годовой отчет, НДС и фиксированные активы

[LoraL]

Добрый день!.

При заполнении форм годового отчета возник спорный вопрос.

У нас в компании пропорциональный НДС. Неразрешенный НДС относили на с/ст товаров, работ, услуг, и ФА, по которым он относился на вычет через последующую амортизацию. В ББ №3-4, где опубликованы (и публикуются к слову сказать ежегодно) рекомендации различных аудиторов по заполнению формы годового отчета, по форме 100.00.035 аудитор говорит о таком же выводе.основываясь на НКст 100, IAS16. Однако в ББ № 5, тот же аудитор говорит, основываясь на тех же статьях и стандартах, о том, что неразрешенный НДС по ФА надо брать на вычет на не на стоимость ФА!

Помогите разобраться. пожалуйста.

С уважением.

[Лел]

Я также недавно задумывалась над подобным вопросом, правда в связи не с НДС. И вот к каким выводам я пришла: первоначальная стоимость ОС в БУ и первоначальная стоимость ФА в НУ формируются по разному. В БУ в первоначальную стоимость ОС будет входить невозмещаемый налог НДС, не подлежащий отнесению в зачет, затем он будет амортизироваться. В НУ первоначальная стоимость формируется согласно ст. 118 п.2:

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

...

затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса;

Ст. 100 п. 12:

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса.

Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.

То есть в НУ данный НДС не включается в первоначальную стоимость ФА, а сразу подлежит отнесению на вычеты, и отражается в соответствуюшей строке декларации 100 - там есть специально предназаначенная для этого строка.

[LoraL]

Если честно, то я так и не поняла из чего следует

"То есть в НУ данный НДС не включается в первоначальную стоимость ФА, а сразу подлежит отнесению на вычеты, ..."

Изначально идет

"а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

...

затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса;

Ст. 100 п. 12:

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг."

Вывод на том основании, что в последней фразе нет слов "ФА"?

На каком основании я имею право на вычет по НДС по фиксированным активам?

[Лел]

  LoraL писал(а):

Если честно, то я так и не поняла из чего следует

"То есть в НУ данный НДС не включается в первоначальную стоимость ФА, а сразу подлежит отнесению на вычеты, ..."

На том основании, что в ст. 118 п. 2 прямо указывается что не включается в первоначальную стоимость ФА - это НДС не подлежащий отнесению в зачет, котрый подлежит вычету единовременно, а не посредством налоговой амортизации.

  LoraL писал(а):

Вывод на том основании, что в последней фразе нет слов "ФА"?

На каком основании я имею право на вычет по НДС по фиксированным активам?

Вывод на основании того, что это предусмотрено частью второй п. 12 ст. 100, о чем и говорится в данном пункте.

[LoraL]

А как же "....увеличивающие его стоимость в соотвествии с международными стандартами ФО.."

И потом. почему вы пользуете абзац № 3 п2 ст118, а не абзац №2 той же статьи? И кроме того. пропорциональный НДС мне кажется - это не затрата. а в данном случае невозмещаемый налог. А в ст 100 и 118 говорится о затратах. думаю это может быть например - услкги по доставке, сборке и пр, которые можно было бы отнести на с/ст ФА.

[Лел]

Вы почему то упорно не хотите читать статьи НК полностью.

  LoraL писал(а):

А как же "....увеличивающие его стоимость в соотвествии с международными стандартами ФО.."

Читаем начало пункта 2 статьи 118: Если иное не предусмотрено настоящей статьей...то стоимость ФА будет формироваться так, как она формируется в БУ. Но далее как раз идет то иное, что является исключением из формируемой стоимости ФА в НУ:

кроме:

затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса

То есть, черным по белому написано, что в первоначальную стоимость ФА в НУ не включается НДС, не подлежащий отнесению в зачет о котором идет речь, то есть предусмотренный частью второй пункта 12 статьи 100 .

  LoraL писал(а):

И потом. почему вы пользуете абзац № 3 п2 ст118, а не абзац №2 той же статьи?

А какой нужно абзац использовать, кроме как не тот, о котором идет об именно об НДС? Во втором абзаце речь идет вообще о невычитаемых затратах, которые также не включаются в первоначальную стоимость ФА, потому что в БУ вы должны все затраты включать в себестоимость, а НУ - только те, которые предусмотены ст. 118 п. 2.

У вас же не эта ситуация.

Вот по абзацам:

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: (Первый абзац закончился)

затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом; (Второй абзац закончился)

затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101 - 114 настоящего Кодекса; (Третий)

амортизационных отчислений; (Четвертый)

затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.(Пятый)

  LoraL писал(а):

И кроме того. пропорциональный НДС мне кажется - это не затрата. а в данном случае невозмещаемый налог. А в ст 100 и 118 говорится о затратах. думаю это может быть например - услкги по доставке, сборке и пр, которые можно было бы отнести на с/ст ФА.

А никто и не говорит, что НДС не явлется невозмещаемым налогом. В БУ вы его включаете в первоначальную стоимость, согласно требований МСФО/НСФО, где сказано, что невозмещаемые налоги включаются в ПС. Точно так же как и включаете в нее и другие расходы. Но учет ОС в БУ и ФА в НУ не идентичен: не все расходы, которые включаются в ПС в БУ, входят в эту же стоимость в НУ. Я об этом еще в первом своем посте написала. НДС один из таких видов расходов. Например, обратите внимание в ПС в НУ не включается также та же аморизация, которая в БУ может входить в ПС ОС (например, при формировании строящегося объекта) или налоги, а в НУ эти расходы не формируют стоимость ФА, а идут единовременно на вычеты.

И обратите внимание также на Правила заполнения декларации 100, для отражения этого НДС есть строка 100.00.035.

[LoraL]

Все-таки как-то не убедилась, в однозначности вычетов по НДС от ФА.

Наверно слишком упряма :biggrin: