налогообложение дивидендов в виде материальной выгоды акционера/участника

[Эвитта]

ТОО выдаёт гарантию за свою компанию-бабушку (нерезидент РК, не образующий постоянного учр-я в РК), которая по отношению к ТОО будет являться взаимосвязанной стороной. ТОО по гарантии погасило за бабушку задолженность перед её кредитором. Бабушка не будет возмещать ТОО деньги, уплаченные по гарантии. В связи с этим вопрос, правильно ли я отношу это к доходу бабушки в виде дивидендов? Если согласно НК РК:

14) дивиденды - ...; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

В соответствии с пп. 9) п. 1 ст. 192 НК РК доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента, являются доходами нерезидента из источников в РК:

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

9) доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, расположенных в Республике Казахстан;

Отсюда, доходы бабушки будут подлежать налогообложению в РК у источника выплаты (ТОО) по ставке 15% согласно пп. 6) ст. 194 НК РК:

Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.

Есть замечания? И кто-нибудь сталкивался с этим уже на практике? Перерыла базу и инет, но ничего существенного не нашла по практике признания таких доходов дивидендами.

Изменено 20 Сентября 2010 пользователем Эвитта

[Эвитта]

Коллеги, небольшое уточнение - вопрос по применению освобождения по м/н конвециям в этой теме не рассматриваем пока. Интересует налогобложение чисто по НК РК.

[Улисс]

Не вижу изъяна в Ваших рассуждениях.

Сам придерживаюсь аналогичного толкования, в случае необоснованных мнимых платежей взаимосвязанным сторонам, нерезидентам.

Здесь только разница в форме получения дохода.

[Эвитта]

Спасибо за Ваше мнение Улисс :shuffle:

[KZ Lawyer]

Есть замечания? И кто-нибудь сталкивался с этим уже на практике? Перерыла базу и инет, но ничего существенного не нашла по практике признания таких доходов дивидендами.

Все правильно, данный доход признается доходом нерезидента РК в форме дивидендов и по п.6, ст.194 НК РК оно будет облагаться 15 процентным подоходным налогом у ТОО

[Эвитта]

Все правильно, данный доход признается доходом нерезидента РК в форме дивидендов и по п.6, ст.194 НК РК оно будет облагаться 15 процентным подоходным налогом у ТОО

Спасибо. Поинтересуюсь - Вы ответили, опираясь на собственную практику, или просто высказали своё согласие? Меня очень интересует практический момент заданного вопроса.

[Legal Сonsultant]

1 знакомый (с Big4) сказал, что действительно признается доходом, даже назвал это конструктивной дивидендами (я сам пока не вник в это понятие).

[Legal Сonsultant]

Эвитта, FYI.

http://base.zakon.kz/doc/lawyer/?doc_id=30169602

В целях усиления налогового администрирования КПН предлагается реформирование порядка вычета вознаграждений и введение понятия «конструктивные дивиденды».

Действующий порядок отнесения на вычеты расходов на выплату вознаграждений основан на правиле достаточной капитализации, которое ограничивает размер вычета вознаграждения, выплачиваемого нерезидентам, в зависимости от соотношения собственного и заемного капиталов. Поскольку под ограничение подпадают только вознаграждения по иностранным займам, нормы противоречит принятым обязательствам по недискриминации, что делает норму неприменимой. Предлагается распространить действие нормы только на взаимосвязанные стороны, вне зависимости страны резидентства сторон договора займа. Эта мера приведет правило достаточной капитализации в соответствие с международными стандартами и позволит эффективно противодействовать избежанию налогообложения в Республике Казахстан.

В настоящее время понятие «дивиденды» трактуется крайне узко, что позволяет избегать налогообложения в Республике Казахстан, маскируя дивиденды под скидки в цене на товары и услуги, дешевые кредиты и прочие материальные выгоды. В международной практике подобные выгоды определяются в качестве конструктивных дивидендов и подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для дивидендов.

[Эвитта]

Благодарю :biggrin:

[Гость gelO]

Здравствуйте! Помогите, не могу войти на форум (говорят то пароль не верен, то не авторизирован, хотя регистрацию я делал и ID с кодом активации получил) Может это из-за моего долгого отсутствия?

[Zangar]

У меня практически такие же проблемы.

Господа Администраторы форума, авторизуйте меня пожалуйста.