ЗАЧЕТ НДС ПО ИМПОРТУ

[Гость Гость_Сергей_*]

Ситуация: в сентябре оплачены и отправлены в вагоне ТМЦ из РФ, также в сентябре оплачен НДС и тамож.процедуры по данной сделке, получены уведомления поставщика об отгрузке-отправке вагона, инвойс, ТТН, СТ-1.

На основании этих данных предварительно задекларирован груз 27.09.05., тип ГТД "ПД", там же произведен расчет НДС и там.процедур по курсу текущей даты т.е. 27.09.05г..

Фактически, груз пришел 04.10.05 и составлена ГТД на выпуск, № этой ГТД соответсвует номеру предварительной ГТД (с сентябрьской датой), дата составления ГТД (гр.54) указана 27.09.05г., и, тамож.стоимость отражена в ДТС по курсу 27.09.05г., НДС и ТП рассчитаны в ГТД по курсу 27.09.05г.. Отметка "выпуск разрешен" датирована 04.10.05г.

Возникает вопрос о периоде отнесения НДС в зачет: здесь ориентир какой - дата "выпуска" или дата составления ГТД?

ИЗ ПРАВИЛ СОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС"

"В строке 300.00.012 указываются сведения по товарам, приобретенным по импорту. При применении пропорционального метода отнесения в зачет данная строка заполняется на основании сведений, указанных в грузовых таможенных декларациях. При этом в строке 300.00.012А указывается размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса, в строке 300.00.012В указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении, согласно грузовой таможенной декларации".

[POLIN]

В случае, когда зачетная часть по НДС определяется в отношении импорта товаров, НК рассматривает фактический зачет в совокупностью с произведенной уплатой, поставкой товара, подтверждением суммы расчета в ГТД:

НК РК ст.235

Пункт.1 пп.3:

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

3) в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;

Пункт 2 пп.2:

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:

2) сумма налога,указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, и не подлежащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

Пункт 4:

Если иное не предусмотрено пунктом 4-1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

Все выше перечисленное по статье 235 дает нам понятие того, что для отнесения НДС в зачет по импортным операциям необходимыми условиями является:

1. Фактическое подтверждение факта уплаты НДС в бюджет;

2. Подтверждение правильности уплаченной суммы грузовой таможенной декларацией;

3. Фактическое получение товара

Следовательно, в Вашем случае периодом отнесения уплаченного НДС в зачет будет дата выпуска ГТД, подтверждающая получение товара. Это единственный период, при котором все три условия статьи 235, затрагивающие импортные операции и оплату по ним НДС совпадают.