порядок учета )переноса) убытка от реализации фиксированного актива I группы

[Julija]

Искала на форуме аналогичную тему , не нашла .

В соответствии с п. 1 ст 137 НК РК : убытки от предпринимательской деятельности, а также УБЫТКИ ОТ ВЫБЫТИЯ ФА I ГРУППЫ ПЕРЕНОСЯТСЯ НА ПОСЛЕДУЮЩИЕ 10 ЛЕТ ВКЛЮЧИТЕЛЬНО .

Если смотреть порядок заполнения формы 100 в купе с этой нормой , получается , что УБЫТОК от реализации ЗДАНИЯ в 2009 году при наличии ПРИЛИЧНОЙ суммы налогооблагаемого дохода от основной деятельности НЕЛЬЗЯ использовать для УМЕНЬШЕНИЯ этого НД В 2009 году ?

ТО есть :

в 2009 году получен убыток от реализации здания (1000 тенге )

НД без учета этого убытка составляет - 3 000 тенге .

В 2009 году ТОО платит Налог с суммы 3000 тенге , в 2010 году имеет право уменьшить свой НД на 1000 тенге .

Или я что -то упустила ?

[Лел]

У вас убыток от выбытия ФА 1 группы отражается в строке 100.07.008 I в приложении 7. Затем эта сумма участвует в определении суммы, указываемой в строке 100.00.064 Убыток, подлежащий переносу.

Из Правил:

в строке 100.00.064 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. Если строка 100.00.063 имеет отрицательное значение, строка 100.00.064 определяется как сумма модуля строки 100.00.063 и строк 100.07.008 I, 100.07.026, 100.14.035H I. Если строка 100.00.063 имеет положительное значение, в строку 100.00.064 переносится сумма строк 100.07.008 I, 100.07.026, 100.14.035H I;

Таким образом, этот убыток входит в сумму убытка отчетного года.

[Julija]

Спасибо , Лел. А то я начала уже кусать логти :shocked:

[Julija]

Согласно Правил заполнения формы 100.00

...7) в строке 100.00.067 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов; (по ст 137 вероятно, хотя в самих правила не написано )

в строке 100.00.064 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса.

КОНКРЕТНО НЕ СКАЗАНО , что в строку 100.00.067 переносим сумму из 100.00.064, елки палки .... А при обращении к ст 137 буквально понимаю, что НА ПОСЛЕДУЮЩИЕ могу переносить..... РУка дрожит что - то

Смело можно брать сумму из 100.00.064 в 100.00.067, Лел, подскажите

[Лел]

Убыток этого года указывается в строке 100.00.064, а не 100.00.067.

Правила п. 18 пп 4:

4) в строке 100.00.064 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. Если строка 100.00.063 имеет отрицательное значение, строка 100.00.064 определяется как сумма модуля строки 100.00.063 и строк 100.07.008 I, 100.07.026, 100.14.035H I. Если строка 100.00.063 имеет положительное значение, в строку 100.00.064 переносится сумма строк 100.07.008 I, 100.07.026, 100.14.035H I;

В этой строке определяется какой убыток 2009 года вы будете переностить на следующие периоды, если он есть конечно. В эту строку попадает и убыток от реализации ФА 1 группы (строка 100.07.008 I). Затем, если есть корректировки данная сумма поступает в строку 100.00.066, но если только эта сумма положительная. Если же сумма отрицательная, то она так и останется в строке 100.00.064.

7) в строке 100.00.067 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов;

в этой строке указываются убытки прошлых лет. Таким образом, в декларации не суммируются суммы убытков 2009 года и прошлых лет. Убытки прошлых лет + убыток 2009 года в декларации 2010 года вы покажете в строке 100.00.067.

[Лел]

Julija, наконец до меня дошло о чем Вы толкуете, я прочитала еще раз внимательно первый Ваш пост в теме . Я то думала, что Вы не знаете где именно в декларации отражать убыток от реализации ФА и каким образом его переносить, и отвечаю Вам про это.

Теперь вижу, что Ваш вопрос несколько другой: у Вас есть НОД (СГД минус вычеты) и есть убыток от реализации ФА. И Вас интересует уменьшает ли этот убыток НОД 2009 года. Отвечаю: нет. Так как это именно убыток, а не вычеты. И это не противоречит ни Кодексу, ни Правилам.

В НК в ст. 137 п. 1 говорится:

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

То есть убытки именно переносятся, а не идут на вычеты.

В Правилах:

3) в строке 100.00.063 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка)

Это Ваш СГД-ВЫЧЕТЫ, например 3000 тн

4) в строке 100.00.064 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. Если строка 100.00.063 имеет отрицательное значение, строка 100.00.064 определяется как сумма модуля строки 100.00.063 и строк 100.07.008 I, 100.07.026, 100.14.035H I. Если строка 100.00.063 имеет положительное значение, в строку 100.00.064 переносится сумма строк 100.07.008 I, 100.07.026, 100.14.035H I;

Здесь указывается убыток от реализации ФА, переносимый из строки 100.07.008 I, например убыток 1000

в строке 100.00.066 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения, производимого в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса, а также пунктом 3-2 Закона о введении. Определяется как разность строк 100.00.063 и 100.00.065 (100.00.063 - 100.00.065). В случае если строка 100.00.065 больше строки 100.00.063, в строке 100.00.066 указывается ноль;

У вас это 3000 (3000-0)

7) в строке 100.00.067 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов;

допустим убытков нет. Отмечаем 0. Но в 2010 году вы здесь укажете 1000.

8) в строке 100.00.068 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков. Заполняется в случае, если в строке 100.00.066 отражено положительное значение. Определяется как разность строк 100.00.066 и 100.00.067 (100.00.066 – 100.00.067). Если строка 100.00.067 больше строки 100.00.066, в строке 100.00.068 указывается ноль.

заполняем 3000 (3000-0).

Как видим, сумма отраженная в строке 100.00.064 не попадает в расчет НОД 2009 года, а попадает она в строку 100.00.067 декларации 2010 года, то есть переносится, что и соответствует ст. 137 НК.

Вот такое мое мнение, извините, если вводила Вас в заблуждение из-за моей невнимательности.

[Julija]

ну и "условия игры", что еще тут скажешь......

[Julija]

В налоговом кодексе до 01.01.09 было :

Статья 111. Другие вычеты по фиксированным активам

1. После выбытия всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода подлежит вычету.

Статья 124. Перенос убытков

1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Интересно, с чего такое резкое изменение подхода к признанию убытков.... Именно в период, когда многие компании избавлялись от недвижимости , чтобы рассчитаться по обязательствам с банками.... ЛОгика убийственная :smile: