оффшор продает товар в РК - будет ли ПН в 20% ?

[юрисконсульт1]

коллеги,

оффшорная компания продает товар в РК - нужно ли облагать выплату за товар подоходным налогом в размере 20% ?

так, в пп. 13 п. 5 ст. 193 сказано, что "доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса" освобождаются от ПН.

Но, редакция этого пп. 13 допускает двоякое толкование, поскольку в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 192 НК указаны все доходы оффшорного нерезидента - в том числе и доходы от поставки товаров в РК - а значит вроде бы нужно облагать ПНом.

С другой стороны есть пп. 1 п. 5 ст. 193 НК, гласящий, что от ПНа освобождаются "выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности".

Мой вопрос вызван тем, что в базе приведены два диаметрально противоположных ответа самого республиканского НК с промежутком почти в полгода. Соответственно хотелось бы узнать как налоговые двигаются сейчас.

[Лел]

Это один из мутных моментов в новом НК, дающих большую судебную перспективу.

Мой вопрос вызван тем, что в базе приведены два диаметрально противоположных ответа самого республиканского НК с промежутком почти в полгода. Соответственно хотелось бы узнать как налоговые двигаются сейчас.

Прочитала оба ответа. Мне больше нравится этот, по причине того, что он более аргументирован, чем другой, в котором, такое ощущение, что отвечая на него, человек прочитал только ст. 192, а до ст. 193 он не дошел.

Ответ Председателя НК МФ РК от 7 сентября 2009 года на вопрос от 19 августа 2009 года № 22404 (e.gov.kz)

«Подлежат ли задекларированные ввезенные товары из стран со льготным налогообложением КПН у источника выплаты в 2009 году»

Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) придерживается принципа территориальности налогообложения доходов, полученных в Республике Казахстан. При этом, в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, выплаты, связанные с поставкой товара на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, не подлежат налогообложению в РК. Также не подлежат налогообложению в РК, согласно подпункту 13) пункта 5 той же статьи, доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1) статьи 1 Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности» внешняя торговля (далее - внешнеторговая деятельность) - торговая деятельность, связанная с вывозом из Республики Казахстан и (или) ввозом товаров в Республику Казахстан.

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса признаются доходами из Казахстанского источника доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения.

В соответствии со статьей 458 Гражданского кодекса РК договор поставки – это договор, по которому продавец (поставщик), являющийся предпринимателем, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Таким образом, договор поставки является видом договора купли-продажи товара.

В связи с тем, что подпункт 13) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса предусматривает ограничения в отношении работ и услуг, оказанных оффшорными компаниями, а подпунктом 1) пункта 5 той же статьи предоставляется льгота в отношении поставки товара без конкретизации типа налогоплательщика, следует, что выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, налогообложению в Казахстане не подлежат.

Также, стоит учесть, что ответы на блоге - это не официальное письмо (которое хоть и также не является НПА, но имеет вес все же бОльший). Поэтому, в этом вопросе стоит написать официальное письмо и получить официальный ответ.