Налоговая проверка по квартире меньше года

[Гость Авель]

Будьте добры, разъясните, пожалуйста, ситуацию по следующему вопросу.

Получено предписание на проведение налоговой проверки. В предписании указан проверяемый налоговый период: с 20/11/04 по 20/11/09г. В ходе проведения налоговой проверки установлено, что налогоплательщик – физическое лицо, реализовало в феврале 2004г. квартиру, которая находилась в собственности у данного физического лица менее 1 года. И по данному объекту физическому лицу был начислен имущественный доход на сумму прироста. Причем сумма прироста определена как разница между стоимостью реализации квартиры и инвентаризационной оценкой БТИ. Физическое лицо, в целях уменьшения суммы имущественного налога, заказало оценочную стоимость квартиры в БТИ, но уже в период проведения налоговой проверки: в ноябре 2009г. Акт оценки был составлен на основе сравнительного анализа по данным СМИ (газеты «Караван», «Недвижимость» за тот период времени). Однако инспектор налоговой службы принимать во внимание этот акт не стал, аргументировав это тем, что акт составлен не в 2004г., а в настоящее время.

Дополнительно сообщаю, что в сентябре 2004г. физическое лицо приобрело патент на занятие отдельными видами деятельности. В ноябре 2008г. данное физическое лицо перестало быть ИП: было подано заявление в налоговый комитет. Но как выяснилось в период проверки, до сих пор числится в налоговом комитете как ИП.

Вопрос: а) имел ли право налоговый инспектор проверять февраль 2004 года, если в предписании на проверку указан проверяемый период: с 11/09/04г. по 11/09/09г.

б) почему налоговые инспектора используют при определении стоимости прироста инвентаризационную оценку БТИ, а не оценочную стоимость, ведь в НК РК говорится о положительной разнице между стоимостью реализации и оценочной стоимостью, но не инвентаризационной оценкой БТИ. Налоговики на этот вопрос ответить не смогли.

[Лел]

Когда получено предписание? Производить начисления по налоговым обязательствам, возникших в 2004 году, налоговики имели право до 31/12/2009. Срок исковой давности - 5 лет, см. ст. 46 НК:

1. Исковая давность по налоговому обязательству и требованию - период времени, в течение которого:

1) орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2. Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, если проверка начата в 2010 году - то она незаконна.

б) почему налоговые инспектора используют при определении стоимости прироста инвентаризационную оценку БТИ, а не оценочную стоимость, ведь в НК РК говорится о положительной разнице между стоимостью реализации и оценочной стоимостью, но не инвентаризационной оценкой БТИ. Налоговики на этот вопрос ответить не смогли.

В НК до 2009 года статья 166 Имущественный доход формулировалась по другому. Согласно п. 2 этой статьи приростом стоимости при реализации недвижимости являлась разница м/у стоимостью реализации и стоимостью приобретения. У вас есть данные по стоимости приобретения? Если стоимости приобретения отсутствовала, то вместо нее принималась оценочная стоимость. При этом НК не давал определения, что такое "оценочная стоимость", поэтому за эту стоимость можно было принять стоимость, определенную оценщиком. При этом не регламентировалось, в какие сроки должна была производиться данная оценка, следовательно допустимо представлять эту оценку и в настоящее время, но на момент цен 2004 года. Ретроспективно.

Подобный вопрос вашему очень часто обсуждается на форуме, ищите по поиску "имущественный доход".

[Эдуард]

Когда получено предписание? Производить начисления по налоговым обязательствам, возникших в 2004 году, налоговики имели право до 31/12/2009. Срок исковой давности - 5 лет, см. ст. 46 НК:

...

Таким образом, если проверка начата в 2010 году - то она незаконна.

Лел, а почему Вы считаете, что налоговое обязательство возникло в 2004 г.? ИМХО сдать декларацию и уплатить при необходимости налог продавец обязан был в марте 2005 г. Со всеми вытекающими...

[Эвитта]

Лел, а почему Вы считаете, что налоговое обязательство возникло в 2004 г.? ИМХО сдать декларацию и уплатить при необходимости налог продавец обязан был в марте 2005 г. Со всеми вытекающими...

Эдуард, а что будет являться налоговым периодом по отношению к сроку уплаты налога физ.лицом с имущественного дохода?

Согласно п. 2 ст. 46 НК РК:

2. Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей

В соответствии со ст. 30 НК РК:

Статья 30. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Так что я согласна с Лел, если квартира была продана в 2004 году, то налоговым периодом был 2004 года. Срок исковой давности в 5 лет закончился по нему 31.12.2009г.

Изменено 9 Апреля 2010 пользователем Эвитта

[Эдуард]

Уговорили. :biggrin:

[Эвитта]

Уговорили.

Хорошо, когда юристы между собой соглашаются.

Так что теперь самым важным является вопрос даты предписания, а, следовательно, начала проверки. Когда его вручили? Если в 2010 году, то налоговиков можно отправить в сад.

[Гость Гость]

Хорошо, когда юристы между собой соглашаются.

Так что теперь самым важным является вопрос даты предписания, а, следовательно, начала проверки. Когда его вручили? Если в 2010 году, то налоговиков можно отправить в сад.

Предписание вручили в ноябре 2009, но не физ. лицу, а его жене. При этом у жены не было никакой доверенности на получение предписания. ОДНАКО, инспектор задним числом оформляет отказ от предписания в присутствии двух понятых (не удивлюсь, если они сотрудники НУ) Вот такая картина получается.

Уточню, может это будет важно. Предписание выписывалось на проверку ИП, а квартиру продавал физ.лицо. Это существенно или нет?

[Эвитта]

Уточню, может это будет важно. Предписание выписывалось на проверку ИП, а квартиру продавал физ.лицо. Это существенно или нет?

ИМХО, важно. Т.е. налоговики должны проверять именно ИП и именно с момента его регистрации в качестве такого (сентябрь 2004).

[М.Ю.]

Так что теперь самым важным является вопрос даты предписания, а, следовательно, начала проверки. Когда его вручили? Если в 2010 году, то налоговиков можно отправить в сад.

Если взять старый НК 2001 г., а именно ст.38, то увидим, что срок давности вроде как не приостанавливается при проверке. Срок этот даётся на начисление, соответственно, значение имеет не дата начала проверки, а дата уведомления по результатам проверки или дата вручения акта проверки. Я так думаю.

Изменено 9 Апреля 2010 пользователем М.Ю.

[Эвитта]

Если взять старый НК 2001 г., а именно ст.38, то увидим, что срок давности вроде как не приостанавливается при проверке. Срок этот даётся на начисление, соответственно, значение имеет не дата начала проверки, а дата уведомления по результатам проверки или дата вручения акта проверки. Я так думаю.

Но предписание то вручали в 2009 году, когда действовал уже новый НК РК...

[М.Ю.]

Но предписание то вручали в 2009 году, когда действовал уже новый НК РК...

Нормы о давности являются материально-правовыми, а не процедурными. Считаю, что к налоговому периоду, который был в 2004 г. применяется ст.38 старого НК.

[Лел]

Если взять старый НК 2001 г., а именно ст.38, то увидим, что срок давности вроде как не приостанавливается при проверке. Срок этот даётся на начисление, соответственно, значение имеет не дата начала проверки, а дата уведомления по результатам проверки или дата вручения акта проверки. Я так думаю.

Формулировки пунктов 1 старой ст. 38 и нынешней ст. 46 идентичны. Вы правы, что дата уведомления по налоговой проверки должна быть также до срока истечения сроков давности. И в ситуации ТС так и происходило, учитывая, что предписание было выписано в ноябре 2009 года, а это значит что и проверка была закончена до 31/12/2009. Значит в сроки давности налоговики вписались. Другой вопрос в том, что:

Уточню, может это будет важно. Предписание выписывалось на проверку ИП, а квартиру продавал физ.лицо. Это существенно или нет?

здесь я соглашусь с Эвиттой, что раз предписание было выписано на ИП, то и проверке подлежала лишь деятельность ИП. И в предписании скорее всего это указано, каков круг вопросов подлежит проверке - и это деятельность ИП. Имущественный доход не является доходом ИП - см. 370 п. 2 и 3 старого НК. Налоговая проверка по имущественному доходу должна была осуществлятся в рамках проверки физического лица, а не ИП. Поэтому, думаю, что это уведомление подлежит обжалованию. Хотя здесь уже стоит вопрос сроков - после 31/12 прошло уже больше 30 рабочих дней, которые даются для подачи жалобы. Но здесь может быть юристы подскажут, особенно наш уважаемый Чашкин.

[Эвитта]

Поэтому, думаю, что это уведомление подлежит обжалованию. Хотя здесь уже стоит вопрос сроков - после 31/12 прошло уже больше 30 рабочих дней, которые даются для подачи жалобы. Но здесь может быть юристы подскажут, особенно наш уважаемый Чашкин.

Автор про уведомление пока ещё ничего не говорил, выносилось ли оно? Если да, то какого числа?

Помимо ведомственного обжалования есть ещё судебное, там 3 месяца с момента вручения уведомления.

[Гость Гость]

Автор про уведомление пока ещё ничего не говорил, выносилось ли оно? Если да, то какого числа?

Помимо ведомственного обжалования есть ещё судебное, там 3 месяца с момента вручения уведомления.

Был получен Акт о результатах проверки 23 января 2010 г. Т.е. нужно поторопиться с судебным обжалованием?

[Эвитта]

Был получен Акт о результатах проверки 23 января 2010 г. Т.е. нужно поторопиться с судебным обжалованием?

Помимо акта должны были в течение 5-ти раб.дней вручить уведомление. Обжалованию в суде подлежит именно уведомление, акт можно обжаловать только по оснвоаниям, не связаннным с доначисленными суммами налогов. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая вручила Вам уведомление, обязательно на их экземпляре укажите дату получения уведомления, с этой даты и отсчитывайте 30-дневный срок для ведомственного обжалования (рабочие дни имеются в виду, в вышестоящий налоговый орган) или 3-месячный срок для судебного обжалования. В последнем случае необходимо будет оплатить гос.пошлину в размере 0,1% (для ИП), в ведомственном порядке госпошлина не платиться.

Ещё по идее должны были бы адм.взыскание наложить. Это тоже нужно будет в налоговой проверить. Но это при условии, что в отношении Вас выносилось уведомление.

Какова сумма доначисленного налога по акту? Не хочу пугать, но уклонение от уплаты налога в крупном размере (500МРП) влечёт уголовную ответственность. А уведомление в случае возбуждения уг.дела выносится только после завершения рассмотрения дела (п. 4 ст. 638 НК РК). Надеюсь, что не это было причиной невручения Вам уведомления.

В общем необходимо в налоговой всё выяснить, чтобы понимать как действовать дальше.

[Гость Гость]

Помимо акта должны были в течение 5-ти раб.дней вручить уведомление. Обжалованию в суде подлежит именно уведомление, акт можно обжаловать только по оснвоаниям, не связаннным с доначисленными суммами налогов. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая вручила Вам уведомление, обязательно на их экземпляре укажите дату получения уведомления, с этой даты и отсчитывайте 30-дневный срок для ведомственного обжалования (рабочие дни имеются в виду, в вышестоящий налоговый орган) или 3-месячный срок для судебного обжалования. В последнем случае необходимо будет оплатить гос.пошлину в размере 0,1% (для ИП), в ведомственном порядке госпошлина не платиться.

Ещё по идее должны были бы адм.взыскание наложить. Это тоже нужно будет в налоговой проверить. Но это при условии, что в отношении Вас выносилось уведомление.

Какова сумма доначисленного налога по акту? Не хочу пугать, но уклонение от уплаты налога в крупном размере (500МРП) влечёт уголовную ответственность. А уведомление в случае возбуждения уг.дела выносится только после завершения рассмотрения дела (п. 4 ст. 638 НК РК). Надеюсь, что не это было причиной невручения Вам уведомления.

В общем необходимо в налоговой всё выяснить, чтобы понимать как действовать дальше.

Уже обратился к юристам, в ближайшие дн они должны изучить и сказать, что нужно сделать

[Эвитта]

Уже обратился к юристам, в ближайшие дн они должны изучить и сказать, что нужно сделать

Желаю успехов!

На всякий случай - обжалование адм.постановления (если оно выносилось) возможно в теч. 10 дней. Не пропустите этот срок случайно.