Правомерно ли приобретение услуг ТОО от ИП, где директор ТОО и ИП одно физлицо? Отражение в бухгалтерском учете и налоговой отчетности

[Гость Марина]

Добрый день! Подскажите пожалуйста, правомерно ли то, что мы ТОО приобретаем услуги от Индивидуального предпринимателя, где директор ТОО и ИП одно физическое лицо? Как это отражается в бухгалтерском учете и налоговой отчетности?

Заранее благодарна.

[POLIN]

Товарищество с ограниченной ответственностью и индивидуальный предприниматель - разные субъекты права. В бухгалтерском учете представляют собой самостоятельные хозяйствующих контрагентов.

В отношении нормативно-правовых последствий по вашей ситуации - попросим пояснить ситуацию юристов.

Но Ходорковского в России именно за это упекли, усмотрев в таких взаимоотношениях хитроумные налоговые схемы.

[НовоКаин]

Ходорковского упекли за то, что он Ходорковский.

Не знаю, что по поводу сабжа говорит новый НК, но если руководствоваться исключительно нормами гражданского права, то ничего противоправного в подобных отношениях не вижу.

[Гость NN]

А конфликта интересов не будет? Как-никак директор в интересах третьих лиц выступает.

Статья 55. Конфликт интересов членов исполнительного органа и товарищества с ограниченной ответственностью

1. Членам исполнительного органа товарищества с ограниченной ответственностью запрещается:

1) без согласия общего собрания заключать с товариществом сделки, направленные на получение от него имущественных выгод (включая договоры дарения, займа, безвозмездного пользования, купли-продажи и др.);

3) выступать от имени или в интересах третьих лиц в их отношениях с товариществом;

[POLIN]

Ходорковского упекли за то, что он Ходорковский.

Типа, на Иванова, Петрова, Сидорова ... Путина, Медведева, не распространяется?

Тогда Жириновский на очереди.

[Sova]

А конфликта интересов не будет? Как-никак директор в интересах третьих лиц выступает.

Будет конфликт. А посему подготовьте протокол ОС, которым одобряете сделки между ТОО и ИП. В идеале необходимо указать суть сделок и суммы. Но, как правила, многие ограничиваются стандартными фразами типа: "да, мы согласны на заключением сделки (сделок)...."

Необходимости готовить такие протокола на каждую сделку нет.

[Эвитта]

Директор ТОО и ИП - будут взаимосвязанными сторонами (пп. 28) п. 1 ст. 12 НК РК). ИМХО, в этом направлении нужно будет ещё посмотреть, особенно по сделкам, связанными с международными деловыми операциями, если таковые вообще имею место быть.

14) дивиденды - ...доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

28) взаимосвязанная сторона - физическое или юридическое лицо, взаимосвязанность которого определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

Закон РК "О трансфертном ценообразовании"

Статья 11. Определение взаимосвязанности сторон

Взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие особые взаимоотношения, оказывающие влияние на экономические результаты сделок (операций) между ними.

Такие особые взаимоотношения включают следующие условия:

1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица;

2) лицо является крупным акционером, крупным участником (владеющим десятью и более процентами голосующих акций или долей участия) участника сделки;

3) лицо связано с участником сделки договором, включая доверительное управление имуществом, в соответствии с которым оно вправе определять решения, принимаемые доверительным управляющим;

4) собственник имущества связан с лицом, которому передано одно или несколько правомочий собственника имущества в отношении этого имущества (владение, пользование, распоряжение), в том числе на основании договора о доверительном управлении имуществом, в соответствии с которым собственник вправе определять решения, принимаемые таким лицом;

5) лицо является должностным лицом участника сделки или юридического лица, указанного в подпунктах 2), 3), 6) - 10) настоящей статьи, за исключением независимого директора;

6) юридическое лицо контролируется лицом, являющимся крупным акционером, крупным участником или должностным лицом участника сделки;

7) юридическое лицо, по отношению к которому лицо, являющееся крупным акционером, крупным участником или должностным лицом участника сделки, является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе;

8) юридическое лицо, по отношению к которому участник сделки является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе;

9) юридическое лицо совместно с участником сделки находится под контролем третьего лица;

10) лицо самостоятельно или совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций или долей участия участника сделки либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2), 3), 6) - 9) настоящей статьи;

11) физическое лицо является близким родственником (родитель, сын, дочь, усыновитель, усыновленный, брат, сестра, бабушка, дедушка, внук), а также свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги) физического лица, являющегося крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом, за исключением независимого директора участника сделки;

12) два доверительных управляющих связаны между собой, если одно и то же лицо является учредителем доверительного управления по обоим договорам доверительного управления имуществом и имеет возможность определять решения, принимаемые ими;

13) доверительный управляющий и организация, в которой учредитель доверительного управления является крупным акционером либо крупным участником (владеющим десятью и более процентами голосующих акций или долей участия), если учредитель доверительного управления имеет возможность определять решения, принимаемые доверительным управляющим;

14) доверительный управляющий по одному договору доверительного управления имуществом и выгодоприобретатель по другому договору доверительного управления имуществом признаются взаимосвязанными, если учредителем доверительного управления по обоим договорам доверительного управления имуществом является одно и то же лицо, которое имеет возможность определять решения, принимаемые доверительным управляющим;

15) участниками сделок применяется цена сделки, по которой имеется отклонение от рыночной цены с учетом диапазона цен, по данным одного из уполномоченных органов.