LoraL Опубликовано 16 Апреля 2010 Жалоба Опубликовано 16 Апреля 2010 Добрый день. Сразу хочу сказать, что читала все темы по этому вопросу. Но не определилась до конца. У нас ТОО, учредители нерезиденты-юр. лицо и физ лицо. ТОО существует с 2005г., учредитель нерезидент физ лицо появился в 2007г. По итогам 2008 участники хотят получить дивиденты. Каково у них будет налогообложение- у физ лица и юр.лица? И применима ли к физ лицу Конвенция (она есть с этой страной)? С уважением.
БекАС Опубликовано 16 Апреля 2010 Жалоба Опубликовано 16 Апреля 2010 Каково у них будет налогообложение- у физ лица и юр.лица? И применима ли к физ лицу Конвенция (она есть с этой страной)? С уважением. это по юрикам Статья 193. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты 5. Налогообложению не подлежат: 3) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями участия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающих дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице; 5) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты 6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов. а это по физикам Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога у источника выплаты 8. Налогообложению не подлежат: 4) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение более трех лет акциями или долями участия; 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающих дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лица (лиц), не являющегося (не являющихся) недропользователем (недропользователями) в Республике Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде: дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица; 6) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; кажется так, по физикам ставку не могу быстро найти, нету времени)))
LoraL Опубликовано 17 Апреля 2010 Автор Жалоба Опубликовано 17 Апреля 2010 Спасибо. Но я так понимаю, что если юрлицо у нас может не облагаться (не недропользователь ни мы, ни они, и владеет долей более 3 лет), То физ лицо будет облагаться однозначно, т.к. 3 лет еще нет. А конвенция применима к физ лицу?
Эвитта Опубликовано 19 Апреля 2010 Жалоба Опубликовано 19 Апреля 2010 А конвенция применима к физ лицу? Конечно применима.
LoraL Опубликовано 19 Апреля 2010 Автор Жалоба Опубликовано 19 Апреля 2010 Т.е. пользуясь конвенцией мы у него также удерживаем только 5 %, и никаких банковских счетов? А от них - и от юр. лица и от физика нужно обязательно подтверждение сертификат резиденства?
Эвитта Опубликовано 19 Апреля 2010 Жалоба Опубликовано 19 Апреля 2010 Т.е. пользуясь конвенцией мы у него также удерживаем только 5 %, и никаких банковских счетов? А от них - и от юр. лица и от физика нужно обязательно подтверждение сертификат резиденства? Если применяете конвенцию, то сертификат резидентства нужен обязательно. Вы не назвали резидентом какой страны яв-ся ваш учредитель физ.лицо. В каждом конкретном случае необходимо смотреть конвенцию с конкретной страной, не у всех стран, с кем Каз-н заключил конвенции положения одинаковые. Да, в вашем случае, т.к. нерезидент-физ.лицо является окончательным получателем дохода и предоставит сертификат резидентства, при выплате ему дивидендов нет необходимости перечислять деньги на условный банковский вклад (п. 3 ст. 212 НК РК).
Мерилин Монро Опубликовано 5 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 5 Мая 2010 Добрый день! Подскажите пожалуйста, сколько раз в год нужно предоставлять сертификат резиденства и в начале года или не имет значения? Мы запрашиваем ежегодно сертификат резидентства у нерезидента, но они предоставляют нам его в середине года. Несмотря на это мы самостоятельно применяем льготную ставку налогооблажения учитывая наличие конвенции между странами.
Мерилин Монро Опубликовано 5 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 5 Мая 2010 Как бы ясно из норм НК, что сертификат должен быть получен налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода нерезиденту,а как быть при долгосрочных (более 1-2 лет) выплатах дохода?
Эвитта Опубликовано 5 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 5 Мая 2010 Как бы ясно из норм НК, что сертификат должен быть получен налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода нерезиденту,а как быть при долгосрочных (более 1-2 лет) выплатах дохода? Сейчас п. 1 ст. 212 НК РК действует в новой редакции (введено с 01.01.2009г.), которая не устанавливает обязательность наличия сертификата резидентства до дня выплаты дохода нерезиденту: Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.) 1. Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи: 1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты; 2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты; 3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. и ещё: Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора 4. В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо- получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода. При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.
Нурик Опубликовано 5 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 5 Мая 2010 Если применяете конвенцию, то сертификат резидентства нужен обязательно. А разве в конвенциях о сертификате говорится?
Лел Опубликовано 5 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 5 Мая 2010 А разве в конвенциях о сертификате говорится? В Конвенциях не может идти речь о сертификатах, так как администрирование налогообложения резидентов, к которым имеет отношения положения Конвенции, устанавливается НК каждой страны. У нас об этом говорится в главе 26 НК.
