Простое товарищество

[Гость Гость]

Здравствуйте специалисты в области налогового права!

У меня вопрос относительно налогооблажения по Договору о совместной деятельности (простое товарищество).

1. Есть ли разница, плюсы, минусы, если участниками данного договора будут:

а) «А»-физ. лицо и «Б» - ИПешник (можно ли так?)

б) «А» и «Б» - оба ИПешника

2. Если «А» дает доверенность «Б» на управление делами простого товарищества, как происходит само налогооблажение.

Интересует практически все, от заключения ИТД, до заключения сделок по реализации продукции.

Ипешники сделали взносы оборудованием, т.е. это производство.

Заранее благодарю,

:angry:

[Гость Гость]

Да, забыл еще один вопрос: Данный договор подлежит регистрации (налоговый комитет и т.п.)????????

Спасибо :angry:

[POLIN]

Налоговый Кодекс РК упоминает о такого рода деятельности в статье 75:

В случае договоренности об общей долевой собственности или совместном ведении предпринимательской деятельности, или иной договоренности, предусматривающей двух или более владельцев, но без образования юридического лица, объекты налогообложения и объекты связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогом соответственно у каждого владельца в порядке, установленном настоящим Кодексом, за исключением собственников паевого инвестиционного фонда.

Доходы, получаемые от участия в такого рода предпринимательской деятельности, рассматриваются НК в качестве отдельно упомянутого дохода, в рамках раздела «Совокупный годовой доход»:

НК РК ст.80 п.2 пп.11:

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

11). Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;

На этом любое иное толкование подобного рода деятельности в Налоговом Кодексе прекращается. В связи с чем, для того, чтобы определить правовые положения и налогообложение данной деятельности должным образом, нам необходимо воспользоваться дополнительными нормативно-правовыми актами, которые узаконивали бы действия налогоплательщика при определении сумм налогов.

Налоговый Кодекс позволяет нам обратиться к такого рода источникам в области Законодательства.

НК РК ст.10 п.2,3:

2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

3. Понятия Гражданского и других отраслей Законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Иные упоминания о подобного рода деятельности, которые позволяли бы нам организовать учет и отчетность должным образом, определены в документах:

1. Гражданский Кодекс РК Глава 12 «Договор о совместной деятельности (простое товарищество)- документ, позволяющий нам отрегулировать гражданско – правовые взаимоотношения деятельности;

2. МСФО 31 « Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности» - регулирующая финансовый учет и отчетность

3. СБУ № 15 «Отражение в финансовой отчетности доли участия по совместной деятельности»

МСФО 31 и СБУ 15 не противоречат в нормах учета друг другу. И используются хозяйственными субъектами в зависимости от их формы гражданско-правовой организации.

Ваша деятельность подпадает под определение простого товарищества:

ГК РК ст.228:

1. Простое товарищество образуется на основе договора о совместной деятельности.

По договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) стороны обязуются совместно действовать для получения доходов или достижения иной не противоречащей закону цели.

Простое товарищество не является юридическим лицом.

2. Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) заключается между гражданами, гражданами и юридическими лицами, между юридическими лицами (консорциум).

3. Обязательства участников простого товарищества, связанные с договором о совместной деятельности, перед третьими лицами являются солидарными, если договором о совместной деятельности не предусмотрено иное.

Статья 231. Общие расходы и убытки участников договора

Порядок покрытия общих расходов по совместной деятельности и возникших в ее результате убытков определяется договором участников. Если договором такой порядок не предусмотрен, общие расходы и убытки покрываются за счет общего имущества участников договора, а недостающие суммы раскладываются между ними пропорционально их долям в этом имуществе.

Статья 232. Передача права и отказ от участия в совместной деятельности

1. Передача права на участие в совместной деятельности может быть осуществлена только с согласия участников договора о совместной деятельности (договора простого товарищества).

2. Участник договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) имеет право по своему усмотрению отказаться от участия в совместной деятельности.

3. Убытки участников, вызванные отказом кого-либо из них от участия в совместной деятельности, взыскиваются в полном объеме, если договором о совместной деятельности (договором простого товарищества) не предусмотрено иное.

Принимая во внимание положения ГК, при заключении договора о совместной деятельности, такого рода договор предусматривает:

1. Наименование участников сторон (ГК РК ст.228 п.1) – по данному пункту определяете наименование сторон договора, с указанием всех атрибутов гражданско-правовой организации.

2. Определение области осуществления деятельности (ГК РК ст.228 п.1)- по данному пункту определяете род совместной деятельности, принципы ее организации, а именно:

• наименование и стоимость материальных вложений в совместный бизнес;

• мера контроля сторон за исполнением обязательств по вкладам;

• оценка стоимости совместного бизнеса ;

• закрепленный процент долевого участия, в зависимости от вкладов

3. Меру ответственности сторон по обязательствам (ГК РК ст.228 п.3) - так как данный пункт предусматривает солидарную ответственность или ИНУЮ, если это предусмотрено договором, я советовала бы Вам такую иную ответственность по обязательствам предусмотреть, для того чтобы ограничить не желательные последствия для одной из сторон, которые могут иметь место, в случае, если другая сторона не выполнит какие-либо действия, возложенные на нее договором о совместной деятельности, и повлекшие за собой разного рода ответственность.

4. Порядок возмещения расходов и убытков по совместной деятельности (ГК РК ст.231)- данный пункт наиболее важен, при определении налогов. Он ставит участников договора перед выбором, каким образом надлежит относить затраты на результаты деятельности у каждого участника. Налоговый Кодекс не диктует нам властный порядок по определению вычетов при такого рода деятельности. ГК дает право налогоплательщику сделать такой выбор самостоятельно в двух вариантах:

• определить долю отнесения затрат на результаты деятельности по договоренности; (ГК РК ст.231)

• определить долу отнесения затрат на результаты деятельности пропорционально вкладам участников (ГК РК ст.231)

Дальнейшие положения по договору о совместной деятельности уже не являются существенными для осуществления налогообложения, потому их рассматривать не стану. Они могут использоваться в рамках ГК по усмотрению сторон.

Область налогообложения, в связи с выше изложенным у нас уже может быть определена. Совместный учет доходов и расходов (согласно СБУ 15 и МСФО 31) осуществляется сторонами совместно. Для этих целей все доходы, полученные от деятельности подлежать обособленному учету. Такого рода учет в финансовой практике получил название консолидируемый. Для простого товарищества метод не рассматривается в отдельном варианте. Но, учитывая принципы организации совместной деятельности – имеет место быть, для определения налогооблагаемого дохода. Стороны ведут отдельный учет по статьям доходов и затрат в общем (итоговом) счетоводстве, и отдельными строками по проценту участия по вкладам или конкретному исчислению понесенных затрат.

НАПРИМЕР:

заключен договор совместной деятельности, в котором оговорено, что вклад участников в общее дело оценивается в соотношении 30% к 70%. По затратам договором оговорено, что участники представляют документально оформленные, реально понесенные либо начисленные (в соответствии с ведение учета по методу начисления НК РК ст.10 п.1 пп.16), и относят их на затраты в соответствии с принадлежностью исполнения.

В итоговом совместном отчете отражается сумма вкладов, сумма полученного дохода и сумма представленных сторонами затрат. Далее, в построчном суммировании показателей на каждого участника договора распределяется сумма дохода путем применения оговоренных процентов. И сумма затрат, в зависимости от представленных и подтвержденных сумм затрат, понесенных каждой стороной. Совместный отчет такой пропорциональной консолидации подписывается сторонами и является основанием для дальнейшего отражения в учете участников для ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности и исчисления налоговых обязательств.

Если договором не предусмотрено фактическое отнесение затрат на каждого участника по мере их несения, то для исчисления налогов и ведения учета предполагается, что затраты распределяются в консолидированном отчете в соответствии с долей участия (с применением процентов долевого участия по вкладам), утвержденных договором (ГК РК ст.231).

НАПРИМЕР:

стороны оговорили доли участия, определив их в соотношении 30% и 70%, не оговорив условности по распределению затрат. В таком случае при составлении консолидированного отчета стороны отразят:

• сумму и доли участия по вкладам;

• общую сумму понесенных и документально подтвержденных сторонами расходов;

• построчную расшифровку суммы расходов с отнесением их на каждого участника, произведя действия по применению определенных на каждую сторону процентов к общей сумме затрат. Полученные таким образом суммы затрат будут отнесены на результаты хозяйственной деятельности в налоговом и бухгалтерском учете сторон.

В ситуации, когда одним из участников является ИП, доля его дохода от совместной деятельности будет отражена в упрощенной декларации в полном объеме, а доля затрат будет отражена в БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ, но не пойдет на вычеты в налоговом, в соответствии со статьями НК РК 376-377.

У ТОО, являющегося участником совместного договора, доход, определенный от совместного участия, будет отражен в СГД в соответствии со статьей 80 п.1 пп.11, а затраты, определенные в сумме построчного исчисления консолидированного отчета будут отражены разделе вычетов по СГД в соответствии с НК РК ст.92 п.2.

Договор простого товарищества не подлежит регистрации ни в Налоговом комитете, ни в органах юстиции.

[Гость Гость]

Здравствуйте!

POLIN прошу прощения за наивность, Вы указали что:

"В ситуации, когда одним из участников является ИП, доля его дохода от совместной деятельности будет отражена в упрощенной декларации в полном объеме, а доля затрат будет отражена в БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ, но не пойдет на вычеты в налоговом, в соответствии со статьями НК РК 376-377.

У ТОО, являющегося участником совместного договора, доход, определенный от совместного участия, будет отражен в СГД в соответствии со статьей 80 п.1 пп.11, а затраты, определенные в сумме построчного исчисления консолидированного отчета будут отражены разделе вычетов по СГД в соответствии с НК РК ст.92 п.2."

А если одним из участников простого товарищества, является ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, как в данном случае он сдает отчеты и платит налоги ???

Спасибо :druzja:

[Гость Гость]

POLIN, я смотрю, что вы выходите на форум, восновном очень поздно. Поэтому хочу поднять свой вопросик на верх.

Спасибо :druzja:

[POLIN]

А если одним из участников простого товарищества, является ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, как в данном случае он сдает отчеты и платит налоги ???

Физическое лицо обязано определиться в качестве налогоплательщика.

Закон Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 135-1 "Об индивидуальном предпринимательстве"статья 9:

1. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Деятельность индивидуальных предпринимателей, перечисленных в настоящем пункте, без регистрации запрещается, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Согласно установленного законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете», необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер месячного расчетного показателя, (МРП на 2005 год составляет 971 тенге), соответственно, сумма совокупного годового дохода составляет 11 652 тенге. Эта сумма является точкой отсчета для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

После регистрации, ИП должен опрделиться, какой формой отчетности будет руководствоваться,на выбор:

- декларация ИП (НК РК ст.163-165);

- упрощенная декларация (НК РК ст.376-377);

- патент (НК РК ст.374-375)