Корректировка НДС при списании неликвидных материалов

[Гость МерКос]

Нужна ли корректировка НДС при списании со склада предприятия неликвидных, залежалых материалов?Если корректировка необходима, где ее отразить в ФНО 300.00?

[POLIN]

В Вашем случае корректировка НДС будет производиться в связи со статьей 258 НК РК.

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00) (утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611)

8. Составление формы 300.06 –

Корректировка размера облагаемого оборота и суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет

33. Данная форма предназначена для детального отражения корректировки размера облагаемого оборота и суммы налога на добавленную стоимость, произведенной в отчетном налоговом периоде. Корректировка размера облагаемого оборота и суммы налога на добавленную стоимость производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 239 и 240 Налогового кодекса, а также для отражения сведений по корректировке суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, произведенной в соответствии со статьями 258 и 259 Налогового кодекса.

Строки данной формы могут иметь отрицательное и (или) положительное значение.

В случае если в ином документе, подтверждающем наступление случаев, при которых производится корректировка размера облагаемого оборота, не указана сумма налога на добавленную стоимость, то данная сумма определяется путем применения ставки налога к сумме корректировки размера облагаемого оборота.

34. В разделе «Корректировка размера облагаемого оборота»:

1) в строке 300.06.001А указывается сумма корректировки облагаемого оборота, связанного с частичным или полным возвратом товара;

2) в строке 300.06.001В указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту, связанному с частичным или полным возвратом товаров;

3) в строке 300.06.002А указывается сумма корректировки облагаемого оборота по товарам, работам, услугам, по которым изменены условия сделки;

4) в строке 300.06.002В указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту по товарам, работам, услугам, по которым изменены условия сделки;

5) в строке 300.06.003А указывается сумма корректировки облагаемого оборота, произведенного в связи с изменением цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;

6) в строке 300.06.003В указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту, произведенному в связи с изменением цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;

7) в строке 300.06.004А указывается сумма корректировки облагаемого оборота в связи со скидкой с цены, скидкой с продаж;

8) в строке 300.06.004А указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту в связи со скидкой с цены, скидкой с продаж;

9) в строке 300.06.005А указывается сумма корректировки облагаемого оборота при получении разницы в стоимости за реализованные товары, работы, услуги;

10) в строке 300.06.005В указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту при получении разницы в стоимости за реализованные товары, работы, услуги;

11) в строке 300.06.006А указывается сумма корректировки облагаемого оборота при возврате тары;

12) в строке 300.06.006В указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту при возврате тары;

13) в строке 300.06.007А указывается сумма корректировки облагаемого оборота при признании сомнительных требований;

14) в строке 300.06.007А указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту при признании сомнительных требований;

15) в строке 300.06.008А указывается сумма корректировки облагаемого оборота при увеличении размера облагаемого оборота на стоимость оплаты по сомнительным требованиям;

16) в строке 300.06.008В указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту при увеличении размера облагаемого оборота на стоимость оплаты по сомнительным требованиям;

17) в строке 300.06.009А указывается итоговая сумма корректировки облагаемого оборота;

18) в строке 300.06.009В указывается итоговая сумма корректировки налога на добавленную стоимость.

35. В разделе «Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет»:

1) в строке 300.06.010 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, по которым в предыдущие налоговые периоды налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет, и которые в отчетном налоговом периоде были использованы не в целях облагаемого оборота.

Корректировка зачета по товарам, работам, услугам производится следующим образом:

сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая корректировке по основным средствам, используемым не в целях облагаемого оборота, определяется по балансовой стоимости, то есть за минусом амортизационных отчислений, без учета переоценки путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на момент приобретения основного средства;

по товароматериальным запасам, частично использованным не в целях облагаемого оборота, корректировка налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, производится в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, использованным не в целях облагаемого оборота;

при использовании работ, услуг не в целях облагаемого оборота корректировка производится по работам, услугам, не использованным ранее в целях облагаемого оборота;

2) в строке 300.06.011 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи или утраты. Данная строка может иметь только отрицательное значение;

3) в строке 300.06.012 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по сверхнормативным потерям. Данная строка заполняется теми плательщиками налога на добавленную стоимость, которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан являются субъектами естественных монополий;

4) в строке 300.06.013 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость при несоблюдении положений, установленных статьей 263 Налогового кодекса;

5) в строке 300.06.014 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по операциям с налогоплательщикам, признанными лжепредприятиями на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

6) в строке 300.06.015 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по сделке, признанной судом совершенной субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

7) в строке 300.06.016 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по имуществу, переданному в качестве взноса в уставный капитал;

8) в строке 300.06.017 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по товарам, частично или полностью возвращенным поставщику;

9) в строке 300.06.018 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, по которым изменены условия сделки;

10) в строке 300.06.019 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость, производимой в связи с изменением цены, компенсации за приобретенные товары, работы, услуги;

11) в строке 300.06.020 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость в связи со скидкой с цены, скидкой продаж;

12) в строке 300.06.021 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость в связи с получением разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;

13) в строке 300.06.022 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость при возврате тары;

14) в строке 300.06.023 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость, при осуществлении оплаты по сомнительным обязательствам, по которым ранее была произведена корректировка зачета по налогу на добавленную стоимость при признании сомнительных обязательств;

15) в строке 300.06.024 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по признанным сомнительным требованиям;

16) в строке 300.06.025 указывается сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость по сомнительным обязательствам;

17) в строке 300.06.026 указывается итоговая сумма корректировки зачета по налогу на добавленную стоимость, определяемая как сумма строк с 300.06.010 по 300.06.025.

Сумма строки 300.06.009А переносится в строку 300.00.003А.

Сумма строки 300.06.009В переносится в строку 300.00.003В.

Сумма строки 300.06.026 переносится в строку 300.00.018.