Эвитта Опубликовано 5 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 5 Мая 2010 (изменено) А разве в конвенциях о сертификате говорится? В некоторых конвенциях (протоколах к ним) говорится, например, см. протокол к конвенции с РФ. Ну и потом, я всегда придерживаюсь в налоговых правоотношениях того, что если можно избежать рисков, то лучше это сделать. К сожалению, налоговики признают только свой кодекс, без сертификата они доначисляют резидентам налоги, в судах в этом вопросе не всегда находишь правды. Вот и выбирайте - требовать от нерезидента сертификата резидентства или нет. Изменено 5 Мая 2010 пользователем Эвитта
Нурик Опубликовано 7 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 7 Мая 2010 если можно избежать рисков, то лучше это сделать. Согласен полностью, но считаю, что раз в Конвенциях о сертификате не говорится, то требования НК незаконы.
Лел Опубликовано 11 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 11 Мая 2010 Согласен полностью, но считаю, что раз в Конвенциях о сертификате не говорится, то требования НК незаконы. А каким образом, лицо, получающее доход и имеющее право на применение Конвенции к налогообложению этого дохода, докажет, что оно именно резидент того или иного государства? Завтра я приду в налоговую, и скажу, что я налоговый резидент Великобритании (мечтать не вредно!), и мой доход не должен налогооблагаться в РК. И что мне скажут в налоговой - докажи. Вот для чего нужен сертификат. Данные требования содержат все налоговые законодательства разных стран.
POLIN Опубликовано 11 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 11 Мая 2010 Согласен полностью, но считаю, что раз в Конвенциях о сертификате не говорится, то требования НК незаконы. Налоговое право в части применения конвенций об избежании двойного налогообложения ставит международный договор и и Налоговый кодекс в равнозначно действующее и взаимо не исключающее положение. Это, пожалуй, единственная оговорка, когда положения ратифицированного международного договора не выше налогового закона, в части специальных положений по применению международных договоров. НК РК ст.207: Применение положений международных договоров осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом и соответствующим международным договором.
Гость LoraL Опубликовано 17 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 17 Мая 2010 Если применяете конвенцию, то сертификат резидентства нужен обязательно. Вы не назвали резидентом какой страны яв-ся ваш учредитель физ.лицо. В каждом конкретном случае необходимо смотреть конвенцию с конкретной страной, не у всех стран, с кем Каз-н заключил конвенции положения одинаковые. Да, в вашем случае, т.к. нерезидент-физ.лицо является окончательным получателем дохода и предоставит сертификат резидентства, при выплате ему дивидендов нет необходимости перечислять деньги на условный банковский вклад (п. 3 ст. 212 НК РК). Физ лицо Бельгия. Как он может сертификат представить?
Эвитта Опубликовано 18 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 18 Мая 2010 По получению сертификата в Бельгии не могу подсказать, ИМХО, данный вопрос нужно выяснять вашему акционеру у себя в стране самостоятельно. Но выдавать его должны 100%.
Гость LoraL Опубликовано 18 Мая 2010 Жалоба Опубликовано 18 Мая 2010 Спасибо. Я неправильно поставила ударение, хотела именно уточнить, что физ лицу также выдается сертификат резиденства.
Юрист-Финансист Опубликовано 1 Июня 2010 Жалоба Опубликовано 1 Июня 2010 Кстати вопрос: какими документами подтверждается тот факт, что получатель окончательный? У меня вопрос по 212 статье но применительно к роялти.
Эвитта Опубликовано 1 Июня 2010 Жалоба Опубликовано 1 Июня 2010 (изменено) Кстати вопрос: какими документами подтверждается тот факт, что получатель окончательный? У меня вопрос по 212 статье но применительно к роялти. Какого-либо спец.док-та нет. В м/н конвенциях обычно используется термин не "окончательный получатель", а "фактический владелец". Смысл таков - главное, чтобы доход выплачивался данному лицо без дальнейшего его распределения кому бы то ни было в том же качестве. Т.е. если, например, лицо является агентом (посредником), то он не будет являться окончательным получателем (владельцем) дохода. По роялти аналогично, получатель должен являться правообладателем объекта, по которому уплачиваются роялти. Соответственно, необходимы док-ты, подтверждающие права конкретного лица на объект роялти (патент и т.д.). Изменено 1 Июня 2010 пользователем Эвитта
Юрист-Финансист Опубликовано 2 Июня 2010 Жалоба Опубликовано 2 Июня 2010 Вот кстати насчет того недропользователь или нет я бы не бралась утверждать на 100 %. В законе о недрах такое определение расплывчатое, что даже те у кого просто подземные воды по скважинам и то вроде как недропользователи. Даже Ергожин на блоге на вопрос ответил, что если добыча подземных вод не является видом предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, и используется для личных нужд, данный налогоплательщик вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Рекомендуемые сообщения