Пывышение квалификации работников предприятия

[Гость Кристина-2005]

Заключен договор с Российским институтом на проведение курса повышения квалификации(без указания места проведения данного курса) связанное непосредственно с работой предприятия. Преподаватели приезжали в Алматы и провели этот курс. Российский ВУЗ по почте прислал акт выполненных работ и счет фактуру без НДС гшде не указано место проведения обучения. Подскажите пож. какими налогами в данном случае надо облагать? Относить ли данные расходы на доход работников?

Заранее благодарны!

[Лел]

Вообще-то, доходы нерезидента от выполнения услуг на территории РК подлежат налогообложению как доход нерезидента (ст. 192 п.1 НК), а также являются облагаемым оборотом по НДС, так как место реализации таких услуг является также РК (ст. 236 п. 2 пп 3).

Поэтому вы должны удержать и оплатить КПН и оплатить НДС за нерезидента. Обычно, место предоставления услуги может указываться в Договоре, но даже если в нем не указано где фактически обучались ваши работники, то косвенным признаком того, что услуги были оказаны в РК, является счет-фактура вашего контрагента, выписанная без НДС. Этим ваш поставщик подтверждает, что услуги были оказаны не на территории РФ, а в РК, иначе бы счет был бы выписан с НДС (как оборот, местом реализации которого была РФ). Кроме того, у вас нет никаких доказательств того, что ваши работники могли выезжать в РФ для прохождения обучения - нет командировки, нет расходов на проезд. Данный факт также может послужить доказательством того, что услуги оказывались в РК, а значит необходимо налогообложение КПН и НДС, предусмотренное нашим НК.

Доходом работника данные расходы не являются:

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

24) расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, совершенные без оформления служебной командировки данного работника, в размере: