База для обложения соцотчислениями ИП

[Гость kvantor]

Вычитаются ли обязательные пенсионные взносы из базы для обложения социальными отчислениями дохода индивидуального предпринимателя, работающего в режиме упрощенной декларации т.е. что верно:

1. (9200-920)х1,5% или

2. 920х1,5%

Наши налоговики утверждают, что для наемных работников действует 1.строка, а для самого предпринимателя 2. строка. Прошу помочь. Заранее

благодарен.

[POLIN]

Заполняя упрощенную декларацию по графе 910.00.012 Вы будете пользоваться данными, формы 201.00. Эта форма заполняется на основании положений Налогового Кодекса РК, Пенсионного законодательства, и Законодательными актами об обязательном социальном страховании.

Рассмотрим порядок начисления выше перечисленных налогов и отчислений по индивидуальному предпринимателю и наемным работникам.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ:

В части Пенсионного законодательства:

Постановление Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды»

Пункт 5:

Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам:

индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами в свою пользу - в размере десяти процентов от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера минимальной месячной заработной платы.

На практике, используют минимальную месячную заработную плату, установленную правительством РК. С 1 июля 2005 года это 9.200 тенге (Установлена Законом РК от 02.12.04 г. № 3-III "О республиканском бюджете на 2005 год").

Расчет Пенсионных взносов: 9.200 тенге * 10% = 920 тенге

В части обязательных социальных отчислений:

Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления социальных отчислений»

Пункт 7:

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год.

Работа на основе упрощенной декларации относится к специальному налоговому режиму (НК РК ст.371)

Следовательно, размером дохода. Принимаемым для ИП при определении социальных отчислений будет являться сумма 9.200 тенге.

Расчет социальных отчислений: 9.200 тенге * 1.5% = 138 тенге

ДЛЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ ИП:

В части пенсионного Законодательства:

Постановление Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды»

5. Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам:

юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами, использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный размер минимальной месячной заработной платы;

Следовательно, по работникам Вы берете всю начисленную в их пользу сумму дохода, и применяете к ней ставку 10%:

Расчет Пенсионных взносов: сумма дохода (не более 9.200 * 75) * 10% = пенсионные взносы

В части обязательных социальных отчислений:

Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления социальных отчислений»

Пункт 7:

Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс), с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и противопожарной службы.

К расходам юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также доход от разовых выплат (в части оплаты труда).

Пункт 8:

8. Социальные отчисления в Фонд НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ с доходов, установленных подпунктами 1), 3), 10), 11), 15-17), 23), 25), 26), 27), 29), 31-1), 34) статьи 144 и подпунктами 4-6) пункта 1 статьи 316 Налогового кодекса.

Согласно Налогового Кодекса ст.316 п.6:

обязательные пенсионные взносы РАБОТНИКОВ в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Следовательно, при определении социальных отчислений по наемным работникам, мы исключим эту сумму из объекта определения отчислений:

Расчет: Сумма дохода работника (пункт 7) – минус – ОПВ работника (пункт 8) * 1.5%

Ваши налоговики правы.