Облагается ИПН деньги после ликвидации юрлица?

[Гость Гость_Дэвид_*]

Уважаемая Полин!

Уважаемые коллеги!

Прошу Вас дать разъяснение по следующему вопросу.

ТОО ликвидируется. Перед кредиторами у ТОО все чисто, долги погашены.

У ТОО остались деньги, оно распределило между учредителями (участниками).

Подлежат ли эти деньги обложению ИПН?

[Гость Гость]

Рад, что эксперт Данияр Тенелов также рассматривает мой вопрос!

[Гость Гость]

Кто нибудь не знает случайно, наши эксперты в отпуске?

Не сочтите за сарказм...

[POLIN]

ЭТО КТО У НАС ТУТ ТАКОЙ НЕТЕРПЕЛИВЫЙ ВЫИСКАЛСЯ? С ЗАМОРСКИМ ИМЕНЕМ?

Товарищ Дэвид! Эксперты на службе. Вы - наше замечательное увлечение в свободное от работы время!

В данной ситуации следует рассматривать распределяемые денежные средства (имущество) относительно их отражению по статьям баланса в совокупности с источниками возникновения в пассиве баланса ликвидируемого ТОО.

Вы пишите, что у ТОО нет долгов и должников. Есть только ликвидируемое ТОО, учредители и нЕкая сумма денег.

Тогда будет верным такое условие:

Баланс отражает в активной части сумму денег, а в пассивной части сумму собственного капитала. Собственный капитал по условиям такой задачи может состоять из уставного капитала (в обязательном порядке), равного сумме заявленного и сформированного уставного фонда, согласно учредительских документов и суммы либо нераспределенного дохода (прошлых лет или текущего года), либо какого – нибудь резервного фонда, созданного ТОО в процессе предпринимательской деятельности. В любом случае, источником возникновения резервного фонда является доход предприятия. И распределение его между участниками ТОО будет являться по своей налоговой принадлежности нераспределенным доходом ТОО.

Выдавая денежные средства участникам ТОО, Вы не станете облагать никакими налогами сумму, на которую они внесли имущество при формировании уставного фонда. Если суммы денежных средств, выдаваемые участникам ТОО будут превышать этот предел, то такого рода выплата будет трактоваться как дивиденды.

НК РК ст.10 п.1 пп.6:

дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;ДОХОДЫ ОТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, А ТАК ЖЕ ПРИ ИЗЪЯТИИ УЧРЕДИТЕЛЕМ, УЧАСТНИКОМ ДОЛИ УЧАСТИЯ В ЮРИДИЧЕСКОМ ЛИЦЕ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ИМУЩЕСТВА, ВНЕСЕННОГО УЧРЕДИТЕЛЕМ, УЧАСТНИКОМ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ,...

Дивиденды, относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты (НК РК ст.131 п.1), и подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15% (НК РК ст.135 п.2).

Обязательства по налогообложению у источника выплаты возлагаются на налогового агента (НК РК ст.133), которым в данной ситуации будет являться ликвидируемое ТОО.

НК РК ст.10 п.1 пп.20:

налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо,в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;