Анатолий Утбанов Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 (изменено) Приветствую всех! В силу ст. 200 НК РК налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту самостоятельно применить положения соответствующего международного договора, на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 настоящего Кодекса, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений такого международного договора. Согласно п. 2 ст. 203 НК РК в целях применения статей 195, 199 — 201-1 Кодекса документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, принимается налоговым агентом (налоговым органом) при выполнении требований, установленных подпунктами 3) — 4) пункта 1 настоящей статьи. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика, соответствующего требованиям настоящего пункта, представляется налогоплательщиком-нерезидентом (налоговым агентом) одновременно с соответствующей формой налоговой отчетности, предусмотренной статьями 196, настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту представления соответствующей формы налоговой отчетности. Если я правильно понимаю, из смысла указанных норм следует, что документ подтверждающий резидентство должен быть представлен налоговому агенту и/или налоговому органу, налогоплательщиком - нерезидентом (налоговым агентом). При этом налоговый агент либо налоговый орган, принимают указанный документ в случае если он соответствует требованиям п. п. 3-4) пункта 1 статьи 203, т.е. документ должен подтверждать резидентство налогоплательщика-нерезидента компетентным или уполномоченным органом государства резидентства налогоплательщика-нерезидента, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор (на бланке указанного заявления или с приложением документа, подтверждающего резидентство, или его нотариально засвидетельствованной копии). На документе должна быть осуществлена дипломатическая или консульская легализация подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента (документа, подтверждающего резидентство), и иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан. При этом отвечающая указанным требованиям копия документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика представляется именно налогоплательщиком-нерезидентом (налоговым агентом) одновременно с соответствующей формой налоговой отчетности, предусмотренной статьями 196, 199 — 201-1 Кодекса, в налоговый орган по месту представления соответствующей формы налоговой отчетности. То есть обязанность представления копии документа, в налоговый орган, подтверждающего резидентство налогоплательщика возложена на налогоплательщика-нерезидента? Вроде как абсурд получается. PS: в статье 195, 196 речь также идет методах отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан. Вопрос возник в связи с тем, что в отношении ТОО составлен акт по факту нарушения п. 2 ст. 203 НК РК, т.е. представления документа подтверждающего резидентство юридического лица-нерезидента, не в том налоговом периоде когда были применены нормы международного договора. Однако из смысла п. 2 ст. 203 следует???, что документ в налоговый орган должен был представить именно нерезидент? Изменено 18 Ноября 2009 пользователем AnaTOLiy
Мерилин Монро Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 Могу сказать, как у нас происходит уже два года и проблем нет. Нерезидент-налогоплательщик, с дохода которого мы удерживаем в рамках НК и соотвествующей конвенцией сумму налога при перечислении оплаты, предоставляет до момента выплаты ему дохода именно нам (налоговому агенту) сертификат нерезидентсва, на соновании которого мы и производим уменьшение налогоблагаемой базы.
Анатолий Утбанов Опубликовано 18 Ноября 2009 Автор Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 (изменено) Нерезидент-налогоплательщик, с дохода которого мы удерживаем в рамках НК и соотвествующей конвенцией сумму налога при перечислении оплаты, предоставляет до момента выплаты ему дохода именно нам (налоговому агенту) сертификат нерезидентсва, на соновании которого мы и производим уменьшение налогоблагаемой базы. В договорах прописана обязанность представления сертификатов резидентства, однако юридические лица-нерезиденты, не представили указанные документы. Если бы вопрос касался физических лиц, с их презумпцией невиновности, можно было бы легко доказать отсутствие нашей вины, с юридическими лицами дело другое - для к привлечения ответственности достаточно события правонарушения, независимо от наличия или отсутствия вины. На основании изложенного, особую значимость приобретает вопрос о том, кто именно - должен был представить документы в налоговый орган. Изменено 18 Ноября 2009 пользователем AnaTOLiy
Мерилин Монро Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 так в чем суть то сертифката нерзидентсва? Для того, чтобы налоговый агент имел основания уменьшить сумму налога, которую, налогоплательщик нерезидент должен перечислить в бюджет другой страны. Может я Ваш вопрос не так поняла?
Мерилин Монро Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 Т.е. я хочу сказать, что если нерезидент не предоставил сертификат резиденсмтва, удерживайте сумму налога в полном объеме и все.
Анатолий Утбанов Опубликовано 18 Ноября 2009 Автор Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 (изменено) так в чем суть то сертифката нерзидентсва? Для того, чтобы налоговый агент имел основания уменьшить сумму налога, которую, налогоплательщик нерезидент должен перечислить в бюджет другой страны. Может я Ваш вопрос не так поняла? Суть сертификата в подтверждении резидентства иностранного лица, в стране являющейся участником конвенции заключенной во избежание двойного налогообложения. К примеру в моем случае это Конвенция между Республикой Казахстан и Австрийской Республикой в отношении налогов на доход и капитал (г. Вена, 10 сентября 2004 года). Проблема в том, что сертификаты были представлены нам, но не были, как оказалось, представлены в налоговый орган. В связи с этим, возник вопрос - кто должен был представлять их в налоговый орган. Ведь в силу ст. 200 НК РК мы имели право применить самостоятельно положения международного договора на основании представленного, нам, документа, упоминания о том, что мы должны были представить его в налоговый орган, я не нашел. Из смысла п. 2 ст. 203 НК РК следует, что обязанность представления документа возлагается на юридическое лицо- нерезидента. Следовательно привлечение к ответственности другого лица, является незаконным. Не уверен в этом, но версию рассматриваю. Изменено 18 Ноября 2009 пользователем AnaTOLiy
July Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 (изменено) AnaTOLiy, уточните пожалуйста правонарушение которое Вам вменяют произошло в период, когда действовал старый НК или уже новый? Судя по Вашим ссылкам - старый, но все же уточните И еще - правонарушение было выявлено в ходе тематической провеки в связи с подачей заявления на применение положений международной конвенции? Изменено 18 Ноября 2009 пользователем July
Александр Чашкин Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 (изменено) Однако из смысла п. 2 ст. 203 следует???, что документ в налоговый орган должен был представить именно нерезидент? Если именно налоговый агент использовал право в момент выплаты доходов нерезиденту самостоятельно применить положения соответствующего международного договора, то он и обязан был предоставлять копию документа в налоговый орган по п.2 ст.203 прежнего НК РК: Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика, соответствующего требованиям настоящего пункта, представляется налогоплательщиком-нерезидентом (налоговым агентом) одновременно с соответствующей формой налоговой отчетности, предусмотренной статьями 196, 199 - 201-1 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту представления соответствующей формы налоговой отчетности. В договорах прописана обязанность представления сертификатов резидентства, однако юридические лица-нерезиденты, не представили указанные документы. Если нерезиденты - получатели доходов не представили документ налоговому агенту до момента выплаты доходов налоговым агентом, то последний не имел права самостоятельно применить положения соответствующего международного договора, поскольку, как вы указывали, такое право возможно, исключительно, В силу ст. 200 НК РК ... на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство Если к моменту выплаты у налогового агента не было надлежащего документа, подтверждающего резиденство нерезидента - получателя доходов, то не было и установленного Законом основания для применения положения соответствующего международного договора. Изменено 18 Ноября 2009 пользователем Александр Чашкин
Александр Чашкин Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 Проблема в том, что сертификаты были представлены нам, но не были, как оказалось, представлены в налоговый орган. В связи с этим, возник вопрос - кто должен был представлять их в налоговый орган. Кто применил положение международного договора, тот и предоставляет копию документа в налоговый орган (в обоснование своих решений и действий).
Анатолий Утбанов Опубликовано 18 Ноября 2009 Автор Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 правонарушение которое Вам вменяют произошло в период, когда действовал старый НК или уже новый? Судя по Вашим ссылкам - старый, но все же уточните И еще - правонарушение было выявлено в ходе тематической провеки в связи с подачей заявления на применение положений международной конвенции? НК действовал старый. Нарушение выявлено в ходе комплексной проверки.
Анатолий Утбанов Опубликовано 18 Ноября 2009 Автор Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 Все, понял. Спасибо Александр, спасибо July.
Amangali Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 Но ведь обязанность удержать в этом случае налог возложена на агента.
July Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 Все, понял. Спасибо Александр, спасибо July. Увы отвлеклась и не успела ответить... абсолютно согласна с позицией изложенной Александром Чашкиным
советник Опубликовано 18 Ноября 2009 Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 Суть сертификата в подтверждении резидентства иностранного лица, в стране являющейся участником конвенции заключенной во избежание двойного налогообложения. К примеру в моем случае это Конвенция между Республикой Казахстан и Австрийской Республикой в отношении налогов на доход и капитал (г. Вена, 10 сентября 2004 года). Проблема в том, что сертификаты были представлены нам, но не были, как оказалось, представлены в налоговый орган. В связи с этим, возник вопрос - кто должен был представлять их в налоговый орган. Ведь в силу ст. 200 НК РК мы имели право применить самостоятельно положения международного договора на основании представленного, нам, документа, упоминания о том, что мы должны были представить его в налоговый орган, я не нашел. Из смысла п. 2 ст. 203 НК РК следует, что обязанность представления документа возлагается на юридическое лицо- нерезидента. Следовательно привлечение к ответственности другого лица, является незаконным. Не уверен в этом, но версию рассматриваю. Согласна с Александром. Он написал конкретно: кто применяет положения Конвенции тот и представляет в налоговый орган сертификат резидентства. То есть если налоговый агент на оснований предоставленного им нерезидентом самостоятельно применил положения Конвенции то он обязан к своей форме налоговог отчета приложить копию нотариально заверенного сертификата.Абзац второй п.2.ст.203 предусматривает несколько моментов применения положении Конвенции: например ст. 196 касается ЮЛ-нерезидентов,имеющих постоянное учреждение в РК (например,филиал нерезидента), ст.199 применяют ЮЛ-нерезиденты при оказании международных перевозок. ст.200 применяют налоговые агенты по отношению к услугам оказанным нерезидентами и ст. 201- нерезиденды имеющие ПУ по чистому доходу.полученному в РК и 201-1 по доходам нерезидентов ФЛ. Поэтому в ст.203 п.2 указали что представляет нерезидент и в скобке "налоговый агент". То есть ориентируемся какую ст.применяем.
Анатолий Утбанов Опубликовано 18 Ноября 2009 Автор Жалоба Опубликовано 18 Ноября 2009 ст.199 применяют ЮЛ-нерезиденты при оказании международных перевозок. ст.200 применяют налоговые агенты по отношению к услугам оказанным нерезидентами и ст. 201- нерезиденды имеющие ПУ по чистому доходу.полученному в РК и 201-1 по доходам нерезидентов ФЛ. Поэтому в ст.203 п.2 указали что представляет нерезидент и в скобке "налоговый агент". То есть ориентируемся какую ст.применяем. Спасибо Советник.
Рекомендуемые сообщения