Согласно  Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость»  применяется в отличие от Налогового кодекса РК («место реализации») понятие «таможенная территория». Поэтому возможно, согласно статьи 3.1.2. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», «Хлопец» скорее всего должен будет уплатить НДС в Украинский бюджет, от услуг полученных от нерезидента «Джигита», в размере 20 %, а именно 2 000 у.е. Но это нужно уточнить у украинских коллег.  

PS  Я применял старую редакцию Украинского Закона. Может что то и не учёл.

[Don Vito]

А никто не спорит... Только согласитесь (и внимательно посмотрите), что для налоговой - п.3 и п.4. ст. 215 НК РК позволяют сказать, что в данном случае оборот по реализации услуг будет являться оборотом НЕ УКРАИНСКОЙ КОМПАНИИ - НЕРЕЗИДЕНТА, а Казахстанского налогового агента - фирмы оказывающей услуги - украинцы здесь не при чем - у них по словам автора вопроса нет постоянного учреждения в РК.

С уважением, В.К.

[Жангельды Сулейманов]

1. Я и пишу что это оборот казахской компании. Но, оборот не являющийся облагаемым НДС. И согласно Правил составления Декларации по НДС:  "в строке 300.00.004 указываются обороты по реализации товаров (работ и услуг), осуществленные плательщиком налога на добавленную стоимость в течение налогового периода, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Место реализации работ и услуг определяется в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса".

То есть наша компания укажет этот оборот в своей декларации по НДС, но не как облагаемый оборот.

2. Наша компания не является налоговым агентом, так как налоговый агент- это лицо ВЫПЛАЧИВАЮЩЕЕ доход. А наша компания является налогопалтельщиком, так как ПОЛУЧАЕТ доход от украинцев.

[Don Vito]

Виноват, не правильно сформулировал, торопился...Каюсь и респект коллега.

- налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ - тут вопросов нет, коллега, Вы правы.

Но не следует забывать, что ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПО НДС будет являться казахстанская фирма в силу ст.207.  

Меня больше интересует п.3 и п.4. ст. 215 НК РК - что есть "вспомогательный характер" и как он определяется, а самое главное - что есть "место предпринимательской или ЛЮБОЙ ДРУГОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" и "место где такие услуги используются (выходит РК?!)"? Согласитесь- это настолько широкие понятия, что под них все можно подогнать.

Я  полностью согласен, что нет здесь НДС и бьюсь с этим, однако на практике Налоговая считает наоборот и требует в выставленном нерезиденту счете указать НДС, расценивая оборот услуг в таком случае как облагаемый -место реализации РК (?!!!!),  и соответсвенно со ст.242 в счет-фактуре требует указывать НДС.... Выход один - судиться .....

С уважением, В.К.

[Жангельды Сулейманов]

Наша служба (юридическая) и опасна и трудна. Пока налоговики будут почти всё делать наоборот, до тех пор мы (юристы) и будем нужны налогоплательщикам.

Касательно обжалования решений налоговиком, есть внесудебные процедуры. Конечно лучше использовать именно административные, либо вообще переговорные (превентивные) меры. Но если это не помогает, то либо суд, либо сдаваться.

Касательно 207 НК, я до конца не понял, что Вы имеете в виду. Да, наша комапния - плательщик НДС. Но у любого плательщика есть облагаемые обороты НДС, освобождённые обороты от НДС, обороты по ставке ноль и обороты не являющиеся облагаемыми.

[Don Vito]

В данном случае плательщик по НДС ОБЯЗАН выставить счет-фактуру с указанием НДС - облагаемый оборот, место реализации которого РК. Споры у меня возникали в отношении именно счета-фактуры....

Кроме того, имелось ввиду что облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС (ст.212. НК РК), только если местом реализации является  РК. Вопрос упирается в то, однозначно ли определено место по реализации услуг - покупатель услуг - без отсылки к вышеизложенным пп.3,4?

[Don Vito]

Наша служба (юридическая) и опасна и трудна. Пока налоговики будут почти всё делать наоборот, до тех пор мы (юристы) и будем нужны налогоплательщикам.

Золотые слова! Респект коллега!

[Жангельды Сулейманов]

Выражаю Вам также чувство взаимного уважения. Приятно, что наша беседа о тонкостях  определения места реализации услуг так мирно закончилась. А то иногда бывает, начали говорить и спорить о науке, а окончили типа "сам такой" и типа "жабий глаз".