НДС

[Гость Гость_LoraL_*]

Здравствуйте!

У меня вопрос по зачету НДС.

По подписке (ТОО БИКО) выставлен счет-фактура в начале периода на всю сумму подписки. Сейчас при получении периодики выдаются расходные накладные. Когда я имею право брать НДС в зачет- по дате счет-фактуры или по датам выписок расходных накладных?

С уважением,

[POLIN]

По Вашему вопросу есть письмо НК. Оно достаточно детально расписывает условия такого рода договорных отношения между поставщиком печатной продукции и ее потребителем, хотя (лично по моему мнению), лучше на оформленную подписку осуществлять выписку простого счета, или платить на условиях договора. А на основании каждой партии отгрузки продукции получать счет фактуру.

Но вот конкретно по Вашей ситуации:

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2005 года № НК-УМ-2-14/1340

Правилами распространения периодических печатных изданий по подписке (далее – Правила), разработанными в соответствии с Гражданским кодексом и Законами Республики Казахстан "О печати и других средствах массовой информации" и "О защите прав потребителей", утвержденными совместным Приказом Министра транспорта и коммуникаций Республики Казахстан и Министра информации и общественного согласия от 1 декабря 1997 г., определены права и обязанности редакций, издателей и распространителей, а также права и обязанности подписчиков периодических печатных изданий. В соответствии с пунктом 4 Правил подписка - это договор купли-продажи с обязательством доставки (раздача подписчику по указанному им адресу) комплекта периодического печатного издания, предполагаемого к выпуску, в течение определенного календарного срока.

Таким образом, реализация периодического печатного издания в течение определенного календарного срока является реализацией товара.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса применительно к товару оборот по реализации означает передачу прав собственности на товар, в том числе продажу и (или) отгрузку товара.

В соответствии с пунктом 1 статьи 216 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара.

При этом, пунктом 4 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иным уполномоченными на то должностными лицами.

Таким образом, при отгрузке периодических печатных изданий в течение определенного календарного срока, установленного договором, счет-фактура выписывается не позднее дня отгрузки первого экземпляра периодического печатного издания подписчику. При этом, счет-фактура выписывается на объем периодических печатных изданий, подлежащих отгрузке в течение периода подписки, в соответствии с условиями договора.

При этом, в оборот по реализации за налоговый период включается объем периодических печатных изданий, подлежащих отгрузке за соответствующий налоговый период.

В соответствии с пунктом 4 статьи 235 Налогового кодекса НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги) в порядке, установленном в пункте 2 статьи 235 Налогового кодекса.

Следовательно, учитывая, что периодические печатные издания получаются покупателем (подписчиком) ежедневно и (или) еженедельно и (или) ежемесячно, по счетам-фактурам, выставленным поставщиком в соответствии с вышеуказанным порядком, НДС в зачет получатель периодического печатного издания должен относить только в части фактически полученных в налоговом периоде периодических печатных изданий.

[Гость Гость]

Здравствуйте, Polin!

Так в том то и дело, что счет фактура был выставлен на всю сумму, на всю продукцию сразу в начале периода, а сейчас, когда подписка выдается, естественно, частями, счет-фактуры уже не выдаются, а только расходные накладные. Если бы как у "Файла бухгалтера" помесячно - на отгруженный товар, тогда и проблемы бы не было.

Когда получили счет-фактуру ( в январе) я НДС взяла на его основании в зачет, а сумму без НДС на расходы будущих периодов, и теперь равномерно помесячно списываю на расходы периода. Как по другому-то, на основании чего я должна брать НДС в зачет по отгруженной продукции? На основании только расходной накладной?

С уважением,

[POLIN]

Если руководствоваться выше указанным письмом Налогового Комитета, то получается, что накладная, подтверждающая переход права собственности на продукцию, является основанием для зачета. Что (по моему личному мнению) не правомерно в рамках Налогового Кодекса.

Метод начисления, который принят и НК, и стандартами бухгалтерского учета, так же опровергает правильность рассуждания Налогового комитета и положений Налогового Кодекса, в рамках которых именно счет фактура - основание для зачета, а не какиой либо иной, извращенный способ, предложенный Налоговым комитетом.

В принципе, если не хотите голову забивать судами, и прочими лругими доказательными моментами перед представителями НК, можете откорректировать сумму НДС на уменьшение, и списывать частями, по мере полученя продукции.

Это будет смешно и не правильно, но не в разрез с мыслями НК.

К сведению, данное письмо является актом налогового комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан, носящим нормативно-правовой характер, не прошедшим регистрацию в Министерстве юстиции Республики Казахстан, недействительным и применению не подлежащим." (Постановление пленума Верховного суда Республики Казахстан от 20 декабря 1999 года N 19 "О некоторых вопросах применения судами налогового законодательства").

Эти письма всегда как билет в кино: когда нужно подтвердить свою правоту - их представляют и цитируют. Когда нужно опровергнуть его положения - приводят по существу происхожджения такого рода бумаги Постановление пленума ВС РК № 19. Все на откуп личного принятия решения налогоплательщиком.

Я руководствуюсь в данном вопросе Налоговым Кодексом.

[Гость Гость]

Вот мне и кажется, что я все-таки сделала правильно, и согласно НК взяла НДС в зачет на всю сумму по счет-фактуре, а не по частям согласно накладной.

С уважением,