корпоративные вечеринки

[Гость Дед Мороз]

Бухгалтера, подскажите please!!!!!

близится Новый год и корпоративные вечеринки. как правильно формить, чтобы минимально уменьшить налогообложение, а по возможности даже избежать его?

неужели же оформлять как доход каждого работника?? 'please!!! подскажите, кто как делает?

[POLIN]

Слабым местом в такого рода историях является две противные статьи Налогового Кодекса 150 «Доход работника в натуральной форме» и 151 «Доход работника в виде материальной выгоды».

Предположим, что предприятие оплачивает банкет в ресторане.

Статья 150:

1. Доход, полученный работником в натуральной форме включает:

1). ОПЛАТУ ТРУДА В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ – явно, стоимость гулянки не является оплатой труда работника, не оговорена в трудовом контракте, и не подкреплена подписанным нарядом или табелем учета рабочего времени;

2). ПОЛУЧЕННЫЕ РАБОТНИКОМ ТОВАРЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ В ИНТЕРЕСАХ РАБОТНИКА РАБОТЫ, ОКАЗАННЫЕ РАБОТНИКУ УСЛУГИ НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ - чтобы засвидетельствовать причастность работника к товарам, необходимо получить от него подпись на накладной. Чтобы приобщить работника к услугам (да еще и в его интересах), необходимо как минимум, чтобы он (работник) этот интерес изъявил в письменной форме, в виде просьбы об оплате за что либо;

3). ОПЛАТУ РАБОТОДАТЕЛЕМ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПОЛУЧЕННЫХ РАБОТНИКОМ ОТ ТРЕТЬИХ ЛИЦ – тут явно должно быть заявление от работника в просьбе оплатить за него эти суммы, так как работодатель про жизнь работника с третьими лицами ничего знать не знает, пока он сам ему об этом не поведает;

Вся статья 150 под корпоративную вечеринку не подходит.

Статья 151:

Доход работника в виде материальной выгоды включает в том числе:

1). ОТРИЦАТЕЛЬНУЮ РАЗНИЦУ МЕЖДУ СТОИМОСТЬЮ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), РЕАЛИЗУЕМЫХ РАБОТНИКАМ, И ЦЕНОЙ ПРИОБРЕТЕНИЯ ИЛИ СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ЭТИХ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) – чтобы реализовать что-либо работнику, нужно как минимум подписать договор или согласие работника на покупку такого товара (в счет заработной платы, или по его волеизъявлению), где и будет отражена такого рода уступка по цене, и желание работника на эту сделку;

2). СПИСАНИЕ ПО РЕШЕНИЮ РАБОТОДАТЕЛЯ СУММЫ ДОЛГА ИЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА РАБОТНИКА ПЕРЕД НИМ- обязательство работника возникает в документарной форме на основании учетных документов, которые являются фактом какого либо действия (заявление на ссуду, договор), или бездействия (акта инвентаризации, свидетельствующего о недостачи и подписанного сторонами). Если таких документов нет – то просто нарисовать обязательство работника перед работодателем (даже если они вместе отметили Новый Год) не представляется возможным;

3). РАСХОДЫ РАБОТОДАТЕЛЯ НА УПЛАТУ СТРАХОВЫХ ПРЕМИЙ ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ- под наш случай вообще не подходит;

4). РАСХОДЫ РАБОТОДАТЕЛЯ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ РАБОТНИКА, НЕ СВЯЗАННЫХ С ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ – чтобы возместить затраты кого либо, их необходимо определить. Например, если работодатель хочет платить за детский сад ребенка работника – затраты будут явно определены, если они будут подкреплены документально. Где будет упомянут и работник, и его ребенок, и сумма платежа. Если работник не станет возмещать данную сумму работодателю – то он получил доход.

Все выше указанные статьи не мыслимы без документального оформления, с участием работника. Хоть расписаться он – да должен.

А вот поход в ресторан – вещь не доказуемая, если только с работников не берется согласие в письменной форме на данную акцию. Причем, с подтверждением суммы. В данной ситуации, налоговики тоже рискуют, так как если просто раскидать суммы вечеринок на всех работников, без документального подтверждения того, что они все это потребили (или согласны были на оплату) – любое физическое лицо может сильно возмутиться, заявив, как вариант:

- я был в ресторане 20 минут и ничего не ел;

- я не просил за меня платить;

- я вообще не знал, что была вечеринка и т.д…..

Все, такого рода случаи, следует относить к статье 144 п.22-1:

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

- расходы работодателя, не связанные с получением совокупного годового дохода и не относимые на вычеты, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ДОХОДАМИ КОНКРЕТНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Если работодатель отразит данные суммы за счет свободной прибыли, не поставит НДС в зачет, и не определит конкретного отношения каждого работника к данным затратам – то вечеринку можно оплачивать без сомнений за счет предприятия.

В отношении новогодних подарков тут совсем другое дело. Как правило, собираются списки работников, с указанием возраста и количества детей. Подарки покупаются целевым назначением. Родители расписываются за получение подарка. И в данной ситуации следует отнести стоимость данных расходов в налогооблагаемую базу работника, получившего подарок, с удержанием подоходного налога.

Изменено 17 Ноября 2005 пользователем POLIN