НДС в лицензионном договоре

[Гость Ли]

Здравствуйте.

Мы хотим заключить лицензионный договор. Теперь у нас возник вопрос в разделе оплаты. 5.1. Лицензиат обязуется выплачивать Лицензиару вознаграждение за переданные права в виде роялти 10% от оборота по реализации Укомплектованных ПП без или с НДС.

Как быть с НДС?

Кто платит НДС лицензиар или лицензиат?

Очень нужно помогите

[Лел]

Кто лицензиар (продавец) - резидент, являющийся плательщиком НДС в РК или нерезидент?

Изменено 4 Октября 2010 пользователем Лел

[POLIN]

Согласно НК РК ст.231 п.2 пп.2:

2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

Следовательно, деятельность по предоставлению права пользования объектами интеллектуальной собственности является облагаемым оборотом по реализации услуг.

Согласно НК РК ст.228:

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.Следовательно, если лицензиар состоит на учете как плательщик НДС – то он несет обязательство по уплате НДС.

Если лицензиар является нерезидентом, не осуществляющим деятельность в РК через филиал или представительство – то плательщиком НДС от суммы платежа за предоставленное право на объекты интеллектуальной собственности, несет лицензиат- резидент, в случае, если он является зарегистрированным плательщиком НДС на территории РК.

НК РК ст.241:

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость.

3. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота.

4. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, уплачивается не позднее срока представления декларации по налогу на добавленную стоимость, установленного статьей 270 настоящего Кодекса.

5. Платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса.

6. Положения настоящей статьи не применяются, если:

1) предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 248 настоящего Кодекса;

2) в отношении работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, произведено таможенное декларирование импорта товаров, осуществляемого по внешнеторговым сделкам.