доход,полученный в государстве с льготным налогооблажением по ст. 224 НК РК. Как рассчитать долю косвенного участия?

[LiLi]

Всех с Наступающим новым годом.

Поясните пожалуйста что значит косвенно владеть уставным капиталом?

Данная формулировка имеет место быть в налоговом кодексе в статье 224п1.

  Цитата

Статья 224. Доход, полученный в государстве с льготным налогообложением

1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента, которое расположено и (или) зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, или он имеет прямо или косвенно 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, то часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, включается в налогооблагаемый доход резидента в Республике Казахстан. Положение настоящего пункта применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица, где доля участия составляет прямо или косвенно 10 и более процентов.

В целях настоящей статьи прибыль определяется как прибыль отчетного периода, признанная в финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, за вычетом подоходного налога.

Дело в том,что у нас есть операции с Швейцарией. Между нашими странами есть конвенция и данная страна отражена в перечне государств с льготным налогооблажением.У меня есть сертификат резиденства...

Почти в каждой стране мира есть наша компания и как и у нас так и в Швейцарии есть общий прародитель. Вот я и забеспокоилась не это ли и есть косвенно?

у нас 100% уставного каритала Австрийской компании.

:drowning:

[Алибек Бегдесенов]

  LiLi писал(а):

Всех с Наступающим новым годом.

Поясните пожалуйста что значит косвенно владеть уставным капиталом?

Данная формулировка имеет место быть в налоговом кодексе в статье 224п1.

Дело в том,что у нас есть операции с Швейцарией. Между нашими странами есть конвенция и данная страна отражена в перечне государств с льготным налогооблажением.У меня есть сертификат резиденства...

Почти в каждой стране мира есть наша компания и как и у нас так и в Швейцарии есть общий прародитель. Вот я и забеспокоилась не это ли и есть косвенно?

у нас 100% уставного каритала Австрийской компании.

Поясняю на простом примере, что означает косвенное владение уставным капиталом:

Например компания А имеет доли участия в компании В, а компания В имеет доли участия в компании С. В данном случае компания В владеет долями участия в компании С напрямую, а компании А косвенно принадлежат доли участия в компании С.

[LiLi]

  Алибек Бегдесенов писал(а):

Поясняю на простом примере, что означает косвенное владение уставным капиталом:

Например компания А имеет доли участия в компании В, а компания В имеет доли участия в компании С. В данном случае компания В владеет долями участия в компании С напрямую, а компании А косвенно принадлежат доли участия в компании С.

как это выглядет у нас.

в 60-х годах прошлого века в Дании открыта компания (дерево пустило корни)

дерево росло ствол пустил ветки,ветки листья

для меня это Дания-Австрия-Казахстан

для швейцарской компании Дания - Швейцария

значит косвенно владеет нашим капиталом Дания,так?

а Казахстан и Швейцария к друг другу отношения не имеют... я правильно поняла.

но ведь доли участия могут быть не только в компаниях но и у физ.лиц. например одно физлицо прошло и в Австрии и в Швейцарии,либо Дания и швейцарии, в данном случае будет косвенно? :drowning:

[Алибек Бегдесенов]

  LiLi писал(а):

как это выглядет у нас.

в 60-х годах прошлого века в Дании открыта компания (дерево пустило корни)

дерево росло ствол пустил ветки,ветки листья

для меня это Дания-Австрия-Казахстан

для швейцарской компании Дания - Швейцария

значит косвенно владеет нашим капиталом Дания,так?

а Казахстан и Швейцария к друг другу отношения не имеют... я правильно поняла.

но ведь доли участия могут быть не только в компаниях но и у физ.лиц. например одно физлицо прошло и в Австрии и в Швейцарии,либо Дания и швейцарии, в данном случае будет косвенно?

В данном случае все (как физики, так и юрики), владеющие долями участия в австрийской компании, будут косвенными участниками казахстанской компании. То есть датская компания косвенно владеет долями участия в казахстанской компании. Из Вашего описания схемы компания я понимаю, что швейцарская компания никак не связана с казахстанской компанией. Единственное - у них один прародитель. Однако швейцарская компания никак не может оказывать влияния на решения, принимаемые казахстанской компанией. Значит в данном случае ни прямого, ни косвенного участия нет.

[NMV TTG]

У меня тоже непонятная ситуация... Учредитель ТОО Полностью иностранная компания на все 100% , функционирует на территории РК. Не могу уловить взаимосвязь с оффшорной зоной, может ли быть освобождение от налогов или какие нибудь льготы, в общем в этом направлении....

Изменено 25 Декабря 2009 пользователем Малиновка

[Алибек Бегдесенов]

  Малиновка писал(а):

У меня тоже непонятная ситуация... Учредитель ТОО Полностью иностранная компания на все 100% , функционирует на территории РК. Не могу уловить взаимосвязь с оффшорной зоной, может ли быть освобождение от налогов или какие нибудь льготы, в общем в этом направлении....

Вышеуказанная процитированная статья Налогового Кодекса распространяется на те случаи, если казахстанская компания является прямо или косвенно участником оффшорной компании. И данная статья НК РК не предусматривает льготы, она наоборот возлагает дополнительные обязательства.

[NMV TTG]

  Алибек Бегдесенов писал(а):

Вышеуказанная процитированная статья Налогового Кодекса распространяется на те случаи, если казахстанская компания является прямо или косвенно участником оффшорной компании. И данная статья НК РК не предусматривает льготы, она наоборот возлагает дополнительные обязательства.

Спасибо большое! Я в этом не сильна если честно...а какие дополнительные обязательства? они тоже будут даже если компания учредитель не зарегистрирована в оффшорной зоне?

[NMV TTG]

Доход же мы получаем здесь, а не оффшорной территории. А Кипр не утратил статус оффшорной зоны интересно.

Изменено 28 Декабря 2009 пользователем Малиновка

[Алибек Бегдесенов]

  Малиновка писал(а):

Доход же мы получаем здесь, а не оффшорной территории. А Кипр не утратил статус оффшорной зоны интересно.

Да Кипр входит в перечень государств с льготным налогообложением.

[NMV TTG]

  Алибек Бегдесенов писал(а):

Да Кипр входит в перечень государств с льготным налогообложением.

Простите мне мою несообразительность, мне все же непонятно, если даже Кипр оффшорная зона, но доход то мы на территории РК получаем? Какие дополнительные обязательства?

[Алибек Бегдесенов]

  Малиновка писал(а):

Простите мне мою несообразительность, мне все же непонятно, если даже Кипр оффшорная зона, но доход то мы на территории РК получаем? Какие дополнительные обязательства?

Если у Вашей компании есть "дочка" в Кипре и доля участия в ней составляет 10 и более процентов, то Ваша компания должна платить налоги с доходов как казахстанской компании (то есть самой себя), так и компании, зарегистрированной в оффшорах.

[NMV TTG]

  Алибек Бегдесенов писал(а):

Если у Вашей компании есть "дочка" в Кипре и доля участия в ней составляет 10 и более процентов, то Ваша компания должна платить налоги с доходов как казахстанской компании (то есть самой себя), так и компании, зарегистрированной в оффшорах.

Нет у нас учредитель ТОО компания, зарегистрированная на Кипре. А само ТОО функционирует на территории РК.

[Алибек Бегдесенов]

  Малиновка писал(а):

Нет у нас учредитель ТОО компания, зарегистрированная на Кипре. А само ТОО функционирует на территории РК.

В этом случае Вы выплачиваете налоги с доходов только казахстанской компании. Статья 224 Налогового кодекса к вам неприменима.

[NMV TTG]

  Алибек Бегдесенов писал(а):

В этом случае Вы выплачиваете налоги с доходов только казахстанской компании. Статья 224 Налогового кодекса к вам неприменима.

Все равно я не понимаю тогда...а какже льготное налогообложение... :bow:

Изменено 11 Января 2010 пользователем Малиновка

[Инвестор]

Не хотел отвечать, но пользователю с таким трогательным аватаром не откажешь. Попробую объяснить причину наличия такой нормы.

То, что оффшор - это нехорошо, мы все прекрасно знаем. В то же время ограничение торговли с ними или же запрет на регистрацию там предприятий означал бы отказ от свободы предпринимательства, основопологающей свободы гражданского общества и рыночной системы. Таким образом, законодатель, не запрещая операции с оффшорами, попытался сделать их более накладными с финансовой точки зрения.

Правила CFC (не путать с KFC :)) controlled foreign corporation - это положения налогового законодательства, обязывающие любое лицо, у которого есть определенная доля участия (в нашем варианте это прямое или косвенное участие в размере 10 и более процентов) в оффшорной компании, включать часть чистого дохода от своей оффшорной компании в свой налогооблагаемый доход и платить с него КПН.

То есть, государство говорит: "ладно, черт с тобой, имей свой оффшор, но налоги с него заплати здесь". Так как в большинстве случаев оффшоры открываются именно для того чтобы налоги не платить, наличие CFC делает оффшор бесполезными.

[NMV TTG]

  Инвестор писал(а):

Не хотел отвечать, но пользователю с таким трогательным аватаром не откажешь. Попробую объяснить причину наличия такой нормы.

То, что оффшор - это нехорошо, мы все прекрасно знаем. В то же время ограничение торговли с ними или же запрет на регистрацию там предприятий означал бы отказ от свободы предпринимательства, основопологающей свободы гражданского общества и рыночной системы. Таким образом, законодатель, не запрещая операции с оффшорами, попытался сделать их более накладными с финансовой точки зрения.

Правила CFC (не путать с KFC :)) controlled foreign corporation - это положения налогового законодательства, обязывающие любое лицо, у которого есть определенная доля участия (в нашем варианте это прямое или косвенное участие в размере 10 и более процентов) в оффшорной компании, включать часть чистого дохода от своей оффшорной компании в свой налогооблагаемый доход и платить с него КПН.

То есть, государство говорит: "ладно, черт с тобой, имей свой оффшор, но налоги с него заплати здесь". Так как в большинстве случаев оффшоры открываются именно для того чтобы налоги не платить, наличие CFC делает оффшор бесполезными.

Спасибо конечно, причину наличия такой нормы я в принципе сама знаю, меня интересовал вопрос, касающийся льгот по налогообложению, в смысле какие льготы могут полагаться (и есть ли они), предоставляются ли они государством, если учредитель предприятия зарегистрирован в оффшорной зоне. Если нет, то нет.

Изменено 11 Января 2010 пользователем Малиновка

[Эвитта]

С момента создания темы в ст. 224 НК были внесены значительные изменения. У меня возник вопрос по расчёту доли косвенного участия:

  Цитата

В целях настоящей статьи доля косвенного участия резидента в уставном капитале или косвенного владения резидентом голосующими акциями нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением (далее - доля косвенного участия или владения), определяется по следующей формуле:

Х = Х1 * Х2 *...* Хn * 100;

где:

X - доля косвенного участия или владения в процентах;

X1 - коэффициент прямого участия резидента в уставном капитале нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, или прямого владения резидентом акциями такого нерезидента;

Х2, ..., Хn - коэффициент прямого участия каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, в уставном капитале другого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, или прямого владения каждым нерезидентом, расположенным и (или) зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, акциями другого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением.

В формуле фигурируют коэффициенты прямого участия Х1, Х2 и т.д. Как их высчитывать? Логически я прихожу к тому, что за 100% (владения долей участия) коэффициент должен браться как равным единице. Соответственно, если прямое участие будет 50%, то коэффициент будет равен 0,5. Но это только мои догадки, хотелось бы чего-нибудь более подтверждённого.

[Лел]

Эвитта, Ваши догадки верны, так как основаны они на правилах арифметики Например, доля участия А в Б составляет 100%, доля участия Б в В составлет 20%. Нужно узнать долю владения А в В, компанией В компания А владеет косвенно. То есть, нужно узнать 100% от 20%, то есть 100*20/100=20%, или 1*0,2*100=20% - то же самое.

[Эвитта]

  В 27.05.2013 в 18:40, Лел сказал:

Эвитта, Ваши догадки верны, так как основаны они на правилах арифметики

Лел, спасибо. Но я считаю всё же, что если в НК РК дают формулу с коэффициентами, то должны даваться и соответствующие пояснения, что для 100% коэффициент равен 1, а не 10, к примеру. Причём мы звонили в НК МФ в отдел международного налогообложения, что-то там нам не смогли сказать как коэффициент прямого участия определяется... общем, считаю, налицо нарушение принципа определённости налогообложения.

Также есть ещё один вопрос. В своём письме НК МФ поясняет какие нововведения были внесены в ст. 224 НК РК:

  Цитата

Структурирована статья 224 Налогового кодекса. При этом сохранены положения действующего Налогового кодекса и дополнительно введен порядок определения косвенного участия резидента Республики Казахстан в капитале юридического лица-нерезидента, зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, с целью консолидации прибыли резидента в целях налогообложения. Кроме того, исключено неоднократное налогообложение доходов резидентов Республики Казахстан, косвенно участвующих в капитале компаний, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением.

По-видимому, данные пояснения относились к:

  Цитата

Положения настоящего пункта не распространяются на косвенное участие резидента в уставном капитале нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, и (или) косвенное владение резидентом голосующими акциями такого нерезидента, осуществляемые через другого резидента.

И никакого исключения неоднократного налогообложения дохода резидента РК, косвенно участвующего в оффшоре, не наблюдается формуле:

  Цитата

Часть прибыли нерезидентов, расположенных и (или) зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, подлежащая включению в налогооблагаемый доход, а в случае отсутствия налогооблагаемого дохода уменьшающая убыток резидента Республики Казахстан, определяется исходя из доли участия резидента в уставном капитале и (или) доли владения голосующими акциями таких юридических лиц-нерезидентов (далее - консолидируемая прибыль) по следующей формуле:

П = П1 × Д1 + П2 × Д2 +...+ Пn × Дn,

где:

П - консолидируемая прибыль;

П1, П2, Пn - сумма прибыли отчетного периода после налогообложения, признанной в отдельной финансовой отчетности каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением;

Д1, Д2, Дn - доля прямого или косвенного участия резидента в уставном капитале каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, или доля прямого или косвенного владения резидентом голосующими акциями такого нерезидента.

Т.е. если предположим существует вертикальная схема владения (Резидент 1--->Оффшор 1--->Оффшор 2--->Оффшор 3--->Резидент 2), то прибыль каждого из офшоров будет по указанной выше формуле включаться в налогооблагаемый доход Резидента 1 для расчёта консолидированной прибыли оффшоров, т.к. в данных оффшорах Резидент 1 будет участвовать как прямо, так и косвенно. В итоге, если Резидент 2 распределит дивиденды Оффшору 3, который затем выплатит дивиденды Оффшору 2, а тот, в свою очередь, выплатит дивиденды Оффшору 1, то такая прибыль каждого Оффшора будет включена в налогооблагаемый доход Резидента 1, что фактически будет означать неоднократность налогообложения его дохода при косвенном участии в оффшорах. Если подставить цифры, то картина вообще может интересная получится, когда распределённые Резидентом 2 дивиденды могу оказаться по сумме меньше, нежели сумма получаемой по формуле консолидированной прибыли оффшоров, подлежащей включению в налогооблагаемый доход Резидента 1.

Вот и вопрос, насколько это всё правильно?