Земельный налог в 2009 г. в особой эк.зоне

[Гость Илья]

Уважаемые форумчане прошу у Вас помощи:

до 2009 года наш Филиал в г. Астана пользовался льготой по земельному налогу.

после утверждения нового налогового кодекса Налог.орги говорят, что Филиал должен заплатить налог на землю. ссылка п. 4 ст.150 НК РК

Так ли это?

вопрос горящий, либо мы сегодня сдаемся без штрафов (санкций), либо нас потом накажут

С уважением, Илья

[Лел]

Уважаемые форумчане прошу у Вас помощи:

до 2009 года наш Филиал в г. Астана пользовался льготой по земельному налогу.

после утверждения нового налогового кодекса Налог.орги говорят, что Филиал должен заплатить налог на землю. ссылка п. 4 ст.150 НК РК

Ст. 150 п. 4 НК:

4. Положения настоящей главы действуют в отношении специальных экономических зон, созданных в соответствии с законодательством Республики Казахстан до 1 января 2009 года.

Я так понимаю этот пункт: что если вы были организацией, осуществляющей деятельность на территории СЭЗ до 01/01/2009 года, и сама эта СЭЗ создана до 01/01/2009, то для вас указанные в ст. 151 НК льготы сохраняются. Льгот не будет для СЭЗ, которые будут созданы после 01/01/2009 года. В противном бы случае (если бы отменили вообще льготы в СЭЗ), главы 17 НК вообще бы не было в новом НК.

[Илья]

Уважаемая Лел, спасибо за Ваше мнение. Я также читаю эту норму.

но вот налоговики обязали наш филиал предоставить декларацию по земельному налогу и заплатить налог. (аргументы с 01.01.2009 г. льготы у нас нет - основание п. 4 ст. 150 нк рк)

[Лел]

Тогда спросите у налоговиков для кого вообще написана гл. 17 НК? Если применять их логику, то с 01/01/2009 ни одно предприятие, находящееся в СЭЗ теперь не может применять льготы, что противоречит самому факта наличия гл. 17 и ст. 387 п. 5 НК:

5. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют земельный налог с учетом положений, установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 151 настоящего Кодекса.

и ст. 398 п. 5:

5. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют налог на имущество с учетом положений, установленных подпунктом 2) пункта 3 статьи 151 настоящего Кодекса.

Другой вопрос, а вы вообще соответствуете условиям, изложенным в ст. 150 п. 1? То есть:

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, признаются юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) состоят на регистрационном учете в налоговых органах на территориях специальных экономических зон;

2) не имеют структурных подразделений за пределами территорий специальных экономических зон;

3) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства (работ, услуг) следующих видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны:....

Насколько я помню, вы строительством занимаетесь...или это другой случай?

Может быть на этом обстоятельстве основаны требования налоговиков?

[Илья]

Да все верно, мы инвестор, строим бизнес-центр, и в этот список по пп. 3 п. 1 ст. 150 нк рк мы не попадаем.

я считал, что этот список дополнительный к ранее действующим льготам,

возможно это не так :((

[Лел]

Илья, Вы по-моему что-то напутали. Согласно какой статьи НК вы пользовались льготами? НК предусматривает 2 вида льгот:

- компании, ведущие деятельность в СЭЗ и соответствующие изложенным условиям (стю 140-1-140-3 старого НК)

- компании, заключившие контракт на предоставление инвестиционных налоговых преференций (ст. 138-140 старого НК).

По первому пункту Вы написали, что к данным налогоплательщикам вы не относитесь. Так какого рода льготы вам предоставлялись?

[Илья]

пошел разбираться, что-то я не понимаю нашего бухгалтера в РК

[Илья]

Уважаемая Лел! до 01.01.2009 при не уплате земельного налога мы руководствовались следующим:

1) ст. 2 п. 1 НК РК в редакции до 01.01.2009 "признать утратившими силу с 01 января 2002 года: Закон РК от 24.04.95 г. ..... за исключением: подп. 5 п. 2 ст. 123 и части второй ст. 132, действующих в течение срока функционирования специальной эк.зоны Астана-новый город;..."

В соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 123 Закона - налог не взимается с земельных участков: 5) п. 2 ст. 123 находящихся на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город", на которых осуществляется строительство или построены в период функционирования указанной зоны объекты инфраструктуры, административного и жилого комплексов.

с 01.01.09 г. в новой редакии НК РК в ст. 2 вышеприведенная преамбула отсутствует. есть ст. 150 НК РК.

может есть какие разъяснения по этому вопросу?

С уважением, Илья

[Лел]

Давайте разберемся.

До НК, действующего с 2009 года, действовал НК от 12/06/2001 №209-II, который был введен Законом от 12/06/2001 № 210-II. Согласно ст. 2 п. 1 этого Закона сохранялись льготы, указанные в предыдущем до 2002 года НК:

Статья 2. Признать утратившим силу с 1 января 2002 года:

1. Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ...за исключением:

подпункта 28) пункта 1 статьи 57, пункта 2-1 статьи 58, статьи 60-1, подпункта 5) пункта 2 статьи 123 и части второй статьи 132, действующих в течение срока функционирования специальной экономической зоны «Астана - новый город»;

С 2009 года действует новый НК, введеный в действие Законом от 10/12/2008 № 100-IV. Согласно ст. 49 этого закона:

Статья 49. Признать утратившими силу со дня введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие законодательные акты Республики Казахстан:

2) Закон Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» , за исключением статьи 5-3;

Таким образом, отменен Закон, сохраняющий льготы по налогу на имущество и землю для всех предприятий, действующих в СЭЗ (как было предусмотрено в Законе о налогах 1995 года). Теперь налогообложение таких предприятий осуществляется согласно ст. 150-151 НК, согласно которым, льготы применяются ЮЛ, соответствующих изложенным условиям:

1) состоят на регистрационном учете в налоговых органах на территориях специальных экономических зон;

2) не имеют структурных подразделений за пределами территорий специальных экономических зон;

3) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства (работ, услуг) следующих видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны...

По подпункту 3, я думаю, вы явно не соответствуете такими условиям (т.к. у вас строительство бизнес-центра).

Таким образом, с 01/01/2009 начисление и уплату налогов на имущество и землю вы должны осуществлять в общеустановленном режиме.

[Илья]

да, к сожалению мы в п. 3 никаким образом не попадаем.

Грустно :((