Строительный подряд

[Гость Galina M.]

Согласно Метиод. рекомендациям к СБУ 12: "В тех случаях, когда результат по договору строительного подряда не может быть определен достоверно:

1) доход должен признаваться только в размере понесенных затрат по строительству, которые, вероятно, будут возмещены;

2) затраты по строительству должны признаваться как расход за отчетный период, в течение которого они были понесены. Иногда по некоторым договорам строительного подряда бывает трудно с достаточной точностью определить смету и(или) процент выполнения работ (например, строительство в отдаленных районах, работы по строительству уникальных сооружений, некоторые договоры с открытой ценой). В этом случае, исходя из принципа осмотрительности, доход должен признаваться в размере понесенных затрат, для того чтобы не переоценить его.

Рассмотрим ситуацию, что доход был завышен, по разным причинам, что выяснилось только в следующем отчетном периоде.

Вопрос:

Строительная компания должна уменьшить себе доход

- в том отчетном периоде в котором была обнаружена ошибка, путем выставления акта выполненных работ со знаком минус и дополнительной счет-фактуры, также со знаком минус, то есть в следующем году;

- либо Строительная компания должна выставить акт выполненных работ со знаком минус и дополнительную счет-фактуру, также со знаком минус датой того отчетного периода, когда был признан доход;

- либо Заказчик просто должен выставить претензию на сумму завышения, отнеся её себе в доход, а строительная организация отнеся в расходы текущего преиода в котором была обнаружена ошибка. С учетом, что претензия не будет облагаться НДС?

[Андрэ]

...Рассмотрим ситуацию, что доход был завышен, по разным причинам, ...

Без причин трудно сказать...

Какими документами обставлена сделка? Есть сумма договора? Подписан акт выполненных работ? Соответствуют выполненные объемы проектно-сметной документации?

[Гость Galina M.]

Акт был подписан, в договоре сумма оговорена.  В акте  выполненные объемы соответствуют проектно-сметной документации. Завышение объемов выявилось намного позже уже после подписания акта.

[Андрэ]

Вы все таки до конца не раскрыли вопрос.

Был подписан акт, объемы соответствуют ПСД. Так в чем завышение? Может фактические объемы выполненных работ не соответствуют отраженным в акте? Или есть другие причины?

[POLIN]

Вы должны будете откорректировать и доход и НДС (как следствие по доходу).

Для этого составите дополнительные налоговые декларации, с отнесением их к тому налоговому периоду, в котором проводите исправления:

НК РК ст.71:

1. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию, расчет допускается в течение срока исковой давности, предусмотренного настоящим Кодексом.

2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию и (или) расчет производится налогоплательщиком путем составления дополнительной налоговой декларации и (или) расчета за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

3. В дополнительной налоговой декларации и (или) расчете по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными налоговой декларацией и (или) расчетом.

4. При представлении дополнительных декларации и (или) расчета до начала проверки выявленные налогоплательщиком суммы налогов и других обязательных платежей подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов.

Когда выставите корректировочный счет фактуру, дата у Вас будет сегодняшняя, так как машину времени еще пока не изобрели.

Вам нужно будет определить, за счет чего изменяется Ваш оборот:

НК РК ст.218:

2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги);

4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге;

5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 211 настоящего Кодекса.

3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

Выставляя счет-фактуру при корректировке руководствуетесь НК РК ст.243:

1. При корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:

1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета-фактуры;

2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;

3) наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг);

4) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;

5) сумма налога на добавленную стоимость.

2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

Когда составите и вручите с подтверждением корректировочный счет, сразу же отсылайте форму электронной налоговой отчетности и по НДС и по СГД. Причем, заполняйте ту версию налоговой отчетности, которая существовала в то время (если у Вас ее уже нет, то возьмите на сайте МГД РК). Там укажите и причины подачи, и дату периода, за который проводите корректировку.

Получите уведомление в течении часа. А через сутки Ваши данные будут разнесены по лицевому счету, со всеми корректировками.

Если  будете испытывать трудности в отправке отчетности – обратитесь с вопросом по  заполнению и отправке отчетности  в тему «Джунгли WINDOWS», вверху раздела. У нас там хороший специалист консультирует.

[Гость Galina M.]

Уточните:

1) Выставляем  акт выполненных работ:

- сегодняшней датой или

- датой когда был выставлен предыдущий акт (с завышенным объемом)?

2) Акт выставляем на разницу или просто выставляем правильный а предыдущий уничтожаем?

[POLIN]

По логике вещей - сегодняшней датой. Так как менять отчетность, котрую уже сдали путем простой замены внутренних документов учета Вы не сможете, так как это повлечет ошибки в отчетности.

НК предсуматривает представление дополнительной декларации за прошлый период. Это явно действия в настоящем.

И еще, составляя корректировочный счет по НДС, согласно ст.243, на основании изменения оборота по доходу, Вами будут заполненый такие графы:

1. Порядковый номер и дата составления счета фактуры (НК РК ст.243 п.1)- Это указывает на то, что действие совершается в настоящем времени;

2. Порядковый номер и ДАТА СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТА ФАКТУРЫ К КОТОРОМУ СОСТАВЛЯЕТСЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА (НК РК ст.243 п.2)- выписывая счет сегодня - Вы ссылаетесь на счет, который корректируете в прошлом. Это положение определяет совершение всех корректировочных записей и дополнительных деклараций в настоящем времени, на текущую дату исправления ошибки.

[Гость Galina M.]

Ок! Спасибо